Rendes imputades de béns immobles urbans

Normativa interna

Normativa: article 13.1.h) Llei IRNR

Conforme a la normativa interna, els contribuents no residents que siguin persones físiques, titulars d'immobles urbans situats en territori espanyol, utilitzats per al seu ús propi no afectes a activitats econòmiques, o buits, estan sotmesos a l'Impost sobre la Renda de no Residents per la renda imputada corresponent a aquells immobles.

Conveni

D'acord amb els Convenis per evitar la doble imposició, les rendes obtingudes de béns immobles poden sotmetre's a imposició en l'Estat de situació dels immobles, tant si deriven de la utilització o gaudeixi directe com de l'arrendament o qualsevol altra forma d'explotació dels mateixos.

Tributació

Normativa: articles 24, 25 i 26 Llei IRNR

La base imposable corresponent a la renda imputada de béns immobles urbans situats en territori espanyol es determinarà conforme a la normativa de l'IRPF. A aquests efectes, s'haurà de computar com a renda la quantitat resultant d'aplicar el percentatge que correspongui al valor cadastral de l'immoble, que figura en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles (IBI):

• Immobles localitzats en municipis en els que els valors cadastrals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, i hagin entrat en vigor durant el període impositiu o en el termini dels deu períodes impositius anteriors: 1,1% (l'any de valoració col·lectiva de caràcter general d'un  Municipi es pot consultar en l'apartat Ponències de Valors del Portal de la Direcció General del Cadastre, https://www.cadastre.meh.és )

• Restants immobles: 2%

Es tributa per la base imposable abans esmentada, sense deduir cap tipus de despesa.

L'import resultant s'entén referit a tot l'any natural. Es reduirà proporcionalment al nombre de dies, quan no hagi tingut la titularitat durant tot l'any, o quan durant part del mateix hagi estat arrendat.

Si a la data de meritació de l'impost (31 de desembre) els immobles manquessin de valor cadastral o aquest no hagués estat notificat al titular, es prendrà com a base d'imputació dels mateixos el 50% del major dels següents valors: el preu, contraprestació o valor d'adquisició de l'immoble, o el valor de l'immoble comprovat per l'Administració a l'efecte d'uns altres tributs. En aquests casos, el percentatge serà de l'1,1%.

Quan es tracti d'immobles en construcció i en els supòsits en què, per raons urbanístiques, l'immoble no sigui susceptible d'ús, no s'estimarà renda alguna.

En els supòsits de drets d'aprofitament per torns de béns immobles, la imputació s'efectuarà al titular del dret real, prorratejant el valor cadastral en funció de la durada anual del període d'aprofitament. Si a la data de meritació de l'impost els immobles manquessin de valor cadastral, o aquest no hagués estat notificat al titular, es prendrà com a base d'imputació el preu d'adquisició del dret d'aprofitament. No serà procedent la imputació de renda immobiliària als titulars de drets d'aprofitament per torns de béns immobles quan la seva durada no excedeixi dues setmanes per any.

En els supòsits en què la titularitat correspongui a diverses persones, la renda corresponent al bé immoble o dret real de gaudi de què es tracti, es considerarà obtinguda per cadascuna d'elles en proporció a la seva participació en aquesta titularitat.

El tipus de gravamen és el general vigent:

• Residents UE, Islàndia, Noruega i, des d'11-07-2021, Liechtenstein: 19%
• Resta de contribuents: 24%

Deduccions: de la quota tributària només podran deduir-se:

Les deduccions per donatius, en els termes previstos en la Llei d'IRPF i en la Llei de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.