Acta de la reunió

ACTA DE LA REUNIÓ DEL PLE DEL FÒRUM D'ASSOCIACIONS I
COL·LEGIS DE PROFESSIONALS TRIBUTARIS
CELEBRADA EL 5 DE JULIOL DE 2022

Secretari de l'Estat d'Hisenda i president de l'Agència Estatal d'Administració Tributària

D. Jesús Gascón Catalán

Presidenta del Fòrum d'Associacions i Col·legis de Professionals Tributaris

Directora General de l'Agència Estatal d'Administració Tributària

D.a Soledad Fernández Doctor

Membres en representació de l'Agència Estatal d'Administració Tributària

Directora del Departament de Gestió Tributària

D.a Rosa María Prieto del Rei

Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària

D. Javier Hurtado Puerta

Director del Departament de Recaptació

D. Guillermo Barros Gallego

Director del Departament d'Informàtica Tributària

D. José Borja Tomé

Director del Servei Jurídic

D. Diego Loma-Osorio Lerena

Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals

D. Ignacio Fraisero Aranguren

Subdirector General de Gestió i Intervenció d'Impostos Especials del Departament de Duanes i Impostos Especials

D. Vicente Cillero Martínez

Cap de l'Àrea de Suport Processal del Departament d'Inspecció Financera i Tributària

D. Marcos Álvarez Suso

Membres en representació de les Associacions i Col·legis

Associació Espanyola d'Assessors Fiscals

Director del Gabinet d'Estudis

D. Arturo Jiménez Contento

Associació Professional d'Experts Comptables i Tributaris d'Espanya

Secretari de la Junta Directiva

D. José Antonio Fernández García-Moreno

Vocal de la Junta Directiva

D. Antonio Ibarra López

Consell General de l'Advocacia Espanyola

Director General del Consell

Sr. José Antonio Perales Gallego

Consell General de Col·legis de Gestors Administratius d'Espanya

Responsable de l'Àrea Fiscal del Consell General

D.a Pilar Otero Moar

Consell General de Col·legis Oficials de Graduats Socials d'Espanya

Vocal de la Comissió d'Assumptes Fiscals

D.a Alicia Rodríguez Hitos

Federació Espanyola d'Associacions Professionals de Tècnics Tributaris i Assessors Fiscals

President

D. Joan Torres Torres

Vicepresident Segon

D. Adolfo Jiménez Ramírez

Gabinet de Gestors Administratius i Assessors Fiscals

Advocada

D.a Raquel Cobos Casero

Registre d'Economistes Assessors Fiscals

Vocal del Consell Directiu

D.a Esther Luque Sánchez

Secretaria Tècnica del Fòrum d'Associacions i Col·legis de Professionals Tributaris

Subdirectora General de Comunicació Externa del Servei de Planificació i Relacions Institucionals

D.a Mª Dolores Carreño Beltrán

El dia 5 de juliol de 2022 se celebra la vigesimoprimera reunió plenària del Fòrum d'Associacions i Col·legis de Professionals Tributaris, assistint les persones ressenyades i d'acord amb el següent

ORDRE DEL DIA

Obertura de la sessió.
Aprovació de l'acta de la sessió celebrada el 23 de novembre de 2021.
Planificació i rendició de comptes de l'Agència Tributària.
Informació sobre els temes tractats en els grups de treball.
Projectes per a la Presidència Europea 2023.
Propera convocatòria.
Altres consideracions, precs i preguntes.

1. Obertura de la sessió

Obre la sessió D. Jesús Gascón Catalán, president de l'Agència Estatal d'Administració Tributària (d’ara endavant, Agència Tributària), qui, després de saludar a les persones assistents i agrair la seva presència, comenta que és la primera vegada que assisteix a la sessió plenària des del seu nomenament com secretari de l'Estat i que, com en ocasions anteriors, desitja reiterar que per al Ministeri d'Hisenda i Funció Pública i l'Agència Tributària constitueix un objectiu de màxim interès seguir impulsant el model de relació cooperativa, en què aquest Fòrum desenvolupa un important paper com a instrument de comunicació i reconeixement mutu de la tasca que tant Administració com a col·laboradors socials estan duent a terme. D'altra banda, D. Jesús Gascón afegeix que desitja donar la benvinguda a aquest Fòrum a la recentment nomenada Directora General de l'Agència Tributària, D.a Soledad Fernández Doctor, qui, sens dubte, és coneguda per totes les persones presents ja que compta amb una dilatada carrera professional en l'Administració tributària. Així, des de 2018 venia exercint les funcions de Delegada Especial de l'Agència Tributària a Madrid i, amb anterioritat, havia estat presidenta del Tribunal Economicoadministratiu Central i Directora del Departament de Gestió Tributària de l'Agència Tributària, entre altres càrrecs.

Seguidament, presa la paraula D.a Soledad Fernández Doctor, qui, després de saludar a les persones assistents, assenyala que, en línia amb el realitzat fins al moment, desitja posar de manifest el compromís de la institució a la que representa de continuar treballant de manera que pugui fer-se cada vegada més efectiu el model de relació cooperativa de l'Administració amb els professionals tributaris. Afegeix que s'ha avançat molt des de la constitució del Fòrum l'any 2011, però que és innegable que es pot seguir avançant en la matèria i que la seva voluntat és que no es decaigui en l'esforç, per tal d'assolir nous èxits.

A continuació presa la paraula el secretari de l'Estat d'Hisenda per indicar que en la sessió plenària, després d'aprovar, si escau, l'acta de la reunió anterior, el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals exposarà diverses qüestions d'interès en matèria de planificació i rendició de comptes de l'Agència Tributària i, seguidament, les persones titulars de la direcció dels Departaments de Gestió Tributària, de Recaptació i d'Inspecció Financera i Tributària exposaran els resultats i perspectives dels diferents Grups de treball. A més, D. Jesús Gascón afegeix que es realitzarà una breu exposició dels projectes relatius a la presidència espanyola del Consell de la Unió Europea del segon semestre de 2023.

2. Aprovació de l'acta de la sessió celebrada el 23 de novembre de 2021

D. Jesús Gascón cedeix la paraula a D.a Mª Dolores Carreño Beltrán, Subdirectora General de Comunicació Externa del Servei de Planificació i Relacions Institucionals i secretària Tècnica d'aquest Fòrum, qui manifesta que l'acta de la vintena sessió del ple va ser remesa a les associacions i col·legis amb anterioritat a aquesta reunió, no havent-se rebuda observacions; afegeix que, si no les hagués en aquest moment, quedaria definitivament aprovada. Atès que no es formula cap objecció, declara aprovada l'acta de la 20a sessió plenària que va tenir lloc el passat 23 de novembre de 2021.

3. Planificació i rendició de comptes de l'Agència Tributària

A continuació, el secretari de l'Estat d'Hisenda cedeix la paraula a D. Ignacio Fraisero Aranguren, Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals, a fi que desenvolupi aquest punt de l'ordre del dia

D. Ignacio Fraisero assenyala que, abans d'abordar l'exposició dels instruments de planificació i rendició de comptes de l'Agència Tributària, desitja recordar que en l'anterior sessió plenària del Fòrum es va comunicar que, en compliment dels compromisos assumits per Espanya en el Component 27 del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència, estava previst realitzar durant el 4t trimestre de 2022 una avaluació provisional de l'aplicació de la Llei 11/2021, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal. Afegeix que, des de la Secretaria Tècnica, se sol·licitarà la col·laboració de les entitats representades en el Fòrum a fi que traslladin a l'Agència Tributària les seves observacions sobre les diferents mesures que conté la Llei 11/2021, tant de les que es considerin encertades com d'aquelles que siguin susceptibles de millora e, fins i tot, aquelles resultats dels quals no hagin estat els esperats i que seria desitjable modificar. Així mateix, indica que es necessiten aquestes observacions i propostes abans del mes d'octubre, ja que, amb posterioritat, és necessari sistematitzar tota la informació rebuda a fi que el Govern pugui emetre el seu informe. Finalment, el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals agraeix per endavant la col·laboració que, sens dubte, prestaran les associacions i col·legis en aquesta tasca i assenyala que, atès que durant l'últim trimestre de 2023 s'emetrà l'informe definitiu d'avaluació sobre l'aplicació de la Llei 11/2021, des de la Secretaria Tècnica es tornarà a sol·licitar a les entitats representada en el Fòrum aquesta col·laboració.

Seguidament D. Ignacio Fraisero inicia el desenvolupament del tercer punt de l'ordre del dia donant suport a la seva intervenció en una presentació en power point. Així, indica que, igual que en les sessions anteriors, desitja posar de manifest el compromís de l'Agència Tributària amb la transparència, patent en la publicació del Pla Estratègic 2020 – 2023, de la seva Addenda per a 2022 i del Pla d'Objectius 2022, així com dels resultats obtinguts per l'organització, recollits en sengles informes del Servei d'Auditoria Interna sobre l'evolució el 2021 dels indicadors inclosos en el Pla Estratègic 2020 – 2023 i l'anàlisi i avaluació del compliment del Pla d'Objectius l'any 2021, respectivament. A més, comunica que l'Agència Tributària iniciarà els treballs d'elaboració d'un nou pla estratègic per al període 2024 – 2027, atès que l'actual finalitza l'any vinent. Així, assenyala que, de les principals línies d'actuació de l'Agència Tributària en planificació, tant estratègica com operativa, i dels principals resultats obtinguts per l'organització, desitja destacar els següents:

1. Quant al Pla Estratègic 2020 – 2023, plenament vigent, i la seva Addenda, per la qual s'introdueixen certes adaptacions per a 2022 en el Pla:

1.1. Potenciació de l'enfocament“behavioural insights”: consisteix en la utilització de tècniques d'anàlisi del comportament del contribuent amb l'objectiu de facilitar el seu compliment voluntari, minimitzant els errors involuntaris. És a dir, quan el contribuent s'enfronti a l'emplenament d'un model tributari anirà rebent determinats avisos tendents a evitar que cometi errors que no desitja i que, posteriorment, poguessin donar lloc a una intervenció de l'Agència Tributària.

