Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Capítol 8.Operacions amb persones o entitats vinculades

La LIS estableix que la valoració comptable és el criteri general que s'ha de tenir en compte per determinar la quantia de l'Impost sobre Societats.

No obstant això, per a determinats negocis jurídics i operacions, entre els que s'inclouen les operacions vinculades, aquest criteri se substitueix pel de valor de mercat.Per aquesta raó, i d'acord amb l'establert per l'article 18 del LIS, el valor que s'ha de considerar per computar aquestes operacions és aquell que s'hi hauria acordat per persones o entitats independents en condicions que respectin el principi de lliure competència.

L'establiment d'aquest criteri especial de valoració implica que les empreses, d'una banda, informin a l'Administració tributària de les operacions dutes a terme a l'exercici (obligacions d'informació);i per un altre, disposin de la necessària justificació que acrediti que la valoració s'ha efectuat correctament (obligacions de documentació).

Per als períodes impositius que es van iniciar a partir d'1 de gener de 2015, la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, i sobre tot el Reglament de l'Impost sobre Societats aprovat pel Reial Decret 634/2015, de 10 de juliol, en el seu Capítol V «Informació i documentació sobre entitats i persones vinculades» del Títol I, van introduir una sèrie de novetats que han suposat una modificació substancial de les obligacions d'informació i documentació de les esmentades operacions.

Posteriorment, i amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2016, el Reial Decret 1074/2017, de 29 de desembre, va modificar la regulació de la informació i documentació sobre entitats i operacions vinculades regulades al Reglament de l'Impost sobre Societats, per incorporar l'obligació de presentar la denominada informació país per país.Aquesta modificació es basa en les conclusions adoptades en el denominat Pla d'acció «BEPS», això és, «Basi Erosion and Profit Shifting» (el Pla d'acció contra l'erosió de la base imposable i el trasllat de beneficis), que s'han anat elaborant al si de l'Organització de Cooperació i Desenvolupament Econòmic (OCDE) i que van culminar l'any 2015 a la denominada «Acció 13» que, entre altres aspectes, recull una sèrie de normes tendents a facilitar aquesta informació.

A continuació, analitzarem el contingut de les obligacions d'informació i documentació, tenint en compte que l'obligació d'informació és una obligació diferent i independent de l'obligació de documentació.