D. Materialización de la reserva

Regulació:  DA 70a. Quatre (apartats 4 a 9) Llei 31/2022

1. Termini per materialitzar la reserva

Les quantitats destinades a la reserva per a inversions a les Illes Balears hauran de materialitzar-se en el termini màxim de tres anys, comptats des de la data de la meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què s'ha dotat la mateixa, en la realització d'alguna de les inversions que, com a resum, es detallen en el punt següent.

2. Inversions en les que ha de materialitzar-se la reserva

1. Disposició addicional 70a.Quatre 4 A)

   L'adquisició d'elements patrimonials de l'immobilitzat material o intangible, d'elements patrimonials que contribueixin a la millora i protecció del medi ambient en el territori de les Illes Balears, en els termes que reglamentàriament es determinin, així com les despeses de recerca i desenvolupament derivats d'activitats d'investigació, desenvolupament i innovació tecnològica a què es refereix l'article 35.1 i 2 de la LIS.

   Les inversions en sòl, edificat o no, sempre que s'afecti:

   • A la promoció d'habitatges protegits, quan escaigui aquesta qualificació d'acord amb el que preveu la normativa autonòmica reguladora de les actuacions del Pla d'habitatge de les Illes Balears, i siguin destinades a l'arrendament per la societat promotora.

   • Al desenvolupament d'activitats industrials incloses en les divisions 1 a 4 de la secció primera de les tarifes de l'IAE, aprovades pel Reial decret legislatiu 1175/1990, de 28 de setembre.

   • A les activitats sociosanitàries, centres residencials de majors, geriàtrics i centres de rehabilitació neurològica i física.

   • A les zones comercials que siguin objecte d'un procés de rehabilitació.

   • A les activitats turístiques regulades en la Llei 8/2012, de la qual adquisició tingui per objecte la rehabilitació d'un establiment turístic.

2. Disposició addicional 70a.Quatre 4 B)

   La creació de llocs de treball relacionada de manera directa amb les inversions previstes en la lletra a) anterior, que es produeixi dins un període de sis mesos a comptar de la data d'entrada en funcionament d'aquesta inversió, amb els següents requisits:

   • La creació de llocs de treball es determinarà per l'increment de la plantilla mitjana total del contribuent produït durant aquest període respecte de la plantilla mitjana dels 12 mesos anteriors a la data de l'entrada en funcionament de la inversió, sempre que aquest increment es mantingui durant un període de cinc anys.

     En el cas de contribuents que compleixin els requisits de l'article 101 de la LIS per ser considerades entitat de reduïda dimensió durant el període impositiu en el que s'obté el benefici amb càrrec al qual es dota la reserva, el termini de cinc anys es reduirà a tres anys durant el període impositiu en el que s'obté el benefici amb càrrec al qual es dota la reserva.

   • Per al càlcul de la plantilla mitjana total de l'empresa i del seu increment es prendran les persones empleades, en els termes que disposi la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.

3. Disposició addicional 70a.Quatre 4 C)

   La subscripció d'accions o participacions en el capital emeses per societats com a conseqüència de la seva constitució o ampliació de capital que desenvolupin en les illes la seva activitat, que compleixin els següents requisits: 

   • Aquestes societats realitzaran les inversions previstes en les lletres a) i b) anteriors, en les condicions regulades en aquest apartat.

   • Aquestes societats hauran d'efectuar aquestes inversions en el termini de tres anys a comptar de la data de la meritació de l'impost corresponent a l'exercici en el que el contribuent que adquireix les accions o les participacions en el seu capital hagués dotat la reserva.

   • Els elements patrimonials així adquirits hauran de mantenir-se en funcionament a les Illes Balears en els termes previstos en aquest apartat.

   • L'import del valor d'adquisició de les inversions realitzades per la societat participada haurà d'assolir, com a mínim, l'import desembossat de les accions o participacions adquirides pel contribuent.

3. Requisits de la materialització de la reserva

1. Els elements patrimonials en què es materialitzi la inversió hauran d'estar situats o ser rebuts en l'arxipèlag balear, ser utilitzats en el mateix, estar afectes i ser necessaris per al desenvolupament d'activitats econòmiques del contribuent, llevat en el cas dels que contribueixin a la millora i protecció del medi ambient en el territori balear.

2. Amb caràcter general, s'entendrà que l'import de la materialització assolirà al preu d'adquisició o cost de producció dels elements patrimonials, a exclusió dels interessos, impostos estatals indirectes i els seus recàrrecs, sense que pugui resultar superior al seu valor de mercat.

3. La materialització s'entendrà produïda, fins i tot en els casos de l'adquisició mitjançant arrendament financer, en el moment en què els elements patrimonials entrin en funcionament.

4. Els elements patrimonials en què s'hagi materialitzat la reserva per a inversions a què es refereix la lletra a) del punt 2 anterior, així com els adquirits en virtut del que disposa la lletra c) d'aquell mateix punt, hauran de romandre en funcionament en l'empresa de l'adquirent durant cinc anys com a mínim, sense ser objecte de transmissió, arrendament o cessió a tercers per al seu ús. 

   En el cas de l'adquisició de sòl, el termini serà de deu anys.

5. Les inversions en què es materialitzi la reserva es podran finançar mitjançant els contractes d'arrendament financer regulats en l'article 106 de la LIS, cas en què la reducció en la base imposable quedarà condicionada a l'exercici efectiu de l'opció de compra.