1.2. Foment del model de relació cooperativa: el 2022 s'han constituït el Fòrum de Petites i Mitjanes Empreses i el Fòrum de Federacions i Associacions de Treballadors Autònoms per tal d'institucionalitzar la relació amb aquests col·lectius i comptar amb un curs de comunicació àgil i fluida, basat en la transparència i confiança mútua, anàleg a l'existent en aquest Fòrum i en el de Grans Empreses. Així, en el marc d'aquests Fòrums s'està treballant en l'elaboració de sengles Codis de Bones Pràctiques Tributàries que permetran expressar el compromís de les parts amb el compliment voluntari de les obligacions fiscals i impulsar la seguretat jurídica. Així mateix, s'han constituït dos grups de treball dedicats, respectivament, a impulsar el desenvolupament de projectes de digitalització per a aquests col·lectius, així com a l'anàlisi dels seus règims de tributació per tal d'assegurar la seva adequació a la realitat econòmica.

1.3. Posada a disposició dels contribuents de l'impost sobre societats d'una llista d'avisos i advertències que s'aniran generant en confeccionar el model 200 i que li permetran corregir determinats errors no desitjats.

1.4. Noves obligacions d'informació sobre monedes virtuals, situades tant a Espanya com a l'estranger: establertes per la Llei 11/2021, estan pendents de desplegament reglamentari.

1.5. Comerç electrònic: l'aprovació per part de la Unió Europea del paquet IVA de e-Commerce, que va entrar en vigor l'1 de juliol de 2021, ha suposat noves obligacions d'informació de les plataformes digitals, així com una nova declaració duanera, en haver-se eliminat l'exempció per a les importacions de baix valor.

1.6. Desenvolupament del projecte NIDEL, dirigit a l'anàlisi i detecció de xarxes de blanqueig de capitals: es tracta d'una eina que combina tecnologies d'anàlisi de xarxes criminals amb Big Data , permetent detectar persones amb increments de patrimoni d'origen desconegut i no justificat.

2. Pel que fa a l'evolució el 2021 dels set indicadors plurianuals del Pla Estratègic 2020 – 2023, de l'informe realitzat pel Servei d'Auditoria Interna es pot destacar el següent:

2.1. Eixamplament de les bases imposables: aquest indicador pretén avaluar el compliment voluntari mitjançant l'anàlisi de l'evolució de la base imposable agregada en comparació de la de la demanda interna nominal, ja que s'ha considerat que és la dada que de forma més fidedigna reflecteix el comportament fiscal del país. Així, des de 2016 les bases imposables agregades presenten augments superiors als de la demanda interna nominal, amb un diferencial acumulat per al període 2016 – 2021 de l'11,8%, havent-se produït el 2021 un increment d'aquelles d'un 12,7%, mentre que la magnitud econòmica ha crescut un 8%. No obstant això, encara que aquests resultats podrien ser indicatius de què l'activitat de l'Agència Tributària va per bon camí en el compliment de l'objectiu de millorar el compliment voluntari, cal tenir en compte que existeixen altres factors que també incideixen en el mateix.

2.2. Mesurament dels efectes induïts: el Pla Estratègic estableix que han de mesurar-se i avaluar-se els efectes en el compliment voluntari motivat per les actuacions de l'Agència Tributària. Així, comparant el comportament anterior i posterior dels contribuents objecte d'una comprovació inspectora amb el del total de declarants, s'aprecia que els primers incrementen els seus ingressos tributaris durant els tres anys següents en major mesura que el conjunt de contribuents, en concret, per a les persones inspeccionades el 2018 l'increment del saldo net de les seves autoliquidacions ha estat del 23,5%, davant l'increment del 13,1% del total de declarants.

2.3. Anàlisi de l'evolució de la base de càlcul consistent amb la millora en el compliment tributari: la base de càlcul, sense tenir en compte els resultats extraordinaris, ve mantenint unes xifres estables des de l'exercici 2015 (prop de 8.500 milions d'euros), si bé el 2021 ha assolit els 10.500 milions d'euros. El normal és que, davant la millora del compliment voluntari, les activitats de lluita contra el frau haurien de llançar uns resultats estables o decreixents. Així, caldrà esperar als propers anys per comprovar si la tendència, a mitjà i llarg termini, torna a les xifres habituals.

2.4. Millora de l'eficiència: aquest indicador és el quocient resultant de dividir la despesa pressupostària que representa l'Agència Tributària entre els ingressos tributaris nets que gestiona l'organització en un determinat exercici. Així, el 2021 s'ha recuperat una ràtio inferior al 0,7% (0,68%), en consonància amb els exercicis anteriors, a excepció de l'any 2020, en què la pandèmia va tenir un important impacte en l'activitat de l'Agència Tributària i aquest indicador va assolir una ràtio del 0,77%.

2.5. Recaptació – deute gestionat: aquest indicador relaciona l'import de deute gestionat respecte al deute gestionable en període executiu per a un any determinat. Així, el 2021 el percentatge ha estat del 0,92%, en línia amb el que preveu el Pla Estratègic (igual o superior al 0,90%). A més, el deute suspès per procés concursal ha disminuït prop de 900 milions d'euros respecte a 2020, mantenint-se la tendència que es ve produint des de 2014. Per part seva, el deute suspès per recurs ha descendit prop de 500 milions d'euros, en comparació de l'exercici anterior.

2.6. Conflictivitat tributària: aquest indicador analitza tant la conflictivitat absoluta (nombre de recursos i reclamacions) com la relativa (percentatge que representa el recorregut o reclamat respecte de la totalitat dels actes administratius dictats per l'Agència Tributària). Així, la conflictivitat relativa presenta un decrement el 2021, situant-se en l'1,95%, el que constitueix un resultat positiu, principalment tenint en compte que els actes emesos per l'Agència Tributària el 2021 van augmentar en un 12%. D'altra banda, el nombre de reclamacions economicoadministratives se situa al voltant de 128.000 i el percentatge d'estimació total o parcial el 38%. En el cas dels recursos contenciosos administratius, s'han presentat 18.790 i el percentatge d'estimació total o parcial s'ha situat el 16%. A més, en l'informe s'assenyala que, donada la diversitat de funcions que realitza l'Agència Tributària, els percentatges d'anul·lació sobre els actes dictats presenten variacions segons la naturalesa dels diferents actes objecte de recurs, existint àmbits on el percentatge és mínim, com pot ser en matèria censal, i àrees, com les relacionades amb les activitats d'inspecció, on el percentatge és més elevat.

2.7. Interessos pagats: la normativa legal imposa a l'Agència Tributària l'obligació de satisfer interessos pels retards en la tramitació de devolucions i per les resolucions o sentències desfavorables que comporten un import per retornar, així com per les sol·licituds de devolució d'ingressos efectuats indegudament pel contribuent. Així, la tendència des de 2014 ha estat consistent amb l'objectiu assenyalat en el Pla Estratègic, atès que s'ha mantingut la reducció de l'import dels interessos pagats, malgrat repunts puntuals el 2019 i 2021.

3. Pel que fa a l'anàlisi i avaluació del compliment del Pla d'Objectius l'any 2021 (planificació operativa):

3.1. Els dos objectius que reflecteixen la principal aportació de l'Agència Tributària als ingressos no financers de l'Estat, la recaptació bruta i líquida, han tingut un nivell de compliment del 100,9% i del 100,7%, respectivament. Així, els ingressos tributaris líquids han suposat un 15,1% més que el 2020 i, per part seva, la recaptació bruta, ha estat un 11% més elevada que l'any anterior.

3.2. A la resta d'indicadors:

3.2.1. En els indicadors de les actuacions d'assistència al contribuent s'ha assolit e fins i tot superat el 100% de compliment en la majoria dels objectius que conformen el primer nivell del Pla, si bé amb algunes excepcions, com poden ser la utilització pels usuaris de l'app de l'Agència Tributària o la captació de dades de contacte electrònics.

3.2.2. En els indicadors de les actuacions de prevenció i control del frau tributari i duaner també s'ha superat l'objectiu del 100% de compliment en tots els objectius que integren el primer nivell, tret de certes àrees afectades per les restriccions sanitàries.

Per finalitzar la seva intervenció D. Ignacio Fraisero assenyala que s'han reformulat els indicadors que mesuren les actuacions d'assistència per tal de recollir tots els canals a través dels que l'Agència Tributària presta aquests serveis (trucades telefòniques, xat, videotrucades, assistents virtuals, seu electrònica, etc.), així com el paper que desenvolupen les ADI (Administracions d'assistència Digital Integral). Així mateix, afegeix que l'assistència presencial continua essent un objectiu molt important per a l'Agència Tributària, per la qual cosa es mantindrà o, fins i tot, s'incrementaria, en funció de la seva demanda.

