Salta al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2023.

c. Emplenament del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Illes Balears (DA 70 Llei 31/2022)» (pàgina 22 bis model 200)

Les entitats que hagin aplicat la RIIB durant el període impositiu iniciat el 2023, hauran de complimentar aquest quadre de la manera com s'indica a continuació:

1. Quadre RIIB

  • En la columna «Pendent de materialitzar RIIB a principi de període» s'ha de consignar les quantitats en les que es va reduir la base imposable corresponent a exercicis anteriors per aplicació de la reserva per a inversions a les Illes Balears, i que a principi del període encara no s'han materialitzat en cap de les inversions a què es refereixen les lletres A, B i C de l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022. Com aquesta reducció s'aplica per primera vegada amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028, la fila corresponent a la «RIIB 2023» romandrà tancada durant l'exercici 2023.

  • Les columnes «Aplicada/materialitzat en aquesta liquidació» es complimentaran:

    • En la columna «Inversions previstes lletres A i B DA 70.4 Llei 31/2022», haurà de consignar-se l'import d'aquelles quantitats en les que es redueixi la base imposable en l'exercici 2023 (dotades comptablement en els exercicis següents), que s'hagin materialitzat durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres A i B de l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.

    • En la columna «Inversions previstes lletra C DA 70.4 Llei 31/2022», haurà de consignar-se l'import d'aquelles quantitats en les que es redueixi la base imposable en l'exercici 2023 (dotades comptablement en els exercicis següents), que s'hagin materialitzat durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en la lletra C de l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.

    • En la columna «Inversions anticipades considerades materialització de la RIIB en aquesta liquidació» haurà de consignar-se l'import d'aquelles inversions realitzades el 2023 que es consideren materialització anticipada de la RIIB en aquest exercici.

    • En la columna «Integrada en BI per incompliment de requisits» es consignaran les quantitats destinades en períodes anteriors a la RIIB que van donar lloc a la reducció de la base imposable i que com a conseqüència d l'incompliment de qualsevol dels requisits establerts en l'apartat Quatre de la disposició setantena de la Llei 31/2022, llevat dels continguts en els seus números 3 i 12, hagin d'integrar-se en la base imposable del període impositiu objecte de declaració. A més, es recorda que durant el període impositiu en què tingui lloc l'incompliment, s'han d'integrar aquestes quantitats en la casella [00778] «Reserva per a inversions a Illes Balears (DA 70a Llei 31/2022)» de la pàgina 13 del model 200.

  • En la columna «Pendent de materialitzar RIIB al final de període» haurà de consignar-se l'import de les quantitats que han reduït la base imposable i que queden pendents de materialitzar al final del període. Segons el que disposa l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022, les quantitats destinades a la RIIB hauran de materialitzar-se en el termini màxim de tres anys, comptats des de la data de la meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què s'ha dotat la mateixa.

  • En la casella [02918] «Import de la dotació RIIB amb càrrec a beneficis de 2023», s'haurà de consignar la quantitat en la que es va reduir la base imposable durant el període impositiu objecte de declaració per haver realitzat la dotació a la reserva per a inversions a les Canarias (dotada comptablement en l'exercici següent amb càrrec als beneficis d'aquest exercici), conforme al límit i altres condicions establertes en la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.

    L'import que es consigni en aquesta casella [02918] haurà de coincidir amb l'ajustament negatiu de la casella [00813] «Reserva per a inversions a Illes Balears (DA 70a Llei 31/2022)» de la pàgina 13 del model 200.

2. Quadre inversions anticipades

  • En la columna «Pendent de dotar RIIB a principi de període» es consignaran les inversions anticipades de futures dotacions a la RIIB que s'haguessin realitzat en exercicis anteriors, respecte de les que, a principi de període, encara no s'ha dotat la RIIB, i es farà amb càrrec en benefici d'exercicis següents. Atès que la possibilitat de realitzar inversions anticipades de futures dotacions a la RIIB s'aplica per primera vegada amb efectes d'1 de gener de 2023, la fila corresponent a «Inversions anticipades 2023» romandrà tancada durant l'exercici 2023.

  • En la columna «Inversions previstes lletres A i B DA 70.4 Llei 31/2022», es consignarà l'import de les inversions anticipades realitzades en l'exercici  2023  pendent de futures dotacions a la reserva per a inversions a les Illes Balears (fins i tot en cas que aquestes últimes siguin amb càrrec als beneficis de l'exercici  2023). La inversió anticipada és la que es realitza amb caràcter previ a l'obtenció del benefici amb càrrec al qual es dotarà la RIC, independentment del fet que la primera dotació de la RIIB es faci amb càrrec a beneficis de l'any en què es va invertir o que la dotació d'aquell any cobreixi o no el total de la inversió anticipada. En aquesta casella es consignaran les inversions que s'hagin efectuat durant  2023  en qualsevol d'aquelles a les que es refereixen les lletres A i B de l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.

  • En la columna «Inversions previstes lletra C DA 70.4 Llei 31/2022», haurà de consignar-se l'import de les inversions anticipades realitzades en l'exercici  2023  pendent de futures dotacions a la reserva per a inversions a les Canarias (fins i tot en cas que aquestes últimes siguin amb càrrec als beneficis de l'exercici  2023). La inversió anticipada és la que es realitza amb caràcter previ a l'obtenció del benefici amb càrrec al qual es dotarà la RIIB, independentment del fet que la primera dotació de la RIIB es faci amb càrrec a beneficis de l'any en què es va invertir o que la dotació d'aquell any cobreixi o no el total de la inversió anticipada. En aquesta casella es consignaran les inversions que s'hagin efectuat durant  2023  en qualsevol d'aquelles a les que es refereix la lletra C de l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.

  • En la columna «Pendent de dotar RIIB al final de període» haurà de consignar-se l'import de les inversions anticipades de futures dotacions a la RIIB que s'haguessin realitzat i que, per tal de període, encara estan pendents de dotar la RIIB amb càrrec en benefici d'exercicis següents.

    Recordi:

    Durant el període impositiu en què es realitzin les inversions anticipades haurà de comunicar-se la materialització i el seu sistema de finançament conjuntament amb la declaració de l'impost sobre societats (consulteu l'apartat «Documentació que ha de presentar-se abans de la declaració» del Capítol 1 d'aquest Manual Pràctic).