Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

El pagament fraccionat de l'Impost sobre Societats de l'any 2022 del règim de consolidació fiscal

El grup fiscal, en tenir la consideració de contribuent de l'Impost sobre Societats, està obligat a realitzar pagaments fraccionats a compte de la liquidació de l'esmentat Impost corresponent al període impositiu que es tracti.

L'esmentada obligació incumbeix a la entitat representant o entitat capçalera de grup, segons l'article 75 de la LIS, i es realitzarà en els mateixos terminis i quanties que en el règim comú, amb les següents particularitats:

  1. El model que s'ha d'utilitzar per efectuar el pagament fraccionat dels grups fiscals és el model 222.

  2. La presentació del model 222 davant de l'Administració de l'Estat es realitzarà exclusivament per via telemàtica.

  3. En el supòsit que el grup apliqui la modalitat de pagament fraccionat prevista en el article 40.2 del LIS i estigués transcorrent el primer període impositiu d'aplicació del règim de consolidació fiscal, o, sent el segon, no es donessin les circumstàncies que permetin l'existència d'un període impositiu base per al càlcul del pagament fraccionat, el grup haurà d'ingressar la suma dels pagaments fraccionats corresponents a les societats integrants del mateix considerats aïlladament.

  4. Quan en el període impositiu en curs el grup hagi modificat la seva composició respecte al període impositiu que hagi de ser pres com a base del pagament fraccionat, com conseqüència de la inclusió o exclusió de societats membres, la quota es veurà afectada per les alteracions següents:

    1. Augments de les quantitats que per pagament fraccionat, haguessin correspost a les societats incorporades, considerades aïlladament.

    2. Disminució de les quantitats que per pagament fraccionat, corresponen a societats excloses, considerades aïlladament.

  5. A efectes de calcular el volum d'operacions del grup de societats durant els dotze mesos anteriors a la data en què s'iniciïn els períodes impositius per determinar si resulta obligatori aplicar la modalitat de pagament fraccionat prevista a l'article 40.3 del LIS, es tindrà en compte el següent:

    1. Si el grup no ha alterat la seva composició respecte als dotze mesos anteriors, el volum d'operacions haurà de ser la xifra global del grup corresponent als dotze mesos indicats, excloent de la mateixa les operacions internes.

    2. Si en el grup s'han inclòs societats que no formaven part del mateix durant els dotze mesos anteriors a l'inici del període impositiu, el volum d'operacions seria el realitzat pel grup durant els dotze mesos, excloses les operacions internes, incrementat en el volum d'operacions realitzades durant el mateix període per les societats incloses, individualment considerades.

      No obstant això, si les societats incloses s'han constituït durant el període impositiu a què correspon el pagament fraccionat, aquestes no es tindran en compte per calcular el volum d'operacions.

    3. Si s'han exclòs societats que formaven part del grup durant els dotze mesos anteriors a l'inici del període impositiu, haurà de tenir-se en compte el moment en què es produeix tal exclusió.

      Si l'exclusió es produeix abans que s'iniciï el termini per realitzar el primer pagament fraccionat corresponent al període impositiu, el volum d'operacions seria el realitzat durant els dotze mesos anteriors a l'inici del període impositiu, excloses les operacions internes, minorat en el volum d'operacions corresponents a les societats excloses realitzades en aquell mateix període, considerades individualment.

      En el cas que l'exclusió es produeixi després que s'hagi iniciat el termini per realitzar el primer pagament fraccionat corresponent al període impositiu, el volum d'operacions no s'alterarà, ja que tots els pagaments fraccionats del període impositiu s'han de realitzar utilitzant la mateixa modalitat.

    4. Si durant els dotze mesos anteriors a l'inici del període impositiu les societats no haurien tributat en el règim de tributació dels grups de societats, el volum d'operacions serà la suma de les operacions realitzades per cada societat, individualment considerades, en aquell mateix període.

Amb efectes per a períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'1 de gener de 2019 s'ha substituït l'annex II de l'Ordre HFP/227/2017, de 13 de març, per la qual s'aproven els models 202 i 222.El motiu d'aquesta modificació es troba en la necessitat d'unificar i coordinar amb el model 220 la informació dels apartats d'Identificació del model 222 «Impost sobre Societats.Règim de consolidació fiscal.Pagament fraccionat».

A tenir en compte:

La presentació del model 222 és obligatòria en tot cas, fins i tot en els supòsits en què no resulti cap quantitat a ingressar.

Per a la comunicació de les variacions en la composició del grup fiscal produïdes anteriorment al primer pagament fraccionat que afecti la nova composició, la societat dominant haurà de fer servir el formulari que a tal efecte figura a l'annex al model 222.