Seguidament el secretari de l'Estat d'Hisenda agraeix al Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals la seva intervenció i reitera que l'Agència Tributària ha de treballar durant 2023 en la preparació d'un nou pla estratègic que doni continuïtat a l'actual. Afegeix que el panorama de l'any vinent és complicat degut, entre altres motius, a què Espanya assumirà la presidència de la Unió Europea durant el segon semestre de 2023 i a les eleccions generals previstes al nostre país. Així, D. Jesús Gascón indica que l'estratègia de l'Agència Tributària es plasma en un pla operatiu centrat en la gestió i el control del sistema tributari, és a dir, la seva aplicació, i, atès que un dels factors que es té en compte en preparar el pla estratègic de l'organització és el normatiu, es pretén utilitzar en el seu desenvolupament l'informe d'avaluació definitiu sobre l'aplicació de la Llei 11/2021 que el Govern ha de remetre a la Comissió durant l'últim trimestre de 2023. En relació amb aquest últim assenyala que l'Administració desitja realitzar un informe ampli estenent-ho a la Llei general tributària i a la seva normativa de desenvolupament. Així, afegeix que s'ha estudiat realitzar una consulta pública, però que s'ha descartat atès que és molt possible que una part important de les propostes que es rebessin no serien molt productives ja que tindrien més que veure amb temes de reforma fiscal, apartant-se de l'objectiu de la consulta. No obstant això, indica que és molt possible que s'estableixin contactes amb els membres dels Fòrums de cooperació constituïts per l'Agència Tributària amb diferents col·lectius (Grans Empreses, Associacions i Professionals Tributaris, Petites i Mitjanes Empreses i Treballadors Autònoms), així com amb uns altres interlocutors qualificats en els aspectes procedimentals del marc regulatori. Finalment, reitera que els temes operatius que es recullin en l'informe d'avaluació de la Llei 11/2021, serviran, sens dubte, per millorar el Pla Estratègic de l'Agència Tributària.

A continuació, D. Jesús Gascón ofereix la paraula a les persones assistents per si desitgen realitzar alguna pregunta o comentari.

En primer lloc intervé D. Antonio Ibarra López, representant de l'Associació Professional d'Experts Comptables i tributaris (AECE), qui, després de saludar als participants en la sessió plenària i felicitar a les persones recentment nomenades, assenyala que en relació amb la conflictivitat i els recursos desitja realitzar una reflexió sobre la “indefensió immaterial”, ja que hi ha una sèrie d'actes que no es recorren atès que el seu cost és més elevat que l'import que s'està liquidant. Així, comenta el cas d'un clienta que venia deduint-se des d'anys endarrere només el 50% de l' IVA del combustible del seu vehicle, és a dir, que tenia en compte el tema de la presumpció, i, en un moment donat, els òrgans de gestió, sense entrar a valorar si el vehicle estava afecte a l'activitat o no, regularitzen aquesta deducció eliminant-la, i el resultat és una quota per ingressar de 200 euros. Quan l'assumpte arriba a mans de l'assessor, generalment, la recomanació, donada la quantia, és que l'aboni i no recorri, el que, a vegades, pot donar lloc a què el clienta abandoni els seus serveis o, quan menys, creï un cert ambient de desconfiança. D. Antonio Ibarra afegeix que l'Administració coneix perfectament aquestes situacions, que no són poques, ja que hi ha milers, i que, d'altra banda, l'absència de recurs permet que l'Agència Tributària present uns percentatges de conflictivitat que no s'incrementen e fins i tot es redueixen. Finalment, el representant de AECE sol·licita una major sensibilitat per part dels òrgans de gestió tributària en la seva activitat diària.

D. Jesús Gascón li respon que les estadístiques són grans volums de dades agregades i que per a l'Agència Tributària és molt important la tendència, ja que si reflectissin un repunt de la conflictivitat el problema no seria només de l'Administració gestora, sinó també de la revisora i, en darrera instància, dels tribunals de justícia. D'altra banda, assenyala que, quant al tema de les liquidacions per petits imports, cal tenir en compte que Espanya és un país de classes mitjanes, amb un número molt elevat d'assalariats i de treballadors autònoms, per la qual cosa aquestes quanties tenen un important impacte en la recaptació. Així, afegeix que està d'acord en què una Administració que se centra en aquells perfils de contribuents i en aquell tipus de presumptes incompliments no sembla molt eficient, i que, naturalment, no és la prioritat de l'Agència Tributària. No obstant això, assenyala que llançar el missatge de què l'Administració està bolcada en regularitzacions d'imports elevats és una cosa molt perillosa que cal evitar, i per això a vegades s'ajustin els límits i es redueixin els imports a tenir en compte en les actuacions. D'altra banda, D. Jesús Gascón reitera que l'important per aconseguir avenços en el model de relació cooperativa és concretar els problemes que es vagin suscitant per a, entre tots, analitzar-los i intentar donar-los una solució. En aquest sentit, destaca el protagonisme que està adquirint la iniciativa conjunta del Consell per a la Defensa del Contribuent i l'Institut d'Estudis Fiscals mitjançant la qual, per encàrrec de la Secretaria d'Estat d'Hisenda, el 2021 han constituït un fòrum de debat especialment orientat cap a les persones que exerceixen funcions d'assessoria fiscal on, des d'un punt de vista tècnic, s'analitzen els principals problemes que se susciten en l'aplicació del sistema tributari. Així, afegeix que en les sessions del fòrum participen, a més, professionals de reconegut prestigi, convidats pel IEF en funció de les ponències que es debatin, i l'objectiu de les mateixes és obtenir, en un ambient assossegat i rigorós, unes conclusions que puguin ser assumides mitjançant consens, sens perjudici que s'incloguin les matisacions que es considerin necessàries e, fins i tot, que es limitin a constatar l'existència de posicions trobades i, per tant, un desacord. D'altra banda, D. Jesús Gascón assenyala que, quant a la conflictivitat en general, seria interessant comptar en els grups de treball d'aquest Fòrum amb la participació de representants no només de la Direcció General de Tributs, sinó també del Consell per a la Defensa del Contribuent o els tribunals economicoadministratius, ja que, des de la Secretaria d'Estat, s'està analitzant una part important de la litigiositat que es caracteritza per presentar uns patrons recurrents i que, a més, impliquen una sobrecàrrega de treball; per exemple, hi ha casos en els que un criteri administratiu no és compartit per la ciutadania i és contestat en massa, donant lloc, a vegades, a un elevat nombre d'estimacions per part dels tribunals economicoadministratius. Així, en aquestes situacions, com solució pràctica i eficaç, podria utilitzar-se el que en termes jurídics es denomina “plet testimoni”, evitant molt treball repetitiu i estèril a totes les parts afectades. Finalment, D. Jesús Gascón, assenyala que cal seguir aprofundint en les vies i eines que permetin avançar en la reducció de la conflictivitat.

A continuació, D. Arturo Jiménez Contento, representant de l'Associació Espanyola d'Assessors Fiscals (AEDAF), comenta que li ha semblat entendre que les dades que s'estan oferint es basen en els actes totals de l'Agència Tributària i, davant la resposta afirmativa del secretari de l'Estat d'Hisenda, assenyala que un matís important a tenir en compte és que el percentatge de conflictivitat seria força més elevat si se centrés en els actes de liquidació de l'àrea de gestió i d'inspecció.

D. Jesús Gascón li respon que, efectivament, les dades es basen en el total d'actes emesos per l'Agència Tributària, si bé aquest any s'havien exclòs del còmput els actes de l'àrea de duanes atès que la supressió de l'exempció per a béns d'escàs valor havia suposat un increment significatiu en els mateixos que desvirtuarien la informació presentada. Afegeix que, en l'informe, que aviat serà publicat, es recullen els percentatges de conflictivitat desglossats per àrees funcionals. Així mateix, indica que en la sessió plenària del Fòrum de Grans Empreses que va tenir lloc el mes de juny es va preguntar pel cas de les actes i, en particular, les de disconformitat. En la reunió es va informar de què aquestes últimes representaven un 20% sobre el total d'actes signades i que al voltant d'un 5% de les mateixes era objecte d'anul·lació total o parcial. D'altra banda, el secretari de l'Estat d'Hisenda comenta que s'està intentant avançar en la focalització de les qüestions i àrees que generen una major conflictivitat i que, per això, s'està treballant en la compatibilització dels sistemes d'informació de l'Agència Tributària i dels tribunals economicoadministratius, de manera que es puguin millorar les anàlisis de les dades.

Seguidament presa la paraula D.a Esther Luque Sánchez, representant del Registre d'Economistes Assessors Fiscals (REAF), qui, després de disculpar l'absència de D. Agustín Fernández Pérez, president de REAF, a qui unes altres obligacions li han impedit assistir a la sessió plenària, assenyala que, últimament, ha augmentat el nombre de requeriments de l'àrea de gestió tributària, així com la profunditat dels mateixos i la quantitat d'informació que cal aportar per atendre'ls, una cosa que està suposant un increment en la càrrega de treball dels professionals tributaris. Afegeix que, no obstant això, per destacar una mica positiu de l'increment d'aquest tipus d'actuacions per part de l'Agència Tributària, és possible que les mateixes tinguin un efecte educatiu a mitjà i llarg termini en els contribuents, quant a la importància de les exigències documentals. Per finalitzar, D. a Esther Luque indica que, quant a l'obtenció de cites presencials, s'estan produint molts retards en el servei, i que, pel que fa a la resolució dels expedients, com a mínim a Madrid, han notat una millora amb un apreciable augment en la velocitat de resolució.

D.a Rosa María Prieto li comenta que, en relació amb els requeriments, el Departament de Gestió Tributària, en el marc de les seves competències, està realitzant comprovacions més exhaustives i amb un més alt nivell d'autoexigència, per tal de millorar la qualitat de les activitats de revisió que es duen a terme. D'altra banda, quant a les cites presencials, assenyala que l'Agència Tributària realitza un seguiment sobre el servei amb l'objectiu de què totes les oficines compleixin uns estàndards d'accés al mateix, de manera que proporcionin uns terminis raonables que permetin tant a la ciutadania com al professional tributari complir, per suposat, amb els marcats per la normativa (per a al·legacions, estudi de l'expedient, etc.). Afegeix que, a més, aquest és un tema d'especial importància que serà objecte d'anàlisi i d'un seguiment més detallat fins a final d'any i que, sense descartar que en algun lloc o moment es produeixi algun problema puntual, la intenció de l'organització és treballar perquè siguin casos molt excepcionals.

