c. Emplenament del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» (pàgina 22 del model 200)

Les entitats que hagin aplicat la RIC en qualsevol període impositiu iniciat dins els anys 2019 a 2024 inclusivament, hauran de complimentar aquest quadre de la manera com s'indica a continuació:

1. Apartat «RIC»

• En la columna «Pendent de materialitzar RIC a principi de període» es consignaran les quantitats en les que es va reduir la base imposable dels exercicis 2019 a 2023, per la reserva per a inversions a les Canarias que a principi del període encara no s'han materialitzat en cap de les inversions a què es refereixen les lletres A, B, B bis, C i D de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• Les columnes «Aplicada/materialitzat en aquesta liquidació» es complimentaran:

  • En la columna «Inversions previstes lletres A i B art. 27.4 Llei 19/1994», haurà de consignar-se l'import d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable dels exercicis anteriors des de 2019 (dotades comptablement en els exercicis següents), que s'hagin materialitzat durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres A i B de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

  • En la columna «Inversions previstes lletres B bis, C i D art. 27.4 Llei 19/1994», haurà de consignar-se l'import d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable dels exercicis anteriors des de 2019 (dotades comptablement en els exercicis següents), que s'hagin materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres B bis, C i D de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

  • En la columna «Inversions anticipades considerades materialització de la RIC en aquesta liquidació» haurà de consignar-se l'import d'aquelles inversions realitzades durant els períodes anteriors o en aquest mateix període que es consideren materialització anticipada de la RIC en aquest exercici.

  • En la columna «Integrada en BI per incompliment de requisits» es consignaran les quantitats destinades en períodes anteriors a la RIC que van donar lloc a la reducció de la base imposable i que com a conseqüència de l'incompliment de qualsevol dels requisits establerts en l'article 27 de la Llei 19/1994, hagin d'integrar-se en la base imposable del període impositiu objecte de declaració.

    Recordi:

    Durant el període impositiu en què tingui lloc l'incompliment, s'han d'integrar aquestes quantitats en la casella [00403] «Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» de la pàgina 13 del model 200.

• En la columna «Pendent de materialitzar RIC al final de període » haurà de consignar-se l'import de les quantitats que van reduir la base imposable i que queden pendents de materialitzar al final del període. Segons el que disposa l'article 27.4 Llei 19/1994 les quantitats destinades a la RIC hauran de materialitzar-se en el termini màxim de tres anys, comptats des de la data de la meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què s'ha dotat la mateixa.

• En la casella [00927] «Import de la dotació RIC amb càrrec a beneficis de 2024», s'haurà de consignar la quantitat en la que es va reduir la base imposable durant el període impositiu objecte de declaració per haver realitzat la dotació a la reserva per a inversions a les Canarias (dotada comptablement en l'exercici següent amb càrrec als beneficis d'aquest exercici), conforme al límit i altres condicions establertes en l'article 27 de la Llei 19/1994.

  L'import que es consigni en aquesta casella [00927] haurà de coincidir amb l'ajustament negatiu de la casella [00404] «Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» de la pàgina 13 del model 200.

  Recordi:

  Els contribuents de l'impost sobre societats que practiquin la reducció corresponent a la reserva per inversions a les Canarias, estaran obligats a presentar dins el termini establert per a la presentació de la declaració de l'impost sobre societats, la declaració informativa aprovada per l'Ordre HAP/296/2016, de 2 de març, per la qual s'aprova el model 282 «Declaració informativa anual d'ajuts rebuts en el marc del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias i altres ajuts d'estat, derivades de l'aplicació del Dret de la Unió Europea».

2. Apartat «Inversions anticipades»

Donada la nova redacció de l'article 27.11 de la Llei 19/1994, vigent amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2024, segons la qual les inversions anticipades realitzades en els exercicis 2021, 2022 i 2023 no podran ser considerades materialització de la RIC de períodes de 2024 d’ara endavant, ja que la seva data límit segueix essent el 31 de desembre de 2023, l'apartat «Inversions Anticipades» del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» de la pàgina 22 del model 200 s'haurà de complimentar de la següent manera:

• La columna «Pendent de dotar RIC a principi de període»  es consignaran les inversions anticipades de futures dotacions a la RIC que s'haguessin realitzat en l'exercici 2020, respecte de les que, a principi de període, encara no s'hagués dotat la RIC, i es farà amb càrrec en benefici d'exercicis següents. Per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2024, l as inversions anticipades realitzades en els exercicis 2021, 2022 i 2023 no podran ser considerades materialització de la RIC, ja que la data límit per realitzar les dotacions amb càrrec a beneficis d'aquestes inversions segueix essent el 31 de desembre de 2023, per la qual cosa les caselles corresponents a aquestes inversions romandran tancades.

• En la columna «Inversions previstes lletres A i B art. 27.4 Llei 19/1994», es consignarà l'import de les inversions anticipades realitzades en l'exercici 2024 pendent de futures dotacions a la reserva per a inversions a les Canarias (fins i tot en cas que aquestes últimes siguin amb càrrec als beneficis de l'exercici 2024). La inversió anticipada és la que es realitza amb caràcter previ a l'obtenció del benefici amb càrrec al qual es dotarà la RIC, independentment del fet que la primera dotació de la RIC es faci amb càrrec a beneficis de l'any en què es va invertir o que la dotació d'aquell any cobreixi o no el total de la inversió anticipada. En aquesta casella es consignaran les inversions que s'hagin efectuat durant 2024 en qualsevol d'aquelles a les que es refereixen les lletres A i B de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la columna «Inversions previstes lletres B bis, C i D art. 27.4 Llei 19/1994», haurà de consignar-se l'import de les inversions anticipades realitzades en l'exercici 2024 pendent de futures dotacions a la reserva per a inversions a les Canarias (fins i tot en cas que aquestes últimes siguin amb càrrec als beneficis de l'exercici 2024). La inversió anticipada és la que es realitza amb caràcter previ a l'obtenció del benefici amb càrrec al qual es dotarà la RIC, independentment del fet que la primera dotació de la RIC es faci amb càrrec a beneficis de l'any en què es va invertir o que la dotació d'aquell any cobreixi o no el total de la inversió anticipada. En aquesta casella es consignaran les inversions que s'hagin efectuat durant 2024 en qualsevol d'aquelles a les que es refereixen les lletres B bis, C i D, de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la columna «Pendent de dotar RIC al final de període» haurà de consignar-se l'import de les inversions anticipades de futures dotacions a la RIC que s'haguessin realitzat i que, per tal de període, encara estan pendents de dotar la RIC amb càrrec en benefici d'exercicis següents. Per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2024, es consignarà l'import pendent de dotar amb càrrec en benefici d'exercicis següents corresponent a la inversió anticipada realitzada en l'exercici 2024, tenint en compte que aquestes dotacions hauran de realitzar-se amb càrrec a beneficis  fins al 31 de desembre de  2026. Al contrari, amb efecte per al mateix període, les caselles corresponents a les inversions anticipades realitzades en els exercicis 2021, 2022 i 2023 i pendents de dotar en l'exercici 2024 romandran tancades, ja que les esmentades dotacions només es poden realitzar amb càrrec a beneficis obtinguts fins al 31 de desembre de 2023.

  Recordi:

  Durant el període impositiu en què es realitzin les inversions anticipades haurà de comunicar-se la materialització i el seu sistema de finançament conjuntament amb la declaració de l'impost sobre societats (consulteu el punt 1d) de l'apartat  «Documentació que ha de presentar-se abans de la declaració» del Capítol 1 d'aquest Manual Pràctic).