Preguntes freqüents sobre contribuents morts
Estaran obligats sempre que hagin obtingut rendes i superin els límits establerts en l'obligació de declarar. Els imports que determinen l'existència de l'obligació de declarar, s'aplicaran en les seves quanties íntegres, independentment del nombre de dies que comprengui el període impositiu del mort, i sense que sigui procedent la seva elevació a l'any.
El termini de presentació de declaracions amb període inferior a l'any natural serà el mateix que les de la resta de declaracions.
El període impositiu serà inferior a l'any natural exclusivament quan es produeixi la defunció del contribuent en un dia diferent del 31 de desembre, finalitzant llavors el període impositiu i meritant-se en aquell moment l'impost.
Les obligacions tributàries es transmetran als hereus o legataris, sens perjudici del que estableix la legislació civil quant a l'adquisició de l'herència. Els hereus poden ser nomenats a través de disposició testamentària i a falta d'aquesta, per disposició legal. El termini per efectuar la declaració serà el corresponent a la declaració de l'exercici en el que s'hagi produït la defunció.
En el cas de contribuents morts durant 2019, l'impost es meritarà en el moment de la defunció i el període impositiu resultarà inferior a l'any natural.
En el supòsit de mort integrant d'una unitat familiar, els restants membres de la mateixa podran optar per la tributació conjunta, però sense incloure les rendes del mort.
La declaració del mort haurà de presentar-se en modalitat individual.
En cas de resultat per retornar, per tramitar la devolució haurà d'aportar-se la documentació justificativa, pels successors del mort, a través de registre presencial o telemàtic.
En el supòsit de mort integrant d'una unitat familiar, els restants membres de la mateixa podran optar per la tributació conjunta, però sense incloure les rendes del mort.
La declaració del mort haurà de presentar-se en modalitat individual.
Tots aquells que es posen a disposició dels contribuents en general, amb les peculiaritats relatives als sistemes d'identificació i a la justificació de la condició d'hereus.
Sí, quan les oficines puguin prestar el servei de manera presencial. La cita es concertarà a nom de la persona difunta. Només els hereus podran acudir a les nostres oficines a confeccionar la declaració, havent d'acreditar la seva condició d'hereus i aportant la documentació necessària per confeccionar la Renda del mort i si escau gestionar la devolució, si aquest fora el resultat de la mateixa.
Sí. La cita es concertarà a nom de la persona difunta. En la trucada se sol·licitarà la identificació de l'hereu que realitza la trucada, així com el NIF, nom i cognoms i la referència de la persona difunta, que haurà d'obtenir-se prèviament en el servei REN0.
En aquest servei es confeccionarà o modificarà i, si escau, es presentarà la Renda 2019 del mort.
Sí poden utilitzar el servei RENØ, els hereus de contribuents morts, amb les mateixes dades que s'exigeixen als altres contribuents per obtenir les dades fiscals dels causants utilitzant la casella 505 de la Renda 2018 del mort.
D'altra banda, si el mort no hagués presentat la seva Renda 2018 i, per tant, no tingués la casella 505, se sol·licitarà l'IBAN d'un compte bancari de titularitat del mort.
No. Ambdós sistemes d'identificació queden inhabilitats amb la defunció.
Per obtenir la casella 505 de la Renda 2018, confeccionar i presentar la Renda 2019, de contribuents morts durant 2019, els seus hereus hauran d'acreditar la condició de tals sempre que desitgin utilitzar els serveis d'ajuda de l'Agència Tributària per tal de gestionar la Renda de la persona difunta.
Sens perjudici que aquesta casella consta en la Renda 2018, o de la seva obtenció a través d'Internet, és possible sol·licitar l'import de la mateixa en les oficines de l'Agència Tributària , si bé el tràmit exigeix que es concerti cita prèvia per Internet o trucant als telèfons 901 200 351 o 91 290 13 40, de dilluns a divendres, de 9 a 19 hores. La cita es concertarà a nom del mort.
L'import de la casella es proporcionarà als hereus de la persona difunta, per a la qual cosa és imprescindible que s'acrediti la condició d'hereu aportant:
- Testament, escriptura d'adjudicació d'herència o qualsevol document que justifiqui fefaentment la condició d'hereu.
- Fotocòpia del DNI/NIE de l'hereu.
L'import de la casella 505 de la Renda 2018 permet obtenir, juntament amb unes altres dades, el número de referència, que permet la identificació del contribuent per a la realització de tràmits amb l'Agència Tributària referents a l'IRPF del mort.
D'altra banda, si el mort no hagués presentat la seva Renda 2018 i, per tant, no tingués la casella 505, se sol·licitarà l'IBAN d'un compte bancari de titularitat del mort.
Finalment, si no pot obtenir per cap de les vies anteriors el número de referència, l'opció última és l'apoderament de successors.
Apoderament successors
La incorporació de la successió i de la representació legal al Registre exigirà que els successors o els representants legals, respectivament, aportin presencial o telemàticament els documents que, segons la normativa civil o mercantil, acreditin la defunció i successió de la persona física.
La incorporació de la successió i de la representació legal es realitzarà pel funcionari degudament qualificat i autoritzat pel titular de la Delegació Central de Grans Contribuents o pels titulars de les Delegacions Especials i Delegacions de l'Agència, en els supòsits següents:
- A instàncies del successor o el representant legal emplenat el formulari de l'annex III on haurà de constar la seva signatura i la identificació i signatura del funcionari.
- D'ofici, quan la successió sigui advertida per l'Administració Tributària mitjançant consulta en un registre, es tingui coneixement a través de qualsevol procediment o comunicació en relació amb l'aplicació dels tributs o hagi estat obtinguda com a conseqüència de la utilització de les competències dels articles 93 i 94 de la Llei 58/2003, General Tributària.
Es faran constar les següents dades en donar d'alta en el Registre:
- Nom i cognoms, denominació o raó social i NIF de la persona física morta, persona jurídica o de l'entitat mancada de personalitat jurídica extingida o de la persona mancada de capacitat d'actuar conforme a dret.
- Nom i cognoms, denominació o raó social i NIF del successor o representant legal de la persona mancada de capacitat d'actuar anteriorment referida.
- Percentatge en la liquidació, participació o herència.
- Quota de liquidació, patrimoni o cabal hereditari.
- Número de referència de l'alta i data d'alta en el Registre
Per tal de concloure les actuacions de confecció i presentació de la Renda del mort i, a més, en cas que el resultat sigui per retornar, es tramiti la devolució, haurà d'aportar-se pels successors del mort a través de registre presencial o telemàtic, la següent documentació:
| Documentació que cal aportar | Import devolució inferior o igual a 2000 € | Import devolució superior a 2000 € |
|---|---|---|
| Model H-100 "Sol·licitud de pagament de devolució a hereus" | *SÍ | *SÍ |
| Certificat de defunció | SÍ | SÍ |
| Llibre de Família | SÍ complet | SÍ |
| Certificat del Registre d'Últimes Voluntats | SÍ | SÍ |
| Testament | SÍ - Només si figura en el certificat d'últimes voluntats - | SÍ - o Acta Notarial de declaració d'hereus - |
| Certificat bancari de titularitat del compte a nom dels hereus | SÍ - A més, autorització escrita i signada amb fotocòpia del DNI de tots els hereus perquè l'import de la devolució sigui abonat a un d'ells - | SÍ- o, si escau, Poder Notarial a favor d'algun/s dels hereus - |
| Justificant d'haver declarat en l'Impost de Successions i Donacions l'import de la devolució | NO | SÍ |
*Els successors del mort podran complimentar l'imprès model H-100 "Sol·licitud de pagament de devolució a hereus", disponible en la Seu electrònica, en l'adreça electrònica https://sede.agenciatributaria.gob.es/, per facilitar la tramitació de la sol·licitud de devolució d'IRPF del contribuent mort.
L'article 39 de la LGT estableix que, a la defunció dels obligats tributaris, les obligacions tributàries pendents es transmetran als hereus, sens perjudici del que estableix la legislació civil quant a l'adquisició de l'herència. El mateix article precís a continuació que en cap cas es transmetran les sancions. Tampoc es transmetrà l'obligació del responsable llevat que s'hagués notificat l'acord de derivació de responsabilitat abans de la defunció.
En conseqüència, i llevat d'aquesta excepció prevista en la Llei els deutes del mort es transmeten en la mateixa situació en què es trobaven en el moment de la defunció de l'obligat al seu pagament, i així es regula en l'article 177 de la LGT que assenyala que mort qualsevol obligat al pagament del deute tributari, el procediment de recaptació continuarà amb els seus hereus i, si escau, legataris, sense més requisits que la constància de la defunció d'aquell i la notificació als successors, amb requeriment del pagament del deute tributari i costes pendents del causant.