Emplenament del model 200

Els contribuents hauran de consignar en la casella [01032] «Reserva de capitalització» de la pàgina 14 del model 200, l'import de la reducció en la base imposable a la que tinguin dret durant el període impositiu objecte de declaració, per l'aplicació de la reserva de capitalització. Aquest import serà el que resulti de l'emplenament del quadre de desglossament «Reserva de capitalització» de la pàgina 20 bis del model 200.

Cal tenir en compte:

Les societats que formen part d'un grup que tributa en règim de consolidació fiscal que hagin marcat les caselles [00009] o [00010], hauran de complimentar directament la casella [01032], sense realitzar el desglossament en el quadre de Reserva de capitalització de la pàgina 20 bis del model 200.

D'altra banda, segons el que preveu el número 2n de l'article 43.1.b) de la LIS, les agrupacions d'interès econòmic poden imputar als seus socis la reserva de capitalització que no hagin aplicat durant el període impositiu. En aquell cas, els socis hauran d'incloure en la casella [01032] l'import corresponent a aquella reserva de capitalització que els ha estat imputada. Aquest mateix supòsit és aplicable també en el cas de les unions temporals d'empreses.

Emplenament del quadre «Reserva de capitalització» (pàgina 20 bis del model 200)

Els contribuents que apliquin la reserva de capitalització hauran de complimentar aquest quadre de la forma que es detalla a continuació:

En la columna «Dret a reduir la BI generat durant el període/pendent d'aplicar a inici del període» haurà de consignar-se les quantitats que van generar dret a reduir la base imposable durant els períodes 2021, 2022 i 2023.

La «fila 2023^(*)» només ha de complimentar-se en els casos en què l'entitat tingui reserves de capitalització dotades en un altre període impositiu iniciat el 2023, però inferior a 12 mesos i previ a l'exercici declarat.
En la columna «Reducció BI aplicada» s'haurà de consignar les quantitats que van generar dret a reduir la base imposable durant els períodes impositius 2021, 2022 i 2023, que siguin aplicades durant el període objecte de declaració.

L'import total de la columna «Reducció BI aplicada» que es recull en la casella [01032], es traslladarà a la casella [01032] de la pàgina 14 del model 200.
En la columna «Reducció BI pendent d'aplicar en períodes futurs», s'haurà de consignar les quantitats amb dret a reduir la base imposable generades durant els períodes impositius 2022 i 2023, respectivament, que per insuficiència de base queden pendents d'aplicar per a períodes impositius futurs.

La casella d'aquesta columna relativa a les quantitats que van generar dret a reduir la base imposable el 2021, es bloqueja a partir de 2023, ja que segons el que estableix l'article 25.1 de la LIS, en cas d'insuficiència de base imposable per aplicar la reducció, les quantitats pendents es poden aplicar durant els períodes impositius que finalitzin en els 2 anys immediats i successius al tancament del període impositiu en què s'hagi generat el dret a la reducció. Per tant, no poden quedar pendents d'aplicació per a períodes futurs, les quantitats que van generar dret a reduir la base imposable el 2021.
En la casella [01140] figurarà l'import de reserva de capitalització que hagi estat dotada en l'exercici.