Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Especialitats de caràcter informatiu (pàgina 24 del model 200)

Aquest quadre de la pàgina 24 del model 200 ha de ser complimentat, en tot cas i exclusivament, per les agrupacions d'interès econòmic i per les unions temporals d'empreses espanyoles residents en territori espanyol i no residents, però que operin amb establiment permanent en el mateix, així com per les agrupacions europees d'interès econòmic que apliquin el règim especial, de la forma que es detalla a continuació:

1.Percentatge d'imputació de bases imposables i altres conceptes liquidatoris

En la casella [00060] de la pàgina 24 del model 200, les agrupacions espanyoles d'interès econòmic i les unions temporals d'empreses declarants hauran de consignar el percentatge d'imputació de les bases imposables i altres conceptes liquidatoris que efectuïn les persones o entitats que ostentin els drets econòmics inherents a la qualitat de soci o d'empresa membre residents en territori espanyol o no residents que operin mitjançant establiment permanent en el mateix, el dia de la conclusió del període impositiu de les entitats declarants.

El percentatge d'imputació que s'ha de consignar es determinarà en funció de la proporció que resulti dels estatuts de les entitats declarants.

Quan el percentatge d'imputació no sigui un nombre enter, s'expressarà amb quatre decimals.

A tenir en compte:

Les agrupacions europees d'interès econòmic no hauran de complimentar la casella [00060] de la pàgina 24 del model 200.

2. Model d'informació (article 46 del RIS)

D'acord amb el disposat a l'article 46 del RIS, les agrupacions d'interès econòmic, espanyoles i europees i les unions temporals d'empreses que apliquin el règim especial, hauran de complimentar en aquest model d'informació de la pàgina 24 del model 200, les següents dades en relació amb les persones o entitats que ostentin els drets inherents o la qualitat de soci o d'empresa membre el últim dia del període impositiu:

  1. Resultat del compte de pèrdues i guanys

    En la casella [00500] l'entitat haurà de consignar el resultat del compte de pèrdues i guanys obtingut en el període impositiu objecte de declaració.

    L'import a incloure en aquesta casella ha de ser el mateix que el consignat a la casella [00500] de la pàgina 12 del model 200.

  2. Despeses financeres netes no deduïdes per l'entitat

    En la casella [01227] l'entitat haurà de consignar l'import de les despeses financeres netes que, d'acord amb l'article 16 de la LIS, no hagin estat objecte de deducció per l'entitat en el període impositiu.

  3. Reserva de capitalització no aplicada per l'entitat

    En la casella [01228] l'entitat haurà de consignar l'import de la reserva de capitalització que, d'acord amb el disposat a l'article 25 del LIS, no hagi estat aplicada per l'esmentada entitat.

  4. Base imposable

    En la casella [00552] l'entitat haurà de consignar l'import de la base imposable del període impositiu objecte de declaració, determinada d'acord amb les normes de l'Impost sobre Societats.

    L'esmentat import ha de ser el mateix que l'inclòs a la casella [00552] de la pàgina 13 del model 200.

  5. Base imposable minorada o incrementada, en el seu cas, en les quantitats derivades de l'aplicació de la reserva d'anivellament (entitats de reduïda dimensió)

    En la casella [01330] les entitats de reduïda dimensió hauran de consignar l'import de les bases imposables positives, minorades o incrementades, en el seu cas, en la reserva d'anivellament a què es refereix l'article 105 del LIS, o el de les bases imposables negatives, obtingudes per l'entitat.

  6. Deducció per evitar la doble imposició

    Tant si la base imposable recollida en la casella [00552] és positiva o negativa, l'entitat inclourà la informació relativa a les rendes obtingudes en el període impositiu objecte de declaració que donin dret a la deducció per evitar la doble imposició internacional.

    Per a això, haurà de complimentar una línia per les rendes obtingudes per una mateixa entitat, distingint a la columna corresponent la base de càlcul de la deducció i el percentatge de participació en l'entitat de la qual procedeixin les esmentades rendes.

    Si el percentatge de participació no és un nombre enter, s'expressarà amb dos decimals.

  7. Base de les bonificacions

    Tant si la base imposable recollida a la casella [00552] és positiva com a negativa, l'entitat inclourà la base de les bonificacions en la quota a què tingui dret en el període impositiu objecte de declaració.

  8. Base de les deduccions per incentivar la realització de determinades activitats

    Tant si la base imposable recollida en la casella [00552] és positiva o negativa, l'entitat inclourà la base d'aquestes deduccions en la quota regulades al Capítol IV del Títol VI del LIS, diferenciant entre:

    1. Basi total (excepte base de deducció per inversions en elements de l'immobilitzat material nous)

      L'entitat inclourà en aquest apartat la base total de les deduccions regulades al Capítol IV del Títol VI del LIS, exceptuant l'import de la base de deducció per inversions en elements de l'immobilitzat nous.

    2. Base de deducció per inversions en elements de l'immobilitzat material nous

      L'entitat inclourà en aquest apartat la base de la deducció per inversions en elements de l'immobilitzat nous.

  9. Retencions i ingressos a compte

    Tant si la base imposable recollida en la casella [00552] és positiva o negativa, l'entitat inclourà en la casella [00062] l'import de les retencions i ingressos a compte que li hagin estat practicats en aquell mateix període impositiu objecte de declaració, així com els pagaments a compte efectuats per la mateixa entitat en les transmissions o reemborsos d'accions i participacions d'Institucions d'Inversió Col·lectiva.

    A tenir en compte:

    La informació sobre les dades a incloure en els apartats 6 a 9 d'anteriors, deure fer referència a l'import total de les quantitats a imputar per l'entitat declarant a les persones o entitats que ostentin els drets inherents o la qualitat de soci o d'empresa membre que siguin residents en territori espanyol o no residents amb establiment permanent en el mateix.

  10. Dividends i participacions en beneficis distribuïts amb càrrec a reserves

    Quan en el període impositiu objecte de declaració hi hagi hagut repartiment de dividends i participacions en beneficis de l'entitat amb càrrec a reserves, la informació a complimentar en aquest apartat es realitzarà distingint els que provinguin:

    1. D'exercicis en els quals l'entitat declarant no hagi tributat en el règim especial

    2. D'exercicis en els quals hagi tributat en el règim especial.

  11. Relació de socis existents a la data de tancament del període impositiu, que hagin de suportar les imputacions, en ordre decreixent de grau de participació, amb les seves dades identificatives i grau de participació en l'esmentada data.

    En aquest apartat l'entitat declarant ha de relacionar en el quadre disponible a l'efecte, a les persones o entitats que ostentin els drets econòmics inherents a la qualitat de soci o d'empresa membre el dia de la conclusió del període impositiu d'aquella, i que, per tant, hagin de suportar les imputacions, tenint en compte que:

    • En el supòsit que l'entitat declarant sigui una agrupació d'interès econòmic espanyola, haurà de relacionar als socis residents en territori espanyol.

    • En el supòsit que l'entitat declarant sigui una unió temporal d'empreses, haurà de relacionar a les empreses membres residents en territori espanyol.

    • En el supòsit que l'entitat declarant sigui una agrupació europea d'interès econòmic, haurà de relacionar tant els socis residents en territori espanyol com els no residents a l'esmentat territori.

    L'entitat declarant haurà d'emplenar l'esmentat quadre de la següent forma:

    • En la columna «NIF» s'ha de consignar el número d'identificació fiscal de la persona o entitat relacionada.En cas que aquesta sigui no resident en territori espanyol i no tingui assignat NIF a Espanya, s'haurà de consignar l'equivalent al NIF del país de residència precedit per les dues lletres del codi ISO de l'esmentat país (la relació de països i territoris i codi ISO figura al final del Capítol 3 d'aquest Manual).

    • En la columna «RPTE.» es marcarà una «X» per assenyalar que el NIF consignat en l'espai anterior correspon al representant legal del relacionat, quan aquest sigui una persona física menor d'edat que manca de NIF propi.

    • En la columna «F/J Otra» es consignarà «F» si es tracta d'una persona física, «J» si es tracta d'una persona jurídica i «O», quan no estigui inclosa a les caselles «F» o «J», és a dir, en tots els supòsits en el que el NIF comenci per les lletres E, H, U, V, N i W.

    • En la columna «R/X», que serà complimentada exclusivament per l'entitat declarant que sigui una agrupació europea d'interès econòmic, es consignarà «R» si el soci és resident en territori espanyol i «X» si es tracta d'un soci no resident en territori espanyol.

    • En la columna «Cognoms i nom/Raó social» s'han de consignar els cognoms i nom o raó social de la persona o entitat relacionada.

    • En la columna «Codi província/país», tractant-se de socis no residents en territori espanyol, l'agrupació europea d'interès econòmic consignarà el codi de dues lletres que correspongui al país de residència d'aquells segons la relació de països i territoris que figura al final del Capítol 3 d'aquest Manual Pràctic.En la resta de supòsits, es consignarà el codi de dues lletres segons la relació que s'inclou en l'apartat «Notes comunes als apartats de la pàgina 2» de l'esmentat capítol.

    • En la columna «Base Imposable imputada», l'entitat declarant consignarà de la base imposable positiva, minorada o incrementada, en el seu cas, en la reserva d'anivellament a què es refereix l'article 105 del LIS, o negativa, la part objecte d'imputació a cada relacionat, d'acord amb el percentatge de participació consignat a la columna «% Partic.».

    • En la columna «% Partic.», l'entitat consignarà el percentatge que correspongui a cada persona o entitat que ostenti els drets econòmics inherents a la qualitat de soci o d'empresa membre el dia de la conclusió del període impositiu de l'entitat sotmesa al present règim, en la proporció que resulti dels estatuts de l'entitat.

      Si el percentatge de participació no és un nombre enter, s'expressarà amb quatre decimals.