Intervé novament D.a Esther Luque per assenyalar que existeix un perfil de contribuents que se senten desatesos, ja que es troben més còmodes quan són atesos presencialment, encara que sigui per discutir, i que troben a faltar la calidesa humana en el tracte amb l'Agència Tributària.

A continuació, intervé el secretari de l'Estat d'Hisenda per indicar que a causa d'un assumpte urgent ha d'abandonar de moment la reunió i que intentarà reincorporar-se a la mateixa abans que finalitzi.

Seguidament presa la paraula D.a Soledad Fernández Doctor per subratllar que des de l'Agència Tributària se seguiran impulsant els serveis d'informació i assistència, adaptats als diferents tipus de contribuents, àrea d'activitat a la que l'organització porta ja molts anys dedicant importants esforços i en la que s'han aconseguit avenços rellevants, encara que, per suposat, es pugui seguir millorant. Reitera que, com ha assenyalat la Directora del Departament de Gestió Tributària, s'està treballant en un projecte molt complet de millora dels serveis d'informació i assistència que presta l'Agència Tributària i afegeix que, quant estigui elaborat, es farà partícips a les associacions i col·legis membres del Fòrum a fi que realitzin les seves propostes que, sens dubte, seran de gran utilitat.

Atès que no es produeixen més intervencions, la presidenta del Fòrum dona pas al punt següent de l'ordre del dia.

4. Informació sobre els temes tractats en els grups de treball

A continuació, la Directora General de l'Agència Tributària assenyala que els grups de treball del Fòrum es van reunir conjuntament el passat dia 18 de maig i, a fi que comenti l'activitat dels mateixos de l'àrea del Departament de Gestió Tributària, atorga la paraula a la seva Directora.

D.a Rosa María Prieto indica que en la reunió es va abordar la campanya de l'impost sobre societats 2021, com ve essent habitual. Afegeix que un dels objectius de l'Agència Tributària en relació amb aquesta campanya, igual que ocorre amb la de l'IRPF, és anticipar, en la mesura del possible, els serveis d'assistència que es presten durant la mateixa. Així, en la reunió es van destacar les següents qüestions:

que l'ordre ministerial que aprova els models s'havia publicat el 4 de maig;
que el manual de l'impost sobre societats estava disponible a la seu electrònica de l'Agència Tributària des del 6 de maig;
que les dades fiscals estarien disponibles el dia 23 de juny.

En relació amb aquest últim punt, la Directora del Departament de Gestió Tributària afegeix que ja és el tercer any que s'ofereix aquesta informació, cada vegada amb una major qualitat quant a les dades proporcionades, i que aquesta iniciativa compta amb una bona acollida per part dels obligats a la presentació de l'impost.

Així mateix, D.a Rosa María Prieto indica que, quant al model, es va comentar que no presentava novetats importants en l'exercici i es va realitzar una succinta exposició de les modificacions més significatives, com ara les que afectaven a l'exempció sobre dividends i rendes derivades de la transmissió de valors (art. 21 LIS ) o a la deducció per inversions en produccions cinematogràfiques (arts. 36 i 39 LIS ), entre d'altres.

D'altra banda, la Directora del Departament de Gestió Tributària assenyala que, a sol·licitud de les associacions i col·legis, s'havien tractat en la reunió les següents qüestions:

Campanya d' IRPF 2021 i duplicitat en les dades fiscals de les subvencions cobrades per persones afectades per ERTO : els representants del Departament de Gestió Tributària van indicar que la informació relativa a les subvencions provenia dels models 190 i 347 i de la Base de Dades Nacional de Subvencions. Es va aclarir en la reunió que la dada únicament es traslladava automàticament a la declaració com a rendiment del treball si el seu origen era el model 190, ja que en els altres dos casos el programa preguntava al contribuent si desitjava traslladar la informació, havent d'indicar-se si era com a rendiment del treball o si la subvenció estava vinculada a una activitat per compte propi. A més, se li avisava de què havia de revisar les dades per tal d'evitar una duplicitat en la incorporació dels mateixos.
Declaracions complementàries de l' IRPF per la percepció d'endarreriments de rendiments del treball d'anys anteriors: els col·legis i associacions van assenyalar que la presentació de declaracions complementàries resultava molt incòmoda, ja que el contribuent s'havia de desplaçar a l'entitat bancària per tal d'obtenir el NRC. Així, van sol·licitar que s'inclogués la possibilitat de domiciliació bancària per a aquestes complementàries. Per part seva, els representants de l'Agència Tributària van respondre que per a 2021 sí es podien domiciliar les complementàries presentades dins termini. Així mateix, es va informar de què, tanmateix, la norma no preveia aquesta possibilitat per a les declaracions extemporànies, a més que tècnicament les entitats bancàries no la podrien assumir.

A continuació intervé D.a Esther Luque per assenyalar que, en relació amb les complementàries motivades per endarreriments de retribucions d'exercicis anteriors, a vegades cal incloure uns imports tan petits que, finalment, aquelles declaracions no es presenten. Afegeix si no seria possible implementar una solució que, sense ocasionar un perjudici econòmic a l'Administració, d'alguna manera permetés incorporar aquelles quantitats a la declaració de l'exercici en curs.

D.a Rosa María Prieto respon que un dels problemes és que la declaració complementària d'un exercici ha de confeccionar-se d'acord amb la normativa vigent en el mateix. Afegeix que és un tema complex i que, tècnicament, no té una solució senzilla.

Novament presa la paraula la representant del REAF per preguntar si l'Agència Tributària coneix els imports que deixen d'ingressar-se per no presentar-se declaracions complementàries de petites quanties, al que la Directora del Departament de Gestió Tributària contesta que, de moment, no s'ha realitzat una anàlisi concreta. A més, afegeix que aquests imports són susceptibles de regularització en els procediments de comprovació que habitualment es realitzan pels òrgans de gestió tributària.

Atès que no es produeixen més intervencions D.a Soledad Fernández Doctor cedeix la paraula a D. Guillermo Barros Gallego, Director del Departament de Recaptació.

D. Guillermo Barros inicia la seva intervenció indicant que en la reunió dels grups de treball es van tractar, a sol·licitud de les associacions i col·legis, les següents qüestions de l'àrea del seu Departament:

Quant a l'ampliació dels terminis de domiciliació de les autoliquidacions, el Director del Departament de Recaptació assenyala que s'han rebut nombroses sol·licituds en aquella línia, però que el problema consisteix en el nombre d'entitats col·laboradores. Afegeix que, no obstant això, se'ls ha traslladat aquesta sol·licitud a fi que analitzin si seria possible reduir el termini que necessiten per gestionar les domiciliacions. També relacionat amb aquest tema les associacions i col·legis havien sol·licitat adaptar el calendari fiscal al laboral i, en la reunió, la representant del Departament de Recaptació els va sol·licitar que remetessin les seves propostes relatives a l'any 2023 com més aviat millor, per tal de poder analitzar-les. Finalment, també s'havia plantejat l'ampliació del termini de presentació de les autoliquidacions al que es va contestar que no era una matèria competència de l'Agència Tributària, però que es traslladaria a l'òrgan competent.
S'havia inclòs a l'ordre del dia una incidència en la gestió d'ajornaments, ja que quan se sol·licitaven, podien aparèixer uns altres deutes pendents i, encara que s'aportessin els justificants de pagament de les mateixes i s'acredités que l'únic deute pendent era la que s'estava sol·licitant ajornar, la denegació s'emetia automàticament, sense revisió de la documentació aportada. Els col·laboradors socials sol·licitaven l'habilitació d'un canal de comunicació amb l'àrea de recaptació. Així, per part de l'Agència Tributària es va comunicar que la funcionalitat estava en marxa i s'estava depurant el NRC on line per tal d'aconseguir un automatisme entre els pagaments realitzats per la ciutadania i la informació de l'Agència Tributària, així com que els certificats d'estar al corrent de pagament ja estaven actualitzats i no s'havien d'aportar justificants. Així mateix, D. Guillermo Barros assenyala que el dia 4 de juliol s'ha incorporat a l'app de l'Agència Tributària una nova funcionalitat que introdueix una major claredat quant als tràmits més habituals de l'àrea de recaptació, permetent amb, pràcticament, tres clics, consultar, pagar i ajornar els deutes.

A continuació, presa la paraula la Directora General de l'Agència Tributària per subratllar que la nova funcionalitat incorporada a l'app suposa un gran avenç en els serveis d'informació i assistència, ja que permet que la ciutadania, des del seu telèfon mòbil, pugui conèixer quins són els seus deutes, seleccionar les que desitgi i abonar-les o sol·licitar ajornaments de les mateixes.

