Novetats en la campanya de Societats 2024

A més de les novetats normatives, amb l'objectiu de què l'Agència Tributària disposi de major informació per millorar tant el control com l'assistència als contribuents en la seva obligació d'autoliquidar l'impost sobre societats, s'han incorporat el 2024 les següents novetats en el model 200:

• Per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2024, l'Ordre HAC/657/2025, de 21 de juny, introdueix la figura de l'autoliquidació rectificativa com sistema únic per a la correcció d'autoliquidacions, per la qual cosa s'incorporen a l'esmentat model les caselles necessàries perquè l'obligat tributari pugui efectuar la rectificació que sigui procedent.

• S'ha incorporat un nou caràcter en la pàgina 1 del model 200 mitjançant el qual es podrà informar de forma separada de la sol·licitud de l'abonament regulat en els apartats 2 i 3 de l'article 39 de la LIS, podent-se establir validacions per a l'assistència al contribuent específiques per a una o una altra sol·licitud.

• Es modifica el quadre «Import net del volum de negoci dels dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu» de la pàgina 1 del model 200, per poder incorporar els nous límits aplicables a les grans empreses import net del qual del volum de negoci sigui com a mínim 20 milions d'euros durant els dotze mesos anteriors a la data en la que s'inicia el període impositiu regulats en la disposició addicional quinzena de la LIS.

• Es modifica l'apartat relatiu al «Grup Mercantil», que passa a ubicar-se en la pàgina 1 bis del model 200 i que a més es modifica per sol·licitar informació sobre els subjectes passius de l'Impost Complementari, de manera que es puguin identificar les entitats que formin part d'un grup que pugui haver de presentar i ingressar l'autoliquidació de l'Impost Complementari, amb l'objectiu de fer un seguiment i validar dins la pròpia declaració l'ajustament per la comptabilització d'aquest Impost.

• S'estableix per a les societats  civils, l'obligatorietat de complimentar el quadre «B.2 Participacions de persones o entitats en la declarant» de la pàgina 2 del model 200, com a mínim amb les dades corresponents a un dels socis.

• Es completa la informació requerida relativa al titular real, que haurà de ser emplenada respecte del titular real en el moment del tancament de l'exercici, per millorar l'assistència en l'emplenament d'aquesta informació.

• S'incorporen en Balanç i en Compte de Pèrdues i Guanys, caselles específiques per a les societats cooperatives amb l'objectiu d'adaptar el model 200 a les particularitats pròpies dels models de comptes anuals que recull l'Ordre EHA/3360/2010, de 21 de desembre, per la qual s'aproven les normes sobre els aspectes comptables de les societats cooperatives, i facilitar el seu emplenament.

• Es modifica el quadre «Limitació en la deduïbilitat de despeses financeres. Art. 16 LIS» per adaptar-ho a les modificacions efectuades en l'article 16 de la LIS, així com per introduir canvis que facilitin el càlcul del límit al que es refereixen els apartats 1 i 2 de l'article 16 de la LIS.

• S'incorpora en la pàgina 20 quater el quadre «Reversió de les pèrdues per deteriorament de valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats pendents de reversió (DT 16a LIS)». Aquest quadre té el seu origen en la reintroducció de l'apartat tercer en la disposició transitòria setzena de la LIS, que conté la regulació de la reversió de les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats que hagin resultat fiscalment deduïbles en la base imposable de l'impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2013.

• Es manté, per als períodes impositius iniciats el 2024, el quadre desglossament de partícips d'Agrupacions d'interès econòmic i d'Unions temporals d'empreses de la pàgina 24 bis del model 200, de la qual emplenament continua essent voluntària.

• Es modifica el quadre «Deduccions inversió a les Canarias amb límits incrementats» de la pàgina 16 bis del model 200, per incorporar les especialitats del límit conjunt aplicable a la deducció per inversions en actius fixos realitzades a les Canarias segons el criteri interpretatiu emès pel Tribunal Suprem en diverses Sentències (entre elles, la STS 3486/2005 i la STS 744/2009).

• Per a aquelles declaracions resultat del qual sigui per ingressar , s'introdueix una millora significativa quant als mitjans de pagament. Als mitjans de pagament tradicionals, domiciliació, pagament electrònic mitjançant càrrec en compte o obtenció directa del Numero de Referència Completa (NRC), s'afegeix en aquesta campanya el pagament mitjançant targeta de crèdit o dèbit en condicions de comerç electrònic assegurança o mitjançant transferències instantànies efectuades a través de plataformes de comerç electrònic assegurança (BIZUM).