Excepcions a la limitació en la compensació de bases imposables negatives

La limitació a la compensació de bases imposables a la que ens hem referit en l'apartat anterior, no s'aplicarà en els supòsits següents:

• En qualsevol cas, es podran compensar durant el període impositiva bases imposables negatives fins a l'import d'1 milió d'euros.

  En el supòsit en què el període impositiu tingués una durada inferior a l'any, les bases imposables negatives que podran ser objecte de compensació durant el període impositiu, segons el que estableix el paràgraf anterior, seran el resultat de multiplicar 1 milió d'euros per la proporció existent entre la durada del període impositiu respecte de l'any.

• La limitació a la compensació de bases imposables negatives no resultarà d'aplicació en l'import de les rendes corresponents a treus o esperes conseqüència d'un acord amb els creditors no vinculats amb el contribuent.

  Cal tenir en compte:

  Les bases imposables negatives que siguin objecte de compensació amb aquestes rendes no es tindran en consideració respecte de l'import d'1 milió d'euros referit anteriorment.

• Aquesta limitació tampoc s'aplicarà durant el període impositiu en què es produeixi l'extinció de l'entitat, llevat que la mateixa sigui conseqüència d'una operació de reestructuració a la que resulti d'aplicació el règim fiscal especial establert en el Capítol VII del Títol VII de la LIS.

  Cal tenir en compte:

  Les entitats que no apliquin el límit establert per a la compensació de bases imposables negatives segons el que disposa el paràgraf anterior, hauran de marcar la casella [00072] «Extinció de l'entitat »de la pàgina 1 del model 200 durant el període impositiu objecte de declaració en el que es produeixi la seva extinció.

• En el cas d'entitats de nova creació a què es refereix l'article 29.1 de la LIS, la limitació a la compensació de bases imposables no s'aplicarà en els 3 primers períodes impositius en què es generi una base imposable positiva prèvia a la seva compensació.

  Cal tenir en compte:

  Aquestes entitats de nova creació que no apliquin el límit establert per a la compensació de bases imposables negatives segons el que disposa el paràgraf anterior, hauran de marcar la casella [00070] «Compensació bases imposables negatives per a entitats de nova creació (art. 26.3 LIS)» de la pàgina 1 del model 200.

• Els límits a la compensació de bases imposables negatives establertes en l'apartat 1 de la disposició addicional quinzena de la LIS per a les grans empreses en funció de l'import net del volum de negoci, no s'aplicaran en l'import de les rendes corresponents a la reversió de les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats que s'integrin en la base imposable per aplicació del que disposa l'apartat tercer de la disposició transitòria setzena de la LIS, sempre que les bases imposables negatives objecte de compensació tinguessin el seu origen en períodes impositius iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2021. És a dir, l'import de la base imposable positiva que correspongui a la renda per reversió de les pèrdues per deteriorament en terceres parts es podrà compensar amb les bases imposables negatives generades en períodes impositius iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2021, fins a un límit del 70 per cent.

• Finalment, tampoc resultarà d'aplicació aquesta limitació en l'import de les rendes corresponents a la reversió de les pèrdues per deteriorament que s'integrin en la base imposable per aplicació del que disposa la disposició transitòria setzena de la LIS,  sempre que les pèrdues per deteriorament deduïts durant el període impositiu en què es van generar les bases imposables negatives que es pretenen compensar haguessin representat, com a mínim, el 90 per cent de les despeses deduïbles d'aquest període.

  En cas que l'entitat tingués bases imposables negatives generades en diversos períodes iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2013, aquest requisit podrà complir-se mitjançant el còmput agregat del conjunt de les despeses deduïbles d'aquests períodes impositius.