Seguidament D. Guillermo Barros reitera que amb aquesta iniciativa s'ha incorporat en l'app un nou servei per a la sol·licitud d'ajornaments, la consulta i el pagament de deutes d'una forma ràpida, senzilla i sense limitacions d'horaris, de manera que els contribuents es podran estalviar temps i desplaçaments a l'hora de realitzar els tràmits més habituals de l'àmbit recaptatori. Afegeix que, per suposat, també estan disponibles a la seu electrònica. Així, en relació amb la nova funcionalitat indica que, una vegada que l'usuari tria l'opció que engloba tot el servei ("Pagar, ajornar i consultar deutes"), en un primer nivell de navegació apareixen tres grans accessos diferenciats que es corresponen amb els tres grups de tràmits enunciats en l'accés general al servei. Així, el Director del Departament de Recaptació destaca les següents qüestions:

Pagar deutes: ofereix en un només pas la possibilitat de realitzar el pagament de tots els deutes pendents, de les quals es desitgi o el pagament parcial d'alguna d'elles, així com el pagament en compliment de diligències d'embargament quan no s'és el deutor. Els pagaments es poden realitzar:
- mitjançant càrrec en compte bancari: el camp destinat a l'IBAN apareix farcit amb l'últim compte disponible a l'Agència Tributària. Admet la possibilitat d'editar el camp i modificar el compte de càrrec;
- amb targeta de crèdit: en aquest cas l'usuari ha d'emplenar el camp corresponent amb les dades de la mateixa.
Ajornaments de deutes: el procediment és molt similar al de pagar deutes, apareixent un checkbox on es podrà seleccionar, de les existents, el deute ajornament del qual es desitja gestionar. Així, la concessió de l'ajornament és instantània en els casos exempts d'aportar garantia, que, d'altra banda, són la majoria.
Consulta de deutes pendents de pagament, total o parcial, i dels pagaments que ja consten com realitzats: seleccionant aquesta opció es pot accedir a tota la informació detallada i de detall que consti dels mateixos, mitjançant la selecció del link del propi deute o pagament.
Obtenció de certificats d'estar al corrent de pagament: les facilitats per al pagament van acompanyades de l'opció de què el certificat s'emeti, en determinats casos, sense fer més. Així, s'ha inclòs un botó per a les sol·licituds de certificats i prement sobre el mateix s'accedeix a un formulari pre farcit, on la persona usuària haurà de complimentar determinats camps per ultimar la sol·licitud. Es tracta d'un servei molt sol·licitat, principalment considerant la situació actual, on el certificat és necessari per a l'obtenció dels diferents ajuts que s'estan implementant.

A continuació D.a Soledad Fernández Doctor ofereix la paraula a les persones assistents per si desitgen realitzar alguna consulta o comentari sobre la nova funcionalitat incorporada a l'app de l'Agència Tributària.

En primer lloc intervé D.a Esther Luque per preguntar si en la consulta sobre els saldos pendents estan incorporats els imports embargats, al que D. Guillermo Barros contesta que s'està treballant per incloure aquesta informació d'una manera més immediata, però que es tracta d'una qüestió complexa, ja que existeix un termini de temps, fixat en la diligència d'embargament, entre el moment en què es realitza la trava i el moment en què la informació arriba a l'Agència Tributària i es pot aplicar a un deute concret.

Seguidament presa la paraula D. Joan Torres Torres, representant de la Federació Espanyola d'Associacions Professionals de Tècnics Tributaris i Assessors Fiscals (FETTAF), per a, en primer lloc, felicitar a D.a Soledad Fernández Doctor pel seu nomenament com Directora General de l'Agència Tributària. Afegeix que, també, desitja agrair a l'Administració els esforços que ve realitzant en solucionar algunes de les qüestions que, des de fa temps i de forma reiterada, venen sol·licitant els professionals tributaris. D'altra banda, pregunta si el fet de realitzar un pagament i de manera immediata obtenir el certificat d'estar al corrent ha de veure amb la implantació del NRC on line i amb la qual cosa en l'Administració denominen “ingressos en vol”.

D. Guillermo Barros contesta que, efectivament, l'Agència Tributària els truca “ingressos en vol” perquè el que està gestionant és la informació proporcionada per l'entitat col·laboradora, encara que els diners ingressat pel contribuent no hagi arribat al compte bancari. D'aquesta manera, el contribuent obté el seu justificant d'ingrés i l'Administració pot emetre-li el certificat d'estar al corrent en les seves obligacions tributàries. D'altra banda, quant al NRC on line assenyala que des del Departament d'Informàtica Tributària s'està treballant a fi que pugui estar implementat a finals d'any.

D. Joan Torres comenta també la qüestió sobre els excessos en les traves, exposada en la reunió dels grups de treball amb alguns exemples de casos puntuals que s'havien produït i la importància dels perjudicis que causaven al contribuent.

El Director del Departament de Recaptació assenyala que és un dels àmbits en els que cal seguir avançant, de manera que els imports embargats s'ajustin en la mesura del possible al dels deutes pendents.

Novament presa la paraula el representant de FETTAF per reiterar la sol·licitud ja plantejada en aquest Fòrum en relació amb la unificació del termini de presentació de les declaracions que cal realitzar el mes de gener, estenent-ho fins al dia 30.

D.a Rosa María Prieto li respon que, com ja s'ha assenyalada en ocasions anteriors, la competència no és de l'Agència Tributària, ni tan sols de la Secretaria d'Estat d'Hisenda, ja que els terminis de presentació de declaracions estan molt relacionats amb qüestions pressupostàries que afecten a la recaptació i que han de veure amb els terminis en què s'han de complir determinades obligacions, com l'amortització de deute o el pagament dels seus interessos. No obstant això, assenyala que novament es traslladarà la sol·licitud a l'òrgan competent.

Finalment, D. Joan Torres comenta que les dues sol·licituds tradicionals en aquest Fòrum són la de l'ampliació del termini per domiciliar les autoliquidacions i l'extensió del termini per presentar les declaracions del 4t trimestre fins al dia 30, ja que el gener cal tenir en compte que la primera setmana del mes, en molts despatxos, coincideix amb les vacances del personal. Així mateix, afegeix que l'extensió fins a finals de febrer del termini per a la presentació del model 347 ha estat un avenç en aquest sentit que ha contribuït a descongestionar el mes de gener, facilitant la tasca dels col·laboradors socials.

A continuació, presa la paraula D. Antonio Ibarra per comentar l'esforç que els professionals tributaris havien hagut de realitzar per presentar les autoliquidacions del primer trimestre atès que havia coincidit amb dies festius. Així mateix, reitera que, encara que el 2023 els terminis per presentar les autoliquidacions trimestrals cauen bé, és important que el calendari fiscal s'adapti al laboral; afegeix que, en aquest sentit, contribuiria a això el fet que s'unifiqués el termini de presentació de les declaracions del 4t trimestre, estenent-ho fins al dia 30 del mes.

D.a Soledad Fernández Doctor li respon que l'Agència Tributària és conscient de la reivindicació de les associacions i col·legis i que es traslladarà a l'òrgan competent.

Seguidament, atès que no es produeixen més intervencions, la presidenta del Fòrum cedeix la paraula a D. Javier Hurtado Puerta a fi que comenti les qüestions de l'àrea d'inspecció que es van tractar en els grups de treball.

D. Javier Hurtado assenyala que exposarà, en línies generals, la qüestió desenvolupada pels representants del Departament d'Inspecció Financera i Tributària en la reunió conjunta dels grups de treball, que va tenir lloc el passat dia 18 de maig, en relació amb l'estat de tramitació del Reial decret pel qual s'aprova el reglament en el que s'estableixen els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació. Així mateix, indica que el reglament desenvolupa les modificacions establertes per la Llei 11/2021, de prevenció i lluita contra el frau fiscal, en la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (articles 29.2.j i 201 bis), i aclareix que algunes de les modificacions introduïdes estan en vigor per si mateixes, sense necessitat de desplegament reglamentari. Així, D. Javier Hurtado afegeix que desitja destacar les següents qüestions:

Situació normativa: el tràmit de consulta pública ha finalitzat i es troba pendent del dictamen del Consell d'Estat.
Contextualització: encara que l'objectiu principal del reglament és la supressió del programa de doble ús en compliment del component 27 del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència, cal assenyalar d'altres dos motius que han estat presents en la redacció del seu articulat:
- D'una banda, avançar en els serveis d'assistència a la ciutadania ja que el reglament ha inclòs la possibilitat voluntària per al contribuent de remetre les seves factures a l'Administració, de manera que, quan posteriorment hagi de complimentar una declaració d'IVA o d'impostos directes, l'Agència Tributària li faciliti les dades derivades dels documents aportats, fins i tot amb les correccions originades per la informació facilitada per tercers.
- Així mateix, contribuir al que disposa el component 13 quant al compromís de les Administracions públiques a impulsar la modernització del teixit empresarial espanyol mitjançant la digitalització de les pimes, contribuint a incrementar la seva eficiència (kit digital).
  
