Règim fiscal especial de les Illes Balears

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028, s'aprova pel Reial decret 710/2024, de 23 de juliol, el Reglament de desplegament del Règim fiscal especial de les Illes Balears regulada en la Llei 31/2022, de 23 de desembre.

Quant al desplegament reglamentari de la Reserva per a Inversions a les Illes Balears, destaquem les següents novetats:

S'estableixen unes normes generals per concretar quins contribuents poden acollir-se a la reserva, els requisits que han de complir els establiments situats a les Illes Balears i sobre quins beneficis pot dotar-se la reserva.
Es regulen les particularitats i els requisits específics que han de complir determinades inversions en les que es pot materialitzar la reserva per a inversions a les Illes Balears.
S'introdueixen regles especials per al còmput dels terminis de la materialització de la inversió. Cal destacar, la que estableix que el termini màxim de materialització de les inversions no quedarà afectat pel fet que aquesta materialització pugui tenir lloc amb posterioritat al 31 de desembre de 2028, sempre que la dotació o les dotacions de la reserva per a inversions a les Illes Balears vinculades a tals inversions s'hagin efectuat durant els períodes impositius iniciats entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028.
S'estableixen normes específiques per a la determinació de l'import de la materialització de la inversió i la seva imputació a la dotació o dotacions de la reserva.

En relació amb el desplegament reglamentari del Règim especial per a empreses industrials, agrícoles, ramaderes i pesqueres, destaquem les següents novetats:

S'introdueixen una sèrie de particularitats per a activitats pesqueres i de construcció naval.
S'estableix que no formaran part del rendiment sobre el qual pot aplicar-se la bonificació les subvencions i ajuts, llevat que aquestes hagin de repercutir-se obligatòriament en el preu de venda del producte a l'usuari final.

A més, amb els efectes indicats, s'habilita a la persona titular del Ministeri d'Hisenda perquè determini la informació que hagin de subministrar els contribuents que apliquin la reserva per a inversions a les Illes Balears prevista en l'apartat quatre de la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022, de 23 de desembre, juntament amb la declaració per l'impost sobre societats, que consistirà com a mínim en:

Correcció al resultat del compte de pèrdues i guanys en concepte de reserva per a inversions a les Illes Balears.
Import de la dotació a la reserva per a inversions a les Illes Balears amb càrrec a beneficis de l'exercici.
Imports aplicats/materialitzats en la liquidació de l'exercici, amb indicació, per a cadascun dels cinc exercicis anteriors a aquest exercici dels imports pendents de materialitzar la reserva a principi de període, les inversions previstes, les inversions anticipades considerades materialització de la reserva per a inversions en la liquidació de l'exercici i els imports pendents de materialització al final del període.
Imports de les inversions anticipades dels cinc exercicis anteriors, amb indicació, per a cadascun d'ells, dels imports pendents de dotar la reserva a l'inici i al final de període.

Així mateix, es recull en el desplegament reglamentari que el règim fiscal especial de les Illes Balears haurà de respectar en qualsevol cas els límits quantitatius establerts en la normativa de la Unió Europea relativa als ajuts de minimis, essent acumulable amb uns altres ajuts de minimis i amb els ajuts estatals compatibles amb el mercat interior. Paral·lelament, es regulen les facultats de seguiment i control de l'Administració tributària estatal, així com les obligacions d'informació vinculades als referits ajuts.

Respecte a l'obligació d'informació en matèria d'ajuts, l'Ordre HAC/1031/2024, de 25 de setembre, ha aprovat el model 283 «Declaració informativa anual d'ajuts rebuts en el marc del Règim Fiscal Especial de les Illes Balears »que hauran de presentar els contribuents de l'Impost que hagin estat beneficiaris d'ajuts obtinguts en virtut de tots els incentius aplicables en el marc del Règim Fiscal Especial de les Illes Balears.

La presentació d'aquesta declaració informativa que té caràcter anual, per als contribuents de l'impost sobre societats i de l'IRNR amb establiment permanent, es realitzarà en el termini de presentació de la declaració de l'impost sobre societats.

Pot consultar les particularitats d'aquest règim especial en el Capítol 13 d'aquest Manual pràctic.