Annex III. Límits d'imposició en els convenis
| País | Dividends | Interessos | Cànons | ||
|---|---|---|---|---|---|
| General | Matriu-filial | ||||
| % part. mínima | Tipus | ||||
| Albània | 10 | 75/10 | 0/5 | 0/6 | 0 |
| Alemanya: Antic Conveni Nou Conveni |
15 15 |
25 10 |
10 5 |
10 0 |
5 0 |
| Andorra | 15 | 10 | 5 | 5 | 5 |
| L'Aràbia Saudita | 5 | 25 | 0 | 0/5 | 8 |
| Algèria | 15 | 10 | 5 | 0/5 | 7/14 |
| L'Argentina: Antic Conveni Nou Conveni |
15 15 |
25 25 |
10 10 |
0/12,5 0/12 |
3/5/10/15 3/5/10/15 |
| Armènia | 10 | 25 | 0 | 5 | 5/10 |
| Austràlia | 15 | - | - | 10 | 10 |
| Àustria | 15 | 50 | 10 | 5 | 5 |
| Azerbaidjan | 10 | 25 i inversió >250.000 € |
5 | 0/8 | 5/10 |
| Barbados | 5 | 25 | 0 | 0 | 0 |
| Bèlgica | 15 | 25 | 0 | 0/10 | 5 |
| Bielorússia | 10 | 10 | 5/0 si inversió > 1 milions € |
0/5 | 5 |
| Bolívia | 15 | 25 | 10 | 0/15 | 15/0 |
| Bòsnia i Hercegovina | 10 | 20 | 5 | 0/7 | 7 |
| El Brasil | 15 | - | - | 10/15 | 10/15 |
| Bulgària | 15 | 25 | 5 | 0 | 0 |
| República de Cap Verd | 10 | 25 | 0 | 0/5 | 5 |
| El Canadà | 15/0 (11) | 10 (11) | 5 (11) | 15/10/0 (12) | 0/10 |
| Qatar | 5 | 1/5/10 (13) | 0 | 0 | 0 |
| República Txeca | 15 | 25 | 5 | 0 | 0/5 |
| Xipre | 5 | 10 | 0 | 0 | 0 |
| Xile | 10 | 20 | 5 | 5/15 | 5/10 |
| La Xina: Antic Conveni Nou Conveni |
10 10/0 |
- 25 |
- 5 |
10 10/0 |
10 10 |
| Colòmbia | 5 | 20 | 0 | 10 | 10 |
| Corea | 15 | 25 | 10 | 10 | 10 |
| Costa Rica | 12 | 20 | 5 | 0/5/10 | 10 |
| Croàcia | 15 | 25 | 0 | 0/8 (7) | 0/8 (7) |
| Cuba | 15 | 25 | 5 | 10 | 0/5 |
| Dinamarca (6) | 15 | - | 0 (1) | 10 | 6 |
| República Dominicana | 10 | 75 | 0 | 0/10 | 10 |
| Equador | 15 | - | - | 5/10 | 5/10 |
| Egipte | 12 | 25 | 9 | 10 | 12 |
| Emirats Àrabs | 15 | 10 | 5 | 0 | veure nota(3) |
| Eslovàquia | 15 | 25 | 5 | 0 | 0/5 |
| Eslovènia | 15 | 25 | 5 | 5 | 5 |
| Els Estats Units: Fins a 26-11-19 Des de 27-11-19 |
15 0/15 |
25 10/80 |
10 5/0 |
10 0/10 |
5/8/10 0 |
| Estònia | 15 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Filipines | 15 | 10 | 10 | 10/15 | 10/15/20 |
| Finlàndia: Antic Conveni Nou Conveni |
15 15/0 |
25 10 |
10 5 |
10 0 |
0/5 0 |
| França | 15 | 10 | 0 | 10 | 0/5 |
| Geòrgia | 10 | 10 | 0 | 0 | 0 |
| Grècia | 10 | 25 | 5 | 0/8 | 6 |
| Hong Kong | 10 | 25 | 0 | 0/5 | 5 |
| Hongria | 15 | 25 | 5 | 0 | 0 |
| Índia | 15 | - | - | 15 | 10/20 |
| Indonèsia | 15 | 25 | 10 | 10 | 10 |
| Iran | 10 | 20 | 5 | 7,5 | 5 |
| Irlanda | 15 | 25 | 0 | 0 | 5/8/10 |
| Islàndia | 15 | 25 | 5 | 5 | 5 |
| Israel | 10 | - | - | 5/10 | 5/7 |
| Itàlia | 15 | - | - | 12 | 4/8 |
| Jamaica | 10 | 25 | 5 | 0/10 | 10 |
| El Japó: Antic Conveni Nou Conveni |
15 0(14)/5/10 |
25 10 |
10 0(14)/10 |
10 0(14)/10 |
10 0(14) |
| Kazakhstan | 15 | 10 | 5 | 0/10 | 10 |
| Kuwait | 5 | 10 | 0 | 0 | 5 |
| Letònia | 10 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Lituània | 15 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Luxemburg | 15 | 25 | 10 | 10 | 10 |
| Macedònia | 15 | 10 | 5 | 5 | 5 |
| Malàisia | 5 | 5 | 0 | 0/10 | 5/7 |
| Malta | 5 | 25 | 0 | 0 | 0 |
| El Marroc | 15 | 25 | 10 | 10 | 5/10 |
| Mèxic: Fins a 26-09-17 Des de 27-09-17 |
15 10/0 |
25 10 |
5 0 |
10/15 4,9/10 |
0/10 0/10 |
| Moldàvia | 10 | 25/50 | 5/0 | 0/5 | 8 |