  En relació amb aquest punt, D. Javier Hurtado assenyala que l'establiment d'un estàndard de facturació electrònica comú per a tots els professionals i empresaris permetria a aquests comunicar-se i intercanviar factures i documents entre si automàticament a través dels seus sistemes informàtics, així com amb els seus proveïdors i altres persones o organismes amb els que es relacionin (clients, entitats financeres, Administració, etc.), contribuint a reduir determinats costos de gestió. És a dir, l'estandardització afavoriria la interoperabilitat facilitant les comunicacions entre els diferents agents implicats, al mateix temps que introduiria una simplificació en els tràmits amb l'Administració, propiciant la seguretat i securización de la informació entre totes les persones intervinents.
Contingut essencial del Reial decret:
- No altera les obligacions de facturació. Així, estan exceptuats de complir els requisits establerts en el reglament els contribuents subjectes al sistema de subministrament immediat d'informació (SII) i a determinats règims simplificats, així com aquells que estan exclosos de l'obligació de facturació.
- Estableix la manera com els sistemes informàtics de facturació han de complir amb les exigències legals d'integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres.
- Obliga a què els sistemes tinguin capacitat per remetre de forma automatitzada la informació, encara que aquesta remissió no sigui obligatòria. Aquesta exigència facilitarà als contribuents l'aportació de documentació davant els requeriments formulats per l'Administració. Així mateix, s'ha inclòs aquest requisit en previsió de què en un futur puguin establir-se canvis normatius que estenguin l'obligació de remissió automatitzada de la informació a tots els contribuents.
- Possibilita que clients i consumidors puguin participar en el procés de verificació de la integritat del sistema de facturació dels seus proveïdors, podent contrastar a la seu electrònica de l'Agència Tributària les factures que reben, amb la informació aportada pel seu proveïdor, en cas que aquest l'hagi remès. S'implementarà mitjançant la introducció d'un codi QR en les factures i tiquets.
- La certificació del programa es realitza mitjançant la declaració responsable de fabricants o desenvolupadors, en què es fa constar que el sistema informàtic compleix amb el que s'estableix en l'article 29.2.j) de la Llei general tributària i en el seu reglament i ordre ministerial de desenvolupament. El certificat ha de facilitar-se als adquirents del programa per escrit, inclòs en el propi sistema informàtic, on ha d'estar visible i conservar-se durant tot el període de prescripció. Així, la responsabilitat quant al compliment dels requisits recau en els productors del programa.
- El reglament disposa que empresaris i professionals han de tenir els seus sistemes informàtics adaptats a les noves exigències el dia 1 de juliol de 2024 i que, per part seva, els productors de programa disposen de nou mesos des de l'aprovació de l'ordre ministerial de desenvolupament per oferir als seus clientes els sistemes de facturació que els garanteixin el compliment dels requisits legals.

A continuació D.a Soledad Fernández Doctor agraeix al Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària la seva exposició i ofereix la paraula a les persones assistents que desitgin realitzar alguna consulta o comentari.

D. Joan Torres assenyala que coincideix amb l'exposat quant a que en un futur els sistemes informàtics de remissió automatitzada de la informació s'estendran a tots els col·lectius, el que li porta a plantejar-se que, si el contribuent remet directament les seves factures a l'Agència Tributària, el paper dels professionals tributaris pot veure's minvat si manquen d'un accés a les mateixes. Aclareix que no s'està referint a les funcions d'assessorament fiscal, que no es veurien afectades, sinó a les d'emplenament i presentació de les declaracions. Així, el representant de FETTAF pregunta en quina situació queden els col·laboradors socials i si tindran accés a les factures que els seus clientes remetin de manera automatitzada a l'Administració.

D. Javier Hurtado assenyala que, efectivament, l'assessor fiscal podrà accedir a factures en nom de tercers, comptant prèviament amb l'autorització del clienta. Afegeix que, de tota manera, cal tenir en compte que, encara que l'objectiu de l'Agència Tributària és que els sistemes de facturació siguin el més senzills possible, sempre presenten una certa complexitat tècnica, per la qual cosa hi ha la possibilitat de contractar a tercers que compleixin amb l'obligació d'expedir factures en nom de l'obligat tributari. Així mateix, reitera que el reglament que ha estat comentant només es refereix a les factures emeses, amb la qual cosa l'Agència Tributària en relació amb un contribuent concret només disposarà de les factures que li hagin expedit els seus proveïdors si aquests han decidit remetre-les a l'Administració. És a dir, la informació en poder de l'Agència Tributària serà més completa i de major utilitat a mesura que es vagi incrementant el nombre de contribuents que remetin automàticament les factures que emeten. D'altra banda, el Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària comenta que en l'hipotètic cas de què tots els contribuents enviessin a l'Agència Tributària les factures emeses, i l'Administració pogués tornar tota aquella informació mitjançant un servei d'assistència, caldria tenir en compte que, si l'elaboració de, per exemple, un esborrany d' IRPF d'un treballador per compte aliè presenta un grau de dificultat, en el cas de ser el d'una persona amb una activitat per compte propi s'eleva força, i ni que dir té el que ocorreria en el cas d'un esborrany d'IVA, impost de la qual emplenament, amb caràcter general, revesteix gran complexitat.

Seguidament, D.a Rosa María Prieto reitera que, efectivament, en l'hipotètic cas comentat pel responsable del Departament d'Inspecció en el que l'Administració aconseguís facilitar al contribuent un esborrany d'IVA a partir de totes les factures que li haguessin remès, sempre serà necessària la seva revisió quant a qualificació dels fets imposables, tipus d'IVA, deduccions de la quota, etc. Així, afegeix que aquesta situació seria anàloga a la de la implantació del SII, on els col·laboradors socials han continuat prestant els seus serveis als contribuents subjectes a aquest sistema.

A continuació, intervé D. José Borja Tomé, Director del Departament d'Informàtica Tributària, per assenyalar que la informació que demani l'Agència Tributària com a conseqüència de la remissió automatitzada de les factures per part dels contribuents consistirà en una informació agregada que, encara que es pugui utilitzar en la confecció d'algun tipus d'esborrany, no podria aquest per si mateix configurar una declaració, i seria necessari dur a terme posteriorment una tasca que és la verdaderament important, la fiscal, que ha de veure amb la qualificació dels fets imposables i altres qüestions comentades en relació amb els impostos. Així, el responsable del Departament d'Informàtica Tributària afegeix que l'objectiu de l'Agència Tributària és que el major nombre d'empresaris i professionals remeti la seva facturació, el que redundarà en la facilitació del treball dels professionals tributaris ja que els alliberarà de la tasca de gravar les factures dels seus clientes, evitant errors indesitjats, i els permetrà accedir a les mateixes de manera electrònica i sense haver d'esperar a què el clienta se les aporti. Finalment, D. José Borja assenyala que Administració i col·laboradors socials van en el mateix vaixell en aquest projecte i que per a l'Agència Tributària és important que els professionals tributaris puguin accedir a tota la informació des d'un primer moment, en la mesura en què el clienta els autoritzi, donada la rellevància del paper que desenvolupen en el funcionament del sistema tributari.

Seguidament, D.a Soledad Fernández Doctor comunica que es traslladaran als membres del Fòrum els avenços en la tramitació del reglament, donada la importància que el mateix té no només per a l'Administració tributària, sinó també per als professionals tributaris.

A continuació, atès que no es produeixen més intervencions, la presidenta del Fòrum dona pas al punt següent de l'ordre del dia.

5. Projectes per a la Presidència Europea 2023

D.a Soledad Fernández Doctor comenta que, com és conegut per totes les persones presents, Espanya assumirà la presidència del Consell de la Unió Europea durant el segon semestre de 2023. Afegeix que en aquests moments existeixen nombrosos projectes en tramitació en l'àmbit comunitari que podrien ser debatudes sota la presidència espanyola. Així, indica que a continuació D. Marcos Álvarez Suso, Cap de l'Àrea de Suport Processal del Departament d'Inspecció Financera i Tributària, i D. Vicente Cillero Martínez, Subdirector General de Gestió i Intervenció d'Impostos Especials del Departament de Duanes i IE , informaran sobre les iniciatives en tramitació existents a nivell europeu.

D. Macos Álvarez Suso inicia la seva exposició indicant que Espanya assumirà la presidència del Consell de la Unió Europea després de les presidències de República Txeca i Suècia i que, atès que aquests països tenen les seves preferències en relació amb els projectes en tramitació existents, es desconeix quins dels mateixos seguiran pendents durant el segon semestre de 2023 o si, fins i tot, existiran noves propostes o s'haurà descartat alguna de les que hi ha actualment. Així mateix, indica que l'espanyola, a més de ser una presidència curta per coincidir amb el període estival, és l'última abans de les eleccions al Parlament Europeu, per la qual cosa la Comissió ja ha comunicat a Espanya que, davant la incertesa política pel resultat de les eleccions, intentarà impulsar un número important de les iniciatives que estan en marxa. Així, el Cap de l'Àrea de Suport Processal assenyala que realitzarà una breu exposició sobre els expedients en matèria de fiscalitat que es troben actualment en tramitació i que, a continuació D. Vicente Cillero informarà sobre els relatius a la fiscalitat de l'energia i al mecanisme d'ajustament en frontera del carboni, i que s'exclouran els relatius a l'àrea de Duanes perquè el Departament té previst exposar-los en un altre marc.

Seguidament, D. Marcos Álvarez comenta que per a Espanya assumir la presidència europea representa un repte enorme i suposa un gran esforç en mitjans materials i humans, però que, encara que la iniciativa legislativa europea en matèria tributària li correspon a la Comissió, també proporciona al país una certa oportunitat per impulsar aquells expedients en els que està més interessat. Així, reitera que en aquests moments existeix una gran incertesa quant als projectes que es tramitaran sota la presidència espanyola de la UE i, amb el suport d'una presentació en power point, esbossa els principals aspectes d'algunes de les propostes que existeixen avui dia, aclarint que no en tots els casos es compta amb un projecte normatiu de la Comissió:

1r En imposició directa:

