c. Emplenament del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Illes Balears (DA 70 Llei 31/2022)» (pàgina 22 bis model 200)

Les entitats que hagin aplicat la RIIB en qualsevol període impositiu iniciat dins els anys 2023 a 2024 inclusivament, hauran de complimentar aquest quadre de la manera com s'indica a continuació:

1. Quadre RIIB

En la columna «Pendent de materialitzar RIIB a principi de període» s'ha de consignar les quantitats en les que es va reduir la base imposable de l'exercici 2023 per aplicació de la reserva per a inversions a les Illes Balears, i que a principi del període encara no s'han materialitzat en cap de les inversions a què es refereixen les lletres A, B i C de l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.
Les columnes «Aplicada/materialitzat en aquesta liquidació» es complimentaran:
- En la columna «Inversions previstes lletres A i B DA 70.4 Llei 31/2022», haurà de consignar-se l'import d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable en l'exercici 2023 (dotades comptablement en els exercicis següents), que s'hagin materialitzat durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres A i B de l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.
- En la columna «Inversions previstes lletra C DA 70.4 Llei 31/2022», haurà de consignar-se l'import d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable en l'exercici 2023 (dotades comptablement en els exercicis següents), que s'hagin materialitzat durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en la lletra C de l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.
- En la columna «Inversions anticipades considerades materialització de la RIIB en aquesta liquidació» haurà de consignar-se l'import d'aquelles inversions realitzades durant els períodes anteriors o en aquest mateix període que es consideren materialització anticipada de la RIIB en aquest exercici.
- En la columna «Integrada en BI per incompliment de requisits» es consignaran les quantitats destinades en períodes anteriors a la RIIB que van donar lloc a la reducció de la base imposable i que com a conseqüència de l'incompliment de qualsevol dels requisits establerts en l'apartat Quatre de la disposició setantena de la Llei 31/2022, llevat dels continguts en els seus números 3 i 12, hagin d'integrar-se en la base imposable del període impositiu objecte de declaració. A més, es recorda que durant el període impositiu en què tingui lloc l'incompliment, s'han d'integrar aquestes quantitats en la casella [00778] «Reserva per a inversions a Illes Balears (DA 70a Llei 31/2022)» de la pàgina 13 del model 200.
En la columna «Pendent de materialitzar RIIB al final de període» haurà de consignar-se l'import de les quantitats que van reduir la base imposable i que queden pendents de materialitzar al final del període. Segons el que disposa l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022, les quantitats destinades a la RIIB hauran de materialitzar-se en el termini màxim de tres anys, comptats des de la data de la meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què s'ha dotat la mateixa.

Cal tenir en compte:

Aquest termini màxim de materialització de les inversions no quedarà afectat pel fet que aquesta materialització pugui tenir lloc amb posterioritat al 31 de desembre de 2028, sempre que la dotació o les dotacions de la reserva per a inversions a les Illes Balears vinculades a tals inversions s'hagin efectuat durant els períodes impositius iniciats entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028.
En la casella [02918] «Import de la dotació RIIB amb càrrec a beneficis de 2024», s'haurà de consignar la quantitat en la que es va reduir la base imposable durant el període impositiu objecte de declaració per haver realitzat la dotació a la reserva per a inversions a les Canarias (dotada comptablement en l'exercici següent amb càrrec als beneficis d'aquest exercici), conforme al límit i altres condicions establertes en la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.

L'import que es consigni en aquesta casella [02918] haurà de coincidir amb l'ajustament negatiu de la casella [00813] «Reserva per a inversions a Illes Balears (DA 70a Llei 31/2022)» de la pàgina 13 del model 200.

Recordi:

Els contribuents de l'impost sobre societats que apliquin la RIIB, estaran obligats a presentar dins el termini establert per a la presentació de la declaració de l'impost sobre societats, la declaració informativa aprovada per l' Ordre HAC/1031/2024, de 25 de setembre, per la qual s'aprova el model 283 «Declaració informativa anual d'ajuts rebuts en el marc del Règim del Règim Fiscal especial de les Illes Balears »i es determinen les condicions i procediment per a la seva presentació».

2. Quadre inversions anticipades

En la columna «Pendent de dotar RIIB a principi de període» es consignaran les inversions anticipades de futures dotacions a la RIIB que s'haguessin realitzat en l'exercici 2023, respecte de les que, a principi de període, encara no s'ha dotat la RIIB, i es farà amb càrrec en benefici d'exercicis següents.
En la columna «Inversions previstes lletres A i B DA 70.4 Llei 31/2022», es consignarà l'import de les inversions anticipades realitzades en l'exercici 2024 pendent de futures dotacions a la reserva per a inversions a les Illes Balears (fins i tot en cas que aquestes últimes siguin amb càrrec als beneficis de l'exercici 2024). La inversió anticipada és la que es realitza amb caràcter previ a l'obtenció del benefici amb càrrec al qual es dotarà la RIIB, independentment del fet que la primera dotació de la RIIB es faci amb càrrec a beneficis de l'any en què es va invertir o que la dotació d'aquell any cobreixi o no el total de la inversió anticipada. En aquesta casella es consignaran les inversions que s'hagin efectuat durant 2024 en qualsevol d'aquelles a les que es refereixen les lletres A i B de l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.
En la columna «Inversions previstes lletra C DA 70.4 Llei 31/2022», haurà de consignar-se l'import de les inversions anticipades realitzades en l'exercici 2024 pendent de futures dotacions a la reserva per a inversions a les Canarias (fins i tot en cas que aquestes últimes siguin amb càrrec als beneficis de l'exercici 2024). La inversió anticipada és la que es realitza amb caràcter previ a l'obtenció del benefici amb càrrec al qual es dotarà la RIIB, independentment del fet que la primera dotació de la RIIB es faci amb càrrec a beneficis de l'any en què es va invertir o que la dotació d'aquell any cobreixi o no el total de la inversió anticipada. En aquesta casella es consignaran les inversions que s'hagin efectuat durant 2024 en qualsevol d'aquelles a les que es refereix la lletra C de l'apartat Quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022.
En la columna «Pendent de dotar RIIB al final de període» haurà de consignar-se l'import de les inversions anticipades de futures dotacions a la RIIB que s'haguessin realitzat i que, per tal de període, encara estan pendents de dotar la RIIB amb càrrec en benefici d'exercicis següents.

Recordi:

Durant el període impositiu en què es realitzin les inversions anticipades haurà de comunicar-se la materialització i el seu sistema de finançament conjuntament amb la declaració de l'impost sobre societats (consulteu el punt 1e) de l'apartat «Documentació que ha de presentar-se abans de la declaració» del Capítol 1 d'aquest Manual Pràctic).