Exempció sobre dividends i rendes derivades de la transmissió de valors representatius dels fons propis d'entitats

L'article 65 de la Llei 11/2020, de 30 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2021, amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2021 que no hagin conclòs a l'entrada en vigor d'aquesta llei (01-01-2021) i vigència indefinida, introdueix les següents modificacions en la LIS :

1. L'apartat Dos modifica el primer paràgraf de la lletra a) de l'article 21.1 de la LIS i la lletra a) de l'article 21.6 de la LIS, per establir que estaran exempts els dividends o participacions en beneficis d'entitats, quan es compleixi el requisit de què el percentatge de participació, directa o indirecta, en el capital o en els fons propis de l'entitat sigui, com a mínim, del 5 per cent, eliminant el requisit alternatiu de què el valor d'adquisició de la participació sigui superior a 20 milions d'euros .

2. En relació amb el que és anterior, l'apartat Sis afegeix a la LIS la disposició transitòria quarantena per a regular un règim transitori a aplicar per un període de 5 anys a les participacions adquirides durant els períodes impositius iniciats amb anterioritat a l'1 de gener de 2021, que tinguessin un valor d'adquisició superior a 20 milions d'euros, sense assolir el percentatge del 5 per cent establert en l'article 21.1 a) de la LIS.

3. D'altra banda, l'apartat Dos afegeix a l'article 21 de la LIS l'apartat 10 que estableix que l'import dels dividends o participacions en beneficis d'entitats i l'import de la renda positiva obtinguda en la transmissió de la participació en una entitat i a la resta de supòsits a què es refereix l'article 21.3 d'aquesta Llei, a què resulti d'aplicació l'exempció prevista en el mateix es redueixi, a l'efecte de l'aplicació d'aquesta exempció, en un 5 per cent en concepte de despeses de gestió referits a aquestes participacions, i l'apartat 11 que assenyala que la reducció del 5 per cent aplicable a dividends o participacions en beneficis d'entitats a què es refereix l'esmentat apartat 10, no s'aplicarà quan concorrin les següents circumstàncies:

   1. Els dividends o participacions en beneficis siguin percebuts per una entitat import net del qual del volum de negoci haguda durant el període impositiu immediatament anterior sigui inferior a 40 milions d'euros, sempre que aquesta entitat compleixi amb els requisits establerts en la lletra a) de l'article 21.11 de la LIS.

   2. Els dividends o participacions en beneficis procedeixin d'una entitat constituïda amb posterioritat a l'1 de gener de 2021 en la que s'ostenti, de manera directa i des de la seva constitució, la totalitat del capital o els fons propis.

   3. Els dividends o participacions en beneficis es percebin durant els períodes impositius que concloguin en els 3 anys immediats i successius a l'any de constitució de l'entitat que els distribueixi.

4. Finalment, s'afegeix per l'apartat Quatre un paràgraf al final de l'article 64 de la LIS que estableix que no seran objecte d'eliminació els imports que hagin d'integrar-se en les bases imposables individuals per aplicació del establecideo en l'article 21.10 de la LIS.