Deducció per inversions en produccions cinematogràfiques espanyoles (art. 36.1 LIS)

a. Àmbit d'aplicació

Té dret a aplicar aquesta deducció el productor que realitzi inversions en produccions espanyoles de llargmetratges i curtmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals de ficció, animació o documental, que permetin la confecció d'un suport físic previ a la seva producció industrial seriada.

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2021, també té dret a aplicar aquesta deducció, el contribuent que participi en el finançament  d'aquestes produccions.

b. Requisits

1. Que la producció obtingui el corresponent certificat de nacionalitat i el certificat que acrediti el caràcter cultural en relació amb el seu contingut, la seva vinculació amb la realitat cultural espanyola o la seva contribució a l'enriquiment de la diversitat cultural de les obres cinematogràfiques que s'exhibeixen a Espanya, emesos per l'Institut de Cinematografia i de les Arts Audiovisuals , o per l'òrgan corresponent de la Comunitat Autònoma amb competència en la matèria.

2. Que s'entregui una còpia nova i en perfecte estat de la producció en la Filmoteca Espanyola o la filmoteca oficialment reconeguda per la respectiva Comunitat Autònoma.

3. Respecte al requisit de permanència de les inversions establert amb caràcter general en l'article 39. 5 de la LIS, en el cas de produccions cinematogràfiques i sèries audiovisuals amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2021, s'entendrà complert en la mesura que la productora mantingui el mateix percentatge de titularitat de l'obra durant el termini de 3 anys, sens perjudici de la seva facultat per comercialitzar totalment o parcialment els drets d'explotació derivats de la mateixa a un o més tercers.

c. Base de la deducció

La base de la deducció estarà constituïda pel cost total de la producció, així com per les despeses per a l'obtenció de còpies i les despeses de publicitat i promoció a càrrec del productor fins al límit per a ambdós del 40 per cent del cost de producció.

Com a mínim el 50 per cent de la base de la deducció haurà de correspondre's amb despeses realitzades en territori espanyol.

La base de la deducció es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per finançar les inversions que generen dret a deducció.

d. Percentatge de deducció

El productor de l'obra i si escau, els contribuents que participin en el finançament podran aplicar els següents percentatges de deducció:

• 30 per cent respecte del primer milió de base de la deducció.

• 25 per cent sobre l'excés d'aquest import.

e. Import màxim de deducció

Per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2023, l'import màxim de la deducció serà de  20 milions d'euros (anteriorment, l'import màxim era 10 milions d'euros). 

En el cas de sèries audiovisuals, la deducció es determinarà per episodi i l'import màxim de deducció serà de 10 milions d'euros per cada episodi produït.

En el cas d'una coproducció, els imports assenyalats en aquest apartat es determinaran, per a cada coproductor, en funció del seu respectiu percentatge de participació en aquella.

f. Límits

L'import d'aquesta deducció, conjuntament amb la resta d'ajuts percebudes, no podrà superar el 50 per cent del cost de producció.

No obstant això, aquest límit s'elevarà fins a:

• El 85 per cent per als curtmetratges.

• El 80 per cent per a les produccions dirigides per una persona que no hagi dirigit o codirigit més de dos llargmetratges qualificats per a la seva explotació comercial en sales d'exhibició cinematogràfica, pressupost de producció del qual no superi 1.500.000 d'euros.

• El 80 per cent en el cas de les produccions rodades íntegrament en alguna de les llengües cooficials diferents del castellà que es projectin a Espanya en aquest idioma cooficial o subtitulat.

• El 80 per cent en el cas de produccions dirigides exclusivament per persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent reconegut per l'òrgan competent.

• El 75 per cent en el cas de produccions realitzades exclusivament per directores.

• El 75 per cent en el cas de produccions amb un especial valor cultural i artístic que necessitin un suport excepcional de finançament segons els criteris que s'estableixin mitjançant Ordre Ministerial o en les corresponents convocatòries d'ajuts.

• El 75 per cent en el cas dels documentals.

• El 75 per cent en el cas de les obres d'animació pressupost de producció del qual no superi 2.500.000 d'euros.

• El 60 per cent en el cas de produccions transfrontereres finançades per més d'un Estat membre de la Unió Europea i en les que participin productors de més d'un Estat membre.

• El 60 per cent en el cas de coproduccions internacionals amb països iberoamericans.

g. Període impositiu en què s'aplica la deducció

Aquesta deducció es generarà en cada període impositiu pel cost de producció incorregut en el mateix, si bé s'aplicarà a partir del període impositiu en el que finalitzi la producció de l'obra.

No obstant això, en el supòsit de produccions d'animació, la deducció prevista en aquest apartat s'aplicarà a partir del període impositiu en què s'obtingui el certificat de nacionalitat  i el certificat que acrediti el caràcter cultural en relació amb el seu contingut, la seva vinculació amb la realitat cultural espanyola o la seva contribució a l'enriquiment de la diversitat cultural de les obres cinematogràfiques que s'exhibeixen a Espanya, emesos per l'Institut de Cinematografia i de les Arts Audiovisuals, o per l'òrgan corresponent de la Comunitat Autònoma.

Les quantitats no deduïdes durant el període impositiu podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin dins els 15 anys immediats i successius.

h. Emplenament del model 200

Els productors que tinguin dret a practicar la deducció per produccions cinematogràfiques espanyoles regulada en l'article 36.1 de la LIS, a més del quadre «Deduccions per incentivar determinades activitats (Cap. IV Tit. VI, DT 24a.3 LIS i art. 27.3 primera Llei 49/2002)» de les pàgines 17, 18 i 18 bis del model 200, hauran de complimentar l'apartat «Règim general» del quadre «Inversions en produccions cinematogràfiques o sèries audiovisuals» de la pàgina 21 d'aquest model de la forma que es detalla a continuació:

• Produccions cinematogràfiques (excepte sèries audiovisuals)

  Els productors hauran de consignar en aquesta casella el nombre de produccions que hagin generat el dret a practicar la deducció per produccions cinematogràfiques espanyoles durant el període impositiu objecte de la declaració.

• Sèries audiovisuals

  En el cas de sèries audiovisuals, la deducció es determina per episodi, per la qual cosa els productors hauran de consignar en les caselles creades a l'efecte, el nombre de sèries i d'episodis que generin el dret a practicar aquesta deducció durant el període impositiu objecte de la declaració.

  Quan es complimenti la casella «nombre d'episodis» s'ha de tenir en compte que el límit màxim de deducció per episodi previst en l'article 36.1 de la LIS, ha d'examinar-se i complir-se en cada episodi, en la mesura en què el límit de la deducció s'ha de determinar per episodi, sense que el referit límit es pugui veure compensat entre episodis.