Càlcul
L'article 10.1 de la LIS estableix que la base imposable estarà constituïda per l'import de la renda obtinguda durant el període impositiu minorada per la compensació de bases imposables negatives de períodes impositius anteriors.
Així mateix, l'article 25 de la LIS regula la reserva de capitalització per la qual alguns contribuents podran aplicar una reducció en la base imposable prèvia del 10 per cent de l'import de l'increment dels seus fons propis.
Per tant, quan es compensin bases imposables negatives de períodes impositius anteriors (casella [00547]), i/o s'apliqui la reserva de capitalització (casella [01032]) sobre la base imposable prèvia (casella [00550]), l'import a consignar en la casella [00552] «Base imposable» de la pàgina 14 del model 200, serà el resultat de realitzar la següent operació:
[00552] = [00550] - [01032] - [00547]
Aquesta operació no és aplicable en el cas del règim especial de vaixells i empreses navilieres a les Canarias (és a dir, en els casos en què s'hagi marcat prèviament la casella [00069]). Aquestes entitats han de desglossar la base imposable després de la reserva de capitalització amb caràcter previ a la compensació de bases imposables d'exercicis anteriors, ja que no es permet la compensació de les bases imposables negatives de les activitats que generen el dret a l'aplicació d'aquest règim especial amb bases imposables positives derivades de la resta d'activitats, ni de l'exercici en curs ni d'exercicis anteriors.
Cal tenir en compte:
Si el resultat obtingut en aquesta operació és igual a zero, es consignarà zero (0) en la casella [00552] i se serà procedent, respecte de les altres caselles que succeeixen a aquesta, d'igual manera que s'indica en el paràgraf següent per al cas d'import zero de la casella [00552].
En cas que l'import de la casella [00550] resulti zero o negatiu, s'haurà de consignar zero (0) o la quantia precedida del signe menys (-) tant en aquesta casella [00550] com en la casella [00552]. Així mateix, s'haurà de consignar zero (0) en les caselles [00562] «Quota íntegra» i [00582] «Quota íntegra ajustada positiva» de la pàgina 14 del model 200 i en la casella [00592] «Quota líquida» de la pàgina 14 bis del model 200, passant directament a complimentar, si escau, les caselles corresponents a les retencions (caselles [01785] a [01799]) de la pàgina 14 bis d'aquest model.
Si la base imposable del període és negativa (casella [00552]), el seu import podrà compensar-se amb rendes positives dels períodes impositius següents.