| Nigèria | 10 | 10 | 7,5 | 7,5 | 3,75/7,5 |
| Noruega | 15 | 25 | 10 | 0/10 | 5 |
| Nova Zelanda | 15 | - | - | 10 | 10 |
| Oman | 10 | 20 | 0 | 5 | 8 |
| Països Baixos | 15 | 25/50 | 5/10 | 10 | 6 |
| El Pakistan | 10 | 25/50 | 7,5/5 | 0/10 | 7,5 |
| Panamà | 10 | 40/80 (8) | 5/10 | 0/5 | 5 |
| El Paraguai | 0/10 | 50 | 5 | 0/5 | 5 |
| Polònia | 15 | 25 | 5 | 0 | 0/10 |
| Portugal | 15 | 25 | 10 | 15 | 5 |
| El Regne Unit: Antic Conveni Nou Conveni |
15 10/15/0 |
10 10 |
10 0 |
12 0 |
10 0 |
| Romania: Antic Conveni Nou Conveni |
15 0/5 |
25 10 |
10 0 |
10 0/3 |
10 3 |
| Federació Russa | 5/10/15 (2) | - | - | 5 | 5 |
| Antigua ELS URSS | 18 | - | - | 0 | 5 |
| Salvador (El) | 12 | 50 | 0 | 0/10 | 10 |
| Senegal | 10 | - | - | 0/10 | 10 |
| Sèrbia | 10 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Singapur | 5 (9) | 10 | 0 | 0/5 | 5 |
| Sud-àfrica | 15 | 25 | 5 | 0/5 | 5 |
| Suècia | 15 | 50 | 10 | 15 | 10 |
| Suïssa | 15/0 (10) | 25/10 (10) | 10/0 (4) | 10/0 (4) | 5/0 (1) |
| Tailàndia | 10 | 0 | - | 10/15 | 5/8/15 |
| Trinitat i Tobago | 10 | 25/50 | 5/0 | 0/8 | 5 |
| Tunísia | 15 | 50 | 5 | 5/10 | 10 |
| Turquia | 15 | 25 | 5 | 10/15 | 10 |
| Uruguai | 5 | 75 | 0 | 0/10 | 5/10 |
| Uzbekistan | 10 | 25 | 5 | 5 | 5 |
| Veneçuela | 10 | 25 | 0 | 0/4,95/10 | 5 |
| Vietnam | 15 | 25/50 | 10/7 | 10 | 10 |
Dades en percentatge
Notes a la taula:
(1) Veure article 10 del Conveni. (Tornar)
(2) Veure article 10 del Conveni. (Tornar)
(3) Veure article 12 del Conveni. (Tornar)
(4) L'exempció per a dividends matriu-filial i interessos resulta aplicable a rendes meritades des de 01-06-2007. (Tornar)
(5) L'exempció per a cànons entre empreses associades resulta aplicable a rendes meritades des de 02-07-2011. (Tornar)
(6) El Conveni hispà danès i el seu Protocol ha estat denunciat per Dinamarca (BOE 19-11-2008). Com a conseqüència, el Conveni i el seu Protocol deixa d'estar en vigor l'1 de gener de 2009. (Tornar)
(7) Articles 11 i 12 veure Protocol: després d'un període de 5 anys des de l'entrada en vigor del Conveni els tipus seran del 0%. (Tornar)
(8) Veure article 10 del Conveni. (Tornar)
(9) Veure article 10 del Conveni. (Tornar)
(10) El Protocol de modificació del Conveni de 27 de juny del 2011 (BOE 11-06-2013) modifica el percentatge de participació mínima (que passa a ser el 10%) i introdueix un supòsit d'exempció (dividends pagats a un fons o pla de pensions reconegut) (Tornar)
(11) El Protocol de modificació del Conveni de 23 de novembre de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a dividends meritats des del 12-12-2015, introdueix un supòsit d'exempció (dividends pagats a un pla de pensions o pla de jubilació) i estableix un límit d'imposició del 5% per a dividends matriu-filial sempre que el percentatge de participació mínima sigui com a mínim del 10%. (Tornar)
(12) El Protocol de modificació del Conveni de 23 de novembre de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a interessos meritats des del 12-12-2015, modifica el límit d'imposició (del 15% al 10%) i introdueix un supòsit d'exempció (préstecs efectuats o crèdits cedits per l'Agència de crèdit a l'exportació canadenc). (Tornar)
(13) Veure article 10 del Conveni. (Tornar)
(14) Veure article 28 del Conveni. (Tornar)