Quota íntegra prèvia

1. Tipus de gravamen aplicables a les cooperatives

La quota íntegra prèvia (casella [00560]) és la suma de les quantitats resultants d'aplicar a cada porció de la base imposable desagregada en els resultats cooperatius i extracooperatius (caselles [00053] i [00554] de la pàgina 14 del model 200), el tipus de gravamen corresponent (casella [00558] de la pàgina 14 del model 200).

El règim fiscal especial de les cooperatives estableix que aquestes entitats han d'aplicar diferents tipus de gravamen en funció de la seva classificació i de la naturalesa dels resultats:

1. Societats cooperatives fiscalment protegides

   • 20 per cent sobre la part de la base imposable constituïda pels resultats cooperatius del període impositiu (25 per cent tractant-se de societats cooperatives de crèdit i caixes rurals)

   • 25 per cent a la part de la base imposable constituïda pels resultats extracooperatius del període impositiu (30 per cent tractant-se de societats cooperatives de crèdit i caixes rurals).

2. Societats cooperatives que d'acord amb el que disposa l'article 13 de la Llei 20/1990 no tinguin la consideració de fiscalment protegides, tributaran al tipus de gravamen general del 25 per cent de l'impost sobre societats, per la totalitat dels seus resultats cooperatius i extracooperatius.

La suma de les quantitats resultants d'aplicar a cada porció de la base imposable desagregada en els resultats cooperatius i extracooperatius pot ser negativa, i el seu import podrà compensar-se amb quotes íntegres positives dels períodes impositius següents, en els termes establerts en l'article 24.1 i en la disposició addicional vuitena de la Llei 20/1990.

2. Emplenament del model 200

Tenint en compte el que disposa aquest apartat, les societats cooperatives hauran de complimentar la casella [00560] «Quota íntegra prèvia» de la pàgina 14 del model 200 de la següent manera:

1. Les societats cooperatives fiscalment protegides que han d'aplicar a cadascuna de les parts de la base imposable (constituïdes pels resultats cooperatius i extracooperatius, respectivament) el corresponent tipus de gravamen, hauran de consignar en aquesta casella amb el seu signe, el resultat de realitzar la següent operació:

   [00560] = [00553] x [00558]/100 + [00554] x 25%

2. Les societats cooperatives de crèdit i caixes rurals consignaran en aquesta casella, el resultat de realitzar la següent operació:

   [00560] = [00553] x [00558]/100 + [00554] x 30%

   Als únics efectes de complimentar la casella [00558] «Tipus de gravamen» de la pàgina 14 del model 200, les societats cooperatives fiscalment protegides hauran de consignar el tipus de gravamen del 20 per cent que correspon als resultats cooperatius (25 per cent si es tracta de cooperatives de crèdit i caixes rurals).

3. Quant a les societats cooperatives que no tinguin la consideració de fiscalment protegides, que han d'aplicar a la totalitat dels resultats cooperatius i extracooperatius, el tipus de gravamen general del 25 per cent, consignaran en aquesta casella, el resultat de realitzar la següent operació:

   [00560] = [00552] x 25%

   En el cas de les societats cooperatives que no tinguin la consideració de fiscalment protegides, en la casella [00552] «Base Imposable» de la pàgina 13 del model 200, es recull el resultat de sumar les caselles [00553] «Resultats cooperatius» i [00554] «Resultats extracooperatius» de la pàgina 14 del model 200.

   A més, aquestes societats que no tenen la consideració de fiscalment protegides hauran de tenir en compte el següent:

   • Si apliquen el tipus de gravamen establert per a les entitats de nova creació en l'article 29.1 de la LIS (hauran d'haver marcat prèviament la casella [00071] de la pàgina 1 del model 200), consignaran en la casella [00560] el resultat de realitzar la següent operació:

     [00560] = [00552] x 15%

   • Si apliquen el tipus de gravamen establert per a les entitats de nova creació en la disposició transitòria vint-i-dosena de la LIS (hauran d'haver marcat prèviament la casella [00063] de la pàgina 1 del model 200), consignaran en la casella [00560] el resultat de realitzar la següent operació:

     • Si la base imposable del període impositiu és igual o inferior a 300.000 euros:

       [00560] = [00552] x 15%

     • Si la base imposable del període impositiu és superior a 300.000 euros:

       [00560] = 300.000 x 15% + ([00552] – 300.000) x 20%

     En cas que el període impositiu d'aquestes entitats de nova creació tingui una durada inferior a l'any, el càlcul de la casella [00560] serà:

     • Si la base imposable del període impositiu és igual o inferior a 300.000 euros x d/365:

       [00560] = [00552] x 15%

     • Si la base imposable del període impositiu és superior a 300.000 euros x d/365:

       [00560] = 300.000 x d/365 x 15% + ([00552] – 300.000 x d/365) x 20%

       Nota: Essent «d» el nombre de dies de durada del període impositiu, entenent-se que quan el mateix tingui 1 any de durada contindrà, en qualsevol cas, 365 dies.

   • Si tenen la consideració d'empreses emergents segons el que disposa la Llei 28/2022, de 21 de desembre (hauran d'haver marcat prèviament la casella [00083] de la pàgina 1 del model 200), i apliquen durant el primer període impositiu en què la base imposable resulti positiva i en els tres següents (sempre que mantinguin aquesta condició) el tipus de gravamen reduït del 15 per cent en els termes establerts en l'article 29.1 de la LIS, consignaran en la casella [00560] el resultat de realitzar la següent operació:

     [00560] = [00552] x 15%

   • Si el seu import net del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior és inferior a 1 milió d'euros i segons el que disposa l'article 29.1 de la LIS, apliquen el tipus de gravamen reduït del 23 per cent (hauran d'haver marcat prèviament la casella [00088] de la pàgina 1 del model 200), consignaran en la casella [00560] el resultat de realitzar la següent operació:

     [00560] = [00552] x 23%