Documentació específica del contribuent

Tant les persones o entitats vinculades com els establiments permanents d'entitats no residents en territori espanyol, hauran de mantenir a disposició de l'Administració tributària, d'acord amb el seu volum de negoci, determinada documentació específica del contribuent:

1. Persones o entitats vinculades import net del qual del volum de negoci, definit en els termes establerts en l'article 101 de la LIS, sigui igual o superior a 45 milions d'euros.

   Segons estableix l'article 16.1 del RIS, hauran de disposar de la següent documentació específica:

   1. Informació del contribuent.

   2. Informació de les operacions vinculades.

   3. Informació economicofinancera del contribuent.

2. Persones o entitats vinculades import net del qual del volum de negoci, definit en els termes establerts en l'article 101 de la LIS, sigui inferior a 45 milions d'euros.

   Segons estableix l'article 16.4 del RIS, la documentació específica de la que han de disposar tindrà el següent contingut simplificat:

   1. Descripció de la naturalesa, característiques i import de les operacions vinculades.

   2. Nom i cognoms o raó social o denominació completa, domicili fiscal i número d'identificació fiscal del contribuent i de les persones o entitats vinculades amb les que es realitzi l'operació.

   3. Identificació del mètode de valoració utilitzat.

   4. Comparables obtinguts i valor o intervals de valors derivats del mètode de valoració utilitzat.

   Segons el que disposa l'article 16.5 del RIS, el contingut simplificat de la documentació específica esmentada anteriorment no resultarà d'aplicació a les següents operacions:

   1. Les realitzades per contribuents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, en el desenvolupament d'una activitat econòmica, a què resulti d'aplicació el mètode d'estimació objectiva amb entitats en les que aquells o els seus cònjuges, ascendents o descendents, de forma individual o conjuntament entre tots ells, tinguin un percentatge igual o superior al 25 per cent del capital social o dels fons propis.

   2. Les operacions de transmissió de negocis.

   3. Les operacions de transmissió de valors o participacions representatius de la participació en els fons propis de qualsevol tipus d'entitats no admeses a negociació en algun dels mercats regulats de valors, o que estiguin admesos a negociació en mercats regulats situats en països o territoris qualificats de jurisdiccions no cooperatives.

   4. Les operacions de transmissió d'immobles.

   5. Les operacions sobre actius intangibles.

   En el supòsit de les entitats que reuneixin els requisits quant al volum de negoci de les petites empreses de l'article 101 de la LIS o persones físiques i no es tracti d'operacions realitzades amb persones o entitats residents en països o territoris considerats com jurisdiccions no cooperatives, les obligacions específiques de documentació no hauran d'incorporar l'anàlisi de comparabilitat a què es refereix l'article 17 del RIS.

3. Persones o entitats que reuneixin els requisits de les petites empreses de l'article 101 de la LIS.

   Segons estableix l'últim paràgraf de l'article 16.4 del RIS respecte d'aquestes persones o entitats, aquesta documentació específica es podrà entendre emplenada a través del document normalitzat elaborat a l'efecte per Ordre de la persona titular del Ministeri d'Hisenda. 

   En relació amb  aquesta documentació, aquestes persones o entitats no estan obligades a aportar la informació sobre els comparables a què es refereix la lletra d) de l'article 16.4 del RIS, per la qual cosa la documentació específica que han de presentar, tindrà un contingut supersimplificat.

   • Emplenament del model 200

   En virtut del que disposa l'esmentat article 16.4 del RIS, aquestes persones o entitats podran complir amb l'obligació de presentar l'esmentada documentació específica, presentant el document normalitzat aprovat a l'efecte per la disposició final única de l'Ordre HAP/871/2016, de 6 de juny, i que figura com Annex V de la mateixa.

   Aquest document normalitzat es presentarà per via electrònica prèviament a la presentació de la declaració de l'Impost, a través del formulari de documentació específica d'operacions amb persones o entitats vinculades, disponible en la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària (adreça electrònica https://sede.agenciatributaria.gob.es ), a través de l'opció «Inici/impost sobre societats/Totes les gestions».

   En cas que l'entitat present aquest formulari, haurà de consignar en l'apartat «Presentació de documentació prèvia a la seu electrònica» de la pàgina 21 del model 200, el Número de Referència de Societats (NRS) corresponent a la documentació presentada.