Pilar II: la proposta de Directiva es troba en discussió a nivell OCDE i el seu objectiu és garantir un tipus impositiu mínim (15%) per a les activitats mundials dels grans grups multinacionals. El debat resideix en harmonitzar un conjunt comú de normes sobre com calcular aquest tipus impositiu efectiu, de manera que s'apliqui correcta i coherentment en tota la UE. Sota la presidència francesa, que acaba de finalitzar, el projecte ha rebut un fort impuls, però a causa de la regla d'unanimitat exigida a Europa per aprovar els projectes en matèria de fiscalitat, en aquests moments és objecte de bloqueig polític. Així mateix, condicionades a l'aprovació del pilar II, es destaquen tres iniciatives:
- Publicació anual del tipus efectiu de tributació en l'impost sobre societats de determinades grans empreses amb operacions a la UE : la proposta es presentarà una vegada aprovada la Directiva del pilar II.
- Refosa de la Directiva d'Interessos i Cànons: l'aprovació del pilar II podria aplanar el camí perquè s'aprovés la Directiva refosa que es troba en el Consell des de 2011 i que té com a objectiu fer que els beneficis establerts en la mateixa estiguin condicionats a què l'interès estigui subjecte a impostos en l'Estat de destinació.
- Pilar I: No existeix encara proposta normativa europea. Atorga a les jurisdiccions de mercat el dret de gravar part dels guanys de certes empreses no residents, proporcionant la reassignació d'una part d'aquests beneficis globals entre les jurisdiccions on el grup té clients o usuaris, utilitzant una fórmula acordada.
Modificació de la Directiva sobre cooperació administrativa (DAC 8): si bé no existeix encara una proposta normativa, aquesta iniciativa pretén establir normes de transparència que garanteixin a les Administracions tributàries informació que els permeti identificar als contribuents actius en nous mitjans d'intercanvi, en particular criptoactivos i diners electrònic.
Shell entities, la proposta de Directiva estableix uns paràmetres que ajudaran als Estats membres a detectar empreses que aparentment exerceixen una activitat econòmica, però que no tenen una substància mínima i s'utilitzen per obtenir avantatges fiscals. Així mateix, si aquesta proposta no obté un acord unànime, la Comissió Europea ha anunciat el mes de maig que presentaria a finals d'any una nova iniciativa legislativa en la que es regularia la professió dels assessors fiscals i el compromís dels mateixos quant a la no utilització d'aquest tipus d'entitats, si bé encara no hi ha cap altra referència addicional sobre aquesta proposta.
DEBRA: per tal de corregir de manera coordinada en tot el mercat únic el biaix a favor de l'endeutament induït per la fiscalitat, aquesta proposta de Directiva estableix normes per preveure, en determinades condicions, la deduïbilitat a efectes tributaris de l'interès nocional sobre els increments de fons propis i per limitar la deduïbilitat fiscal dels costos d'endeutament excedents.
Marco per a la imposició sobre la renda de les empreses a Europa (Business in Europe: Framework for Income Taxation o BEFIT): seria una norma única de l'impost de societats per a la UE, basada en les característiques d'una base imposable comuna i una fórmula de prorrateig per a la distribució de beneficis entre els Estats membres. Així mateix, si bé no existeix encara una proposta normativa, aquesta es basarà en el progrés de les discussions globals en les que aquests conceptes estan ja presents, mitjançant l'ús d'una fórmula de redistribució parcial dels beneficis en el pilar I, i regles comunes per al càlcul de la base imposable a l'efecte de l'aplicació del pilar II.
Mètode de retenció comuna en la font: l'objectiu d'aquesta iniciativa, que encara no compta amb una proposta normativa, seria la introducció d'un sistema comú en l'àmbit de la UE per a la retenció en origen sobre els dividends o els pagaments d'interessos a les persones no residents. Suposarà l'establiment d'un sistema que permetrà a les autoritats tributàries intercanviar informació i cooperar entre si, així com millorar els certificats de residència fiscal a aquests efectes, facilitant i agilitzant la gestió de les devolucions als no residents.
Codi de conducta: existeix un grup de treball dedicat a l'estudi de les mesures fiscals que provoquen una competència fiscal perniciosa entre els Estats membres, així com a l'elaboració i actualització cada sis mesos de la llista de tercers països i territoris no cooperadors, examinant coordinadament en l'àmbit de la Unió Europea mesures de defensa.

2n En imposició indirecta:

L'IVA en l'era digital: és el projecte estrella de la Unió Europea, si bé no existeix encara una proposta. Es basa en:
- l'establiment per a tota la Unió Europea d'un sistema homogeni de subministrament immediat d'informació en temps real, alguna cosa similar al SII espanyol que ja existeix també en uns altres països com Itàlia i Hongria;
- la revisió del règim fiscal de les plataformes electròniques, harmonitzant la intermediació en la prestació de serveis, especialment en els sectors d'allotjament turístic i transport de persones, replantejant tant la norma material d'exempcions i altres, com la possibilitat que aquestes plataformes fossin les obligades a l'ingrés de l'IVA en lloc del prestador subjacent;
- l'extensió de la finestreta única europea a tots els supòsits no coberts actualment, donat el seu impacte positiu en l'increment de la recaptació i en la reducció de costos.
L'IVA en el sector turístic: aquest projecte és d'especial interès per a Espanya, donada la importància de la indústria turística al nostre país. La idea de la Comissió és homogeneïtzar determinats aspectes relacionats amb aquest sector i plantejar la revisió de diferents qüestions de certs règims, com ara:
- el règim especial d'agències de viatges no s'aplica uniformement en els Estats membres i, a més, a Espanya està establert que es pot renunciar operació per operació, qüestió que és molt discutida a nivell europeu;
- millorar el règim de devolucions a viatgers no residents a la Unió Europea, així com l'aplicable a les botigues lliures d'impostos;
- també, revisar les normes de tributació del transport de viatgers.
La Comissió Europea està considerant impulsar un mecanisme de resolució de disputes entre els Estats membres per tal d'evitar situacions de doble imposició a l'IVA. Així, en imposició directa existeixen uns mecanismes molt clars per corregir la doble imposició, però a l'IVA, com la directiva està harmonitzada i existeixen unes regles comunes, inicialment es va pensar que no podia produir-se aquest problema. No obstant això, la realitat ha vingut a demostrar que sí que existeix i que, a més, és un problema creixent. Per això, la idea de la Comissió és impulsar un sistema que d'alguna manera obligui a posar-se d'acord amb tots els Estats membres que pretenguin recaptar la quota d'IVA per una mateixa operació.
Règim definitiu a l'IVA : la idea de la Comissió consisteix en la implantació del principi de tributació en destinació per a les operacions intracomunitàries entre empresaris, potenciant al màxim la finestreta única, de manera que els operadors puguin relacionar-se amb una única Administració, a través de la qual presentarien totes les seves autoliquidacions.

Per finalitzar la seva exposició, D. Marcos Álvarez comenta que l'últim projecte al que ha fet referència ja ha estat discutit amb anterioritat en diferents ocasions; afegeix que caldrà esperar per comprovar si els debats sobre la proposta de la Comissió obtenen en aquesta ocasió un cert grau d'unanimitat.

A continuació presa la paraula D. Vicente Cillero, qui indica que pel que fa a les accisas comunitàries, en primer lloc cal recordar el Pacte Verd Europeu que l'actual Comissió va publicar el 2019 i que serveix de marc a l'“Objectiu 55”, que comprèn un paquet de mesures que, bàsicament, consisteixen en la reducció d'un 55% de les emissions a l'atmosfera l'any 2030, en comparació de les de l'any 1990, així com a aconseguir que la Unió Europea sigui una economia descarbonitzada, de manera que les emissions a l'atmosfera siguin neutres, és a dir, que capti tantes emissions com les que realitza. Així, el representant del Departament de Duanes i Impostos Especials afegeix que aquesta iniciativa transversal de la Unió Europea tendent a la consecució d'uns objectius climàtics condiciona molts aspectes de les polítiques comunitàries, destacant els següents:

1a Revisió de la Directiva sobre els productes energètics i l'electricitat: existeix ja una proposta de 14 de juliol de 2021 en la que es fa una refosa de l'actual Directiva que data de 2003. Cal recordar que aquesta última va tenir un període de gestació prop de 10 anys i que l'anterior proposta de revisió es va plantejar per la Comissió el 2011, però que, per manca d'acord entre els Estats membres, es va arxivar el 2015. Així, cal destacar la complexitat que presenta la nova iniciativa normativa de la Comissió ja que afecta, bàsicament, a l'energia, que és un input esencial de cualquier economía, y que, además, cada país ha adoptado un mix energètic diferent, condicionat per la fiscalitat. Així, la nova proposta de la Comissió té els següents objectius:

Adequar la fiscalitat dels productes energètics al Pacte Verd Europeu, contribuint a la reducció de les emissions a l'atmosfera el 2030 i a la descarbonización en 2050.
Homogeneïtzar la Directiva per contribuir al Mercat Únic, suprimint exempcions i establint derogacions per a determinades qüestions existents en els acords d'adhesió a la Unió Europea d'alguns Estats membres.
Augmentar el seu potencial recaptatori.

D'altra banda, les línies generals de la revisió de la fiscalitat de l'energia són les següents:

Es gravaran els productes energètics en funció del seu comportament mediambiental, determinat pel seu valor calorífic net, és a dir, el que determina la imposició d'un producte serà la seva eficiència energètica, establerta d'acord amb la normativa europea de medi ambient que regula tant l'eficiència energètica dels productes, com la seva obtenció a partir de fonts renovables.
S'amplia la llista de productes objecte de la Directiva, incloent l'alcohol etílic, l'hidrogen i l'amoníac. Així, la proposta té una pretensió extensiva i totalitzadora, comprenent tots els productes que són una font energètica per a consum de persones, empreses, etc.
Els tipus mínims es fixen mitjançant l'establiment d'un rànquing ens els productes energètics segons el seu ús, de manera que per a cadascun dels productes que tenen una determinada utilització en la indústria o en les llars, s'estableix un tipus d'imposició que, posteriorment, s'ha de fer la mitjana pel seu valor calorífic net. Així, aquest tipus d'imposició s'ha d'aplicar a qualsevol producte destinat a aquell determinat ús, independentment del producte del que es tracti. Al mateix temps s'estableix que si un Estat membre vol augmentar la imposició d'un determinat producte, hauria d'incrementar també la de qualsevol altre producte que es destini a la mateixa finalitat, és a dir, la capacitat impositiva dels Estats membres es veurà limitada en certa mesura pel que estableix la Directiva quant a les finalitats dels productes i els tipus impositius. Així mateix, els tipus mínims d'imposició han de ser respectats per tots els països membres, el que es traduirà en un increment dels mateixos.
Els tipus mínims s'indexaran a un índex d'evolució dels preus al consum, de manera que no es desactualicen per l'efecte de la inflació.
S'elimina l'exempció per a la navegació aèria i marítima intracomunitària, amb algunes excepcions per al transport de mercaderies.
Es té en compte la possibilitat que els Estats membres puguin aplicar exempcions per motius mediambientals.
Els Estats membres van a poder establir reduccions per motius mediambientals o socials, respectant els tipus mínims comunitaris.

2n Mecanisme d'Ajustament en Frontera del Carboni: La Unió Europea compta amb un règim de comerç de drets d'emissions des de 2003 pel qual les indústries elèctriques, cimenteres, etc. han d'adquirir uns certificats que els permeten realitzar emissions a l'atmosfera. Atès que aquestes adquisicions encareixen la producció, moltes empreses han preferit deslocalitzar-la i produir aquells productes en països que no pertanyen a la Unió Europea, on la legislació mediambiental no està tan compromesa amb frenar els efectes del canvi climàtic. Així, el nou mecanisme d'ajustament en frontera té com a objectiu eliminar aquestes fugues de carboni, és a dir, que d'alguna manera s'ajusti en frontera el que es pagaria dins la Unió Europea per drets d'emissió respecte al que no s'ha pagat fora.

Les qüestions més destacables de la proposta són les següents:

Afecta a les importacions de productes intensius en carboni: ciment, alumini, fertilitzants, electricitat, ferro i acer.
El mecanisme s'aplica en paral·lel al règim de comerç de drets d'emissió de la Unió Europea, i el seu funcionament, en la pràctica, suposa que l'importador d'aquests productes ha de constar en un registre comunitari i ha de comunicar durant els tres primers mesos posteriors a l'any natural les importacions realitzades d'aquests productes, al mateix temps que adquireix els certificats que li permetin realitzar les emissions.
El projecte està molt avançat i en l'ECOFI de 15 de març de 2022 s'ha aconseguit un acord sobre el text definitiu que ara ha de continuar amb la seva tramitació comunitària. La norma per la qual s'aprovarà és un reglament d'aplicació directe per a tots els Estats membres.

3r Futurs expedients: la Comissió ha anunciat que realitzarà dues noves propostes en relació amb les següents matèries:

Revisió de la Directiva sobre la fiscalitat de les tasques del tabac, ja que en els últims anys han aparegut nous productes en el mercat (tabac escalfat, cigarret electrònic, etc.) i els Estats membres han adoptat diferents solucions en relació amb els mateixos. Així, la previsió és que la Comissió realitzi a finals de 2022 una proposta comunitària que harmonitzi la qüestió, establint un tractament comú per a tots els Estats membres.
Revisió de la Directiva horitzontal de les accisas comunitàries (tabac, alcohol i hidrocarburs), si bé encara no es coneix la data en què la Comissió farà la seva proposta, encara que és previsible que sigui a finals de 2022 o principis de 2023. Bàsicament, consistirà a clarificar i reduir la quantitat de productes que poden circular d'un Estat membre a un altre adquirits per particulars sense el pagament de l'impost.

A continuació D.a Soledad Fernández Doctor agraeix a D. Marcos Álvarez i a D. Vicente Cillero les seves exposicions i ofereix la paraula a les persones assistents per si desitgen realitzar algun comentari.

En primer lloc, intervé D. Arturo Jiménez, representant de AEDAF per preguntar si no està previst que aquest tipus de directives que tenen un objectiu ambiental presentin algun tipus de modificació, donat el paradigma en el que ens trobem en aquests moments.

D. Vicente Cillero li respon que una de les qüestions que marca la Directiva és l'augment dels tipus impositius i, tanmateix, s'estan tornant 20 cèntims pel gasoil. Afegeix que el Pacte Verd va ser realitzat per la Comissió Europea el 2019 i que es tracta d'un projecte molt ambiciós, però que, evidentment, les circumstàncies que s'han presentat posteriorment afectaran a la proposta. Així mateix, el Subdirector General de Gestió i Intervenció d'Impostos Especials reitera el comentat en relació amb les anteriors iniciatives de la Comissió en aquesta matèria, en què l'última, finalment, va ser arxivada a 2015. Així, D. Vicente Cillero assenyala que el desitjable seria que es poguessin reduir en un 55% les emissions el 2030 i assolir la descarbonización de l'economia en 2050, però que la situació econòmica actual influirà en la consecució d'aquests reptes.

Seguidament, els representants de diverses associacions i col·legis desitgen molta sort a D. Marcos Álvarez i a D. Vicente Cillero en l'acompliment de seus comesos en relació amb la propera presidència espanyola de la Unió Europea.

A continuació, atès que no es produeix cap altra intervenció, la Directora General de l'Agència Tributària dona pas al punt següent de l'ordre del dia.

6. Propera convocatòria

D.a Soledad Fernández Doctor manifesta que la intenció és mantenir la periodicitat semestral de les reunions, assenyalant pel que fa al cas que la propera reunió se celebraria, previsiblement, el mes de novembre o desembre.

7. Altres consideracions, precs i preguntes

A continuació, la presidenta del Fòrum dona pas al 7è punt de l'ordre del dia, “Altres consideracions, precs i preguntes” i ofereix la paraula a les persones assistents.

Presa la paraula D.a Alicia Rodríguez Hitos, representant del Consell General de Col·legis Oficials de Graduats Socials d'Espanya, qui després de felicitar a D.a Soledad Fernández Doctor pel seu nou càrrec com Directora General de l'Agència Tributària, així com a les altres persones recentment nomenades, assenyala que desitja insistir en el ja comentat quant al calendari fiscal, ja que es tracta d'un tema recurrent en les sessions del Fòrum. Així, sol·licita que el mateix s'estableixi el novembre, que és un mes relativament tranquil per als assessors fiscals, de manera que tinguin temps d'estudiar-ho i presentar les seves propostes. Afegeix que des de diferents punts de l'Administració es difon un missatge en pro de la conciliació de la vida laboral i familiar, destacant-se el dret a la desconnexió digital i, tanmateix, el tema de les plataformes 24/7, que treballen 24 hores al dia durant els 7 dies de la setmana, els ha arribat a alarmar, ja que perquè funcionin necessiten del treball dels professionals, impedint el seu dret a la desconnexió digital i, com a conseqüència, la dels seus empleats. Afegeix que cal tenir en compte que l'augment del volum de treball en determinats dies no la poden solucionar amb una contractació de personal eventual, ja que necessiten tenir una plantilla determinada i estable per prestar els seus serveis. Així, insisteix en aquest tema i sol·licita a la nova direcció de l'Agència Tributària que el prengui en consideració. D'altra banda, assenyala que en la campanya d' IRPF 2021 li ha sorprès gratament que el termini per a les domiciliacions del primer pagament s'hagi estès fins al 27 de juny i pregunta si ha estat una concessió de les entitats col·laboradores, que sembla ser el principal escull en aquesta matèria, o si ha estat una iniciativa de l'Agència Tributària que es va a poder traslladar a la resta d'autoliquidacions.

D.a Soledad Fernández Doctor li respon que, en la seva opinió, té raó en el que ha sol·licitat quant a la conciliació familiar i laboral i el dret a la desconnexió digital, però que no es pot comprometre a donar-li una solució, si bé s'estudiarà el tema amb deteniment, en la mesura en què, tenint en compte les competències de l'Agència Tributària, sigui possible. Seguidament, atorga la paraula a D. Guillermo Barros.

El Director del Departament de Recaptació reitera que ja en la reunió del grup de treball se'n va recordar que les associacions i col·legis remetrien les seves propostes quant al calendari fiscal. D'altra banda, quant a les domiciliacions, indica que el règim de col·laboració amb les entitats ve fixat per la normativa SEPA , en la que s'estableix el termini de 5 dies per a les domiciliacions. No obstant això, assenyala que se seguirà insistint en les reunions amb les entitats col·laboradores en la necessitat d'escurçar aquest termini. Quant a l'ampliació del termini de domiciliació de l' IRPF 2021, assenyala que així venia establert en l'ordre ministerial per la qual s'aproven els models de declaració.

D.a Rosa María Prieto indica que la declaració de l' IRPF és una mica especial, donat el gran nombre de contribuents afectats i el perfil de la majoria. Així, atès que aquest any el dia 25 de juny era un dissabte, per part de l'Administració es va sol·licitar a les entitats col·laboradores que realitzessin un esforç extraordinari, igual que en exercicis anteriors on ha ocorregut el mateix, i ampliessin el termini.

D.a Alicia Rodríguez contesta que, llavors, amb major raó, es podria ampliar el termini per a les autoliquidacions trimestrals, ja que el nombre de contribuents afectats és força inferior.

La Directora del Departament de Gestió Tributària indica que no és només pel volum de contribuents afectats, sinó pel perfil dels mateixos, ja que la majoria són persones físiques.

A continuació, presa la paraula D. Antonio Ibarra, qui, en relació amb les criptomonedas, vol assenyalar una sèrie de qüestions que li semblen molt importants. En primer lloc, indica que, segons fonts del Banc d'Espanya, el 2021 més de cinc milions de persones han invertit en criptomonedas. Comenta que, atès que en la declaració de l' IRPF de 2021 s'ha habilitat una casella per consignar els guanys i pèrdues patrimonials derivats d'operacions amb monedes virtuals, seria interessant conèixer quants contribuents han declarat aquest tipus de rendes en l' