Àmbit d'aplicació

Regulació: Article 100.1 LIS

El règim de transparència fiscal internacional s'aplicarà als contribuents de l'impost sobre societats sempre que es compleixin les següents circumstàncies:

1. Que tinguin una participació igual o superior al 50 per cent del capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot en la data del tancament de l'exercici social d'una entitat no resident en territori espanyol. La participació es computarà per si sola o conjuntament amb persones o entitats vinculades en el sentit de l'article 18 de la LIS.

   L'import de la renda positiva a imputar es determinarà en proporció a la participació en els resultats, i, si no, en proporció a la participació en el capital, els fons propis o els drets de vot.

2. Que l'import satisfet per l'entitat no resident en territori espanyol, per les rendes que han d'imputar-se en la base imposable, per un gravamen de naturalesa idèntica o anàloga a l'impost sobre societats, sigui inferior al 75 per cent del que hagués correspost en aquest territori espanyol.

   Aquesta imputació també serà procedent quan aquestes rendes siguin obtingudes a través d'un establiment permanent si es dona la circumstància prevista en la lletra b) de l'article 100.1 de la LIS sense que, en aquest cas, resulti d'aplicació l'exempció de les rendes obtingudes a l'estranger a través d'un establiment permanent prevista en l'article 22 de la LIS.

Segons el que disposa l'article 100.15 de la LIS, aquest règim especial no s'aplicarà quan l'entitat no resident o l'establiment permanent sigui resident o se situï en un altre Estat membre de la Unió Europea o que formi part de l'Acord de l'Espai Econòmic Europeu, sempre que el contribuent acrediti que realitza activitats econòmiques o es tracti d'una institució d'inversió col·lectiva regulada en la Directiva 2009/65/CE del Parlament Europeu i del Consell, de 13 de juliol de 2009, per la qual es coordinen les disposicions legals, reglamentàries i administratives sobre determinats organismes d'inversió col·lectiva en valors mobiliaris, diferents de les previstes en l'article 54 d'aquesta Llei, constituïda i domiciliada en algun Estat membre de la Unió Europea.