Obtenció de pensions procedents d'un altre país

Si una persona física és resident fiscal a Espanya ha de tributar a Espanya per la seva renda mundial, és a dir, ha de declarar a Espanya les rendes que obtingui en qualsevol part del món, sens perjudici del que es disposi en el Conveni per evitar la doble imposició internacional subscrita entre Espanya i el país d'origen de la pensió.

Cal tenir en compte el país d'origen de la pensió, per si Espanya ha subscrit amb el mateix un Conveni per evitar la doble imposició i, en cas que així sigui, buscar l'article del Conveni aplicable a la pensió.

Els Convenis subscrits per Espanya, en general, segueixen el Conveni model de l'OCDE (Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic), per la qual cosa sol haver dos articles dedicats a pensions, un a les derivades d'un treball anterior en el sector públic (Estat, subdivisions polítiques, entitats locals) i un altre a les derivades d'un treball anterior en el sector privat.

• Pensió procedent d'un país amb el que SÍ existeix Conveni per evitar la doble imposició  

  Cal acudir a les disposicions del Conveni per conèixer la potestat tributària de cada Estat sobre la pensió i, si escau, les mesures aplicables per pal·liar la doble imposició.

  Els convenis contenen, normalment, dues disposicions relatives a les pensions, una general i una altra destinada a les pensions derivades d'haver prestat serveis com a treballador dependent en el sector públic, i estableixen, respecte de cadascuna d'elles, les potestats tributàries que corresponen a cada Estat signant. Segons el tipus de pensió, s'aplica l'article corresponent, podent determinar-se:

  • en uns casos, potestat exclusiva per al país de residència del contribuent (en aquest cas, Espanya),

  • en uns altres, potestat exclusiva per al país d'origen de la renda i,

  • finalment, en alguns supòsits, potestat compartida entre ambdós països, podent ambdós gravar la pensió, però amb l'obligació, en general, per al país de residència del contribuent d'arbitrar mesures per evitar la doble imposició.

  En general, en cas de doble imposició, correspondrà a Espanya com a país de residència arbitrar aquestes mesures, consistents normalment en l'aplicació d'una deducció. En determinats casos, el Conveni pot disposar una exempció de la pensió al país de residència (Espanya), si bé amb aplicació de progressivitat, fet que suposa que la renda exempta s'afegeix a la resta de rendes per calcular el tipus de gravamen aplicable a la resta de les rendes.

  Quan algun Conveni resulti aplicable, sempre és necessari consultar el Conveni concret perquè pot contenir particularitats.

• Pensió procedent d'un país amb el que NO existeix conveni per evitar la doble imposició  

  Si la pensió és gravada també al país d'origen, el contribuent podrà aplicar la deducció per doble imposició internacional prevista en l'article 80 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

Quant a l'obligació de declarar per IRPF, cal atendre als límits fixats per a cada any, ressaltant diverses qüestions: que les pensions es consideren rendiments del treball, que les rendes exemptes no es tenen en compte per determinar l'obligació de declarar i que el pagador no resident d'una pensió estrangera no és un obligat a retenir a compte de l'IRPF, per la qual cosa el límit de rendes a partir del que s'inicia l'obligació de declarar és més baix que respecte d'uns altres rendiments del treball.