Deducció per adquisició d'actius fixos nous

1. Requisits

Per poder aplicar la deducció per adquisició d'actius fixos és necessari:

• Que es realitzin inversions a les Canarias en actius fixos materials nous, exclosos els terrenys, afectes al desenvolupament de l'activitat empresarial de l'entitat.

  A aquests efectes, es consideren actius fixos les següents categories taxades :

  • Edificis i altres construccions situades a Espanya.

  • Maquinària, instal·lacions i utillatge.

  • Elements de transport interior i exterior, exclosos els vehicles susceptibles d'ús propi per persones vinculades directament o indirectament a l'entitat.

  • Mobiliari i béns.

  • Equips per a processos d'informació.

  • Investigacions mineres.

• Que es comptabilitzin dins l'immobilitzat les quantitats invertides, llevat de les que es refereixen a conceptes que tinguin la naturalesa de despeses corrents.

• Que els elements romanguin en funcionament en l'empresa del mateix contribuent durant 5 anys com a mínim o durant la seva vida útil, si fora inferior, sense ser objecte de transmissió, arrendament o cessió a tercers per al seu ús.

Podran gaudir d'aquesta deducció els contribuents que es dediquin, a través d'una explotació econòmica, a l'arrendament o cessió a tercers per al seu ús d'actius fixos, sempre que compleixin els requisits previstos en els paràgrafs anteriors i no existeixi vinculació, directa o indirecta, amb els arrendataris o cessionaris d'aquests béns ni es tracti d'operacions d'arrendament financer.

També es permet aplicar aquesta deducció als béns mobles adquirits en règim d'arrendament financer que tinguin assenyalat en les taules d'amortització aprovades per l'Ordre de 12 de maig de 1993 un coeficient d'amortització igual o superior al 10 per 100. En aquest cas, el percentatge de deducció aplicable, que en cap cas serà superior a l'establert amb caràcter general, es calcularà multiplicant l'esmentat percentatge general pel resultat del quocient format per:

• En el numerador, el termini efectiu en mesos de l'operació d'arrendament financer.

• En el denominador, el termini mínim en mesos que, conforme a les normes fiscals vigents en el moment de celebració del contracte, cabria amortitzar el bé adquirit en règim d'arrendament financer.

Una mateixa inversió no podrà donar lloc a l'aplicació de la deducció en més d'una entitat.

2. Base de la deducció

La base de la deducció serà la totalitat de la contraprestació convinguda, a exclusió dels interessos, impostos estatals indirectes i els seus recàrrecs, que no es computaran en aquella, independentment de la seva consideració a l'efecte de la valoració dels actius.

3. Còmput de la deducció

Les inversions en actius fixos materials que donin dret a aplicar aquesta deducció s'entendran realitzades durant el període impositiu en què entrin en funcionament.

Quan el termini transcorregut entre l'encàrrec en ferm dels béns i la recepció efectiva per l'entitat sigui superior a dos anys, podrà computar-se la deducció durant els períodes impositius en què es realitzin els pagaments, per la part corresponent. També serà aplicable aquesta norma quan el termini de pagament de la inversió sigui superior a dos anys.

4. Percentatges

La deducció per adquisició d'actius fixos nous continua aplicant-se a les Canarias conforme al Règim de deducció establert en l'article 26 de la Llei 61/1978, de 27 de desembre, en la seva última redacció donada per l'article 74 de la Llei 19/1994, de 30 de desembre, amb les especialitats introduïdes per l'article 94 de la Llei 20/1991.

Per tant, el percentatge de deducció del 5 per cent establert en l'article 26 de la Llei 61/1978, de 27 de desembre, podrà incrementar-se d'acord amb l'article 94.1.a) de la Llei 20/1991. Aquest article indica que els tipus aplicables sobre les inversions realitzades seran superiors en un 80 per 100 als del règim general, amb un diferencial mínim de 20 punts percentuals. En el cas d'aquesta deducció, el percentatge a aplicar serà el 25 per cent, ja que és el major dels dos percentatges següents:

• 5% x 1,8 = 9%
• 5% + 20% = 25%

5. Límits aplicables

De la mateixa forma que s'incrementen els percentatges, també s'incrementaran els límits aplicables a aquesta deducció d'acord amb l'article 94.1. b) de la Llei 20/1991.

La deducció per inversions en actius fixos nous a les Canarias procedent tant de períodes impositius anteriors com del període impositiu objecte de declaració està sotmesa a un límit conjunt del 35 per cent de la quota líquida.

Per tant, el límit conjunt del 35 per cent d'acord amb el que disposa l'apartat Set de l'article 26 de la Llei 61/1978 i en l'article 94.1. b) de la Llei 20/1991 per al cas de la deducció per inversions en actius fixos nous a les Canarias que sigui procedent tant de períodes impositius anteriors com del període impositiu objecte de declaració, s'incrementarà al 70 per cent, ja que és el major dels dos següents:

• 35% x 1,8 = 63%
• 35% + 35% = 70%