Càlcul del resultat i de la quantitat per ingressar

Des de la casella [27] fins a la [34] inclusivament, la seqüència de càlcul és comú per a totes les entitats que apliquin aquesta modalitat del pagament fraccionat de l'article 40.3 de la LIS, una vegada consignat en una o una altra casella, [18] o [26], segons correspongui, l'import de Resultat previ.

Casella [27]. Bonificacions LIS

En la casella [27] es consignarà l'import de les bonificacions del Capítol III del Títol VI de la LIS i altres bonificacions que li fossin d'aplicació al contribuent durant el període corresponent.

Casella [28]. Retencions i ingressos a compte practicats sobre els ingressos del període computat

En la casella [28] es consignarà l'import de les retencions i ingressos a compte practicats al contribuent sobre els ingressos del període computat.

Casella [29]. Volum d'operacions en Territori Comú (%)

En el supòsit de contribuents que tributin conjuntament a l'Estat i a les Diputacions Forals del País Basc i/o a la Comunitat Foral de Navarra, en la casella [29] s'haurà de consignar la xifra del percentatge que correspongui a l'Estat segons la proporció del volum d'operacions efectuades en Territori Comú determinada en l'última declaració de l'impost. En cas de tributar exclusivament a l'Estat el percentatge serà del 100 per cent.

Casella [30]. Pagaments fraccionats de períodes anteriors en Territori Comú

En la casella [30] es consignarà l'import dels pagaments fraccionats efectuats amb anterioritat en Territori Comú corresponents al mateix període impositiu.

Casella [31]. Resultat de la declaració anterior (exclusivament si aquesta és complementària)

Si aquesta declaració fora complementària d'una altra presentada amb anterioritat pel mateix concepte i període, es consignarà en la casella  [31], l'import del pagament fraccionat ingressat prèviament.

En aquest cas, s'haurà de consignar el nombre de justificant de la declaració anterior en l'apartat «Comunicació complementària o substitutiva» que es troba en l'Annex del model 202 relatiu a la «Comunicació de dades addicionals a la declaració».

Casella [32]. Resultat

El resultat de minorar l'import positiu del Resultat previ (consignat en la casella [18] o la casella [26], segons el cas) en les bonificacions (casella [27]) i en les retencions i ingressos a compte (casella [28]), es multiplica pel percentatge de la casella [29]. L'import d'aquest producte, minorat en els imports de les caselles [30] i [31], es consignarà com Resultat en la casella [32].

Casella [33]. Mínim per ingressar (només per a empreses amb INCN igual o superior a 20 milions d'euros)

D'acord amb la disposició addicional catorzena de la LIS, per als contribuents import net del qual del volum de negoci els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciï el període impositiu, sigui com a mínim 10 milions d'euros, la quantitat per ingressar no podrà ser inferior, en cap cas, al 23 per cent (25 per cent per a contribuents als que resulti d'aplicació el tipus de gravamen previst en el primer paràgraf de l'article 29.6 de la LIS ) del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3,9 o 11 primers mesos de cada any natural o, per a contribuents període impositiu del qual no coincideixi amb l'any natural, de l'exercici transcorregut des de l'inici del període impositiu fins al dia anterior a l'inici de cada període d'ingrés del pagament fraccionat, determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, minorat exclusivament en els pagaments fraccionats realitzats amb anterioritat, corresponents al mateix període impositiu.

D'aquest resultat positiu quedarà exclòs l'import del mateix que es correspongui amb rendes derivades d'operacions de treu o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent, incloent-se en aquest resultat aquella part del seu import que s'integri en la base imposable del període impositiu.

També quedarà exclòs l'import del resultat positiu conseqüència d'operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integri en la base imposable per aplicació de l'article 17.2 de la LIS.

En el cas d'entitats parcialment exemptes a les que resulti d'aplicació el règim fiscal especial establert en el capítol XIV del títol VII de la LIS, es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no exemptes.

En el cas d'entitats a les que resulti d'aplicació la bonificació establerta en l'article 34 de la LIS, es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no bonificades.

En el cas d'entitats que apliquen la Reserva per a inversions a les Canarias, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, l'import de la reserva per a inversions a les Canarias que prevegi realitzar-se d'acord amb el que estableix l'apartat 1 de la disposició addicional cinquena de la LIS.

En el cas d'entitats amb dret a la bonificació prevista en l'article 26 de la Llei 19/1994, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, el 50 per cent de la quota íntegra corresponent als rendiments que tinguin dret a aquesta bonificació.

Si es tracta d'entitats que apliquen la bonificació prevista en l'article 33 de la LIS en el que es regula la bonificació per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, el 50 per cent d'aquella part del resultat positiu que es correspongui amb rendes que tinguin dret a la mateixa.

En el cas d'Empreses Navilieres a les que resulti d'aplicació la bonificació establerta en els apartats 1 i 2 de l'article 76 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no bonificades.

Si es tracta d'entitats que apliquin el règim fiscal de la Zona Especial Canària, regulat en el Títol V de la Llei 19/1994, a l'efecte del pagament fraccionat mínim, no es computarà aquella part del resultat positiu que es correspongui amb el percentatge assenyalat en l'apartat 4 de l'article 44 de la Llei 19/1994, llevat que sigui procedent aplicar el que disposa la lletra b) de l'apartat 6 d'aquest article, cas en què el resultat positiu a computar es minorarà en l'import que resulti d'aplicar el que disposa aquella lletra.

Aquest mínim per ingressar , no resultarà d'aplicació a les entitats a les que es refereixen els apartats 3, 4 i 5 de l'article 29 de la LIS, ni a les referides en la Llei 11/2009, de 26 d'octubre, per la qual es regulen les societats anònimes Cotitzades d'Inversió en el Mercat Immobiliari, ni a les entitats de capital-risc regulades en la Llei 22/2014, de 12 de novembre.

Tampoc resultarà d'aplicació el mínim per ingressar a les entitats navilieres en règim especial en funció del tonatge. No obstant això, per a aquelles entitats de la qual base imposable es determina en part conforme al mètode d'estimació objectiva i en part aplicant el règim general de l'impost (activitats no incloses en règim especial) el declarant haurà d'incloure en la casella 33 (mínim per ingressar) l'import que, si escau, correspongui per a les activitats incloses en règim general, ja que aquestes activitats no estan excloses del pagament fraccionat mínim. Aquesta dada ha de consignar-se directament pel contribuent, calculant-se d'acord amb el que ha previst per la disposició addicional catorzena de la LIS.

Casella 34. Quantitat per ingressar (major de les caselles [32] i [33])

L'import de la casella [34] serà la major de les caselles [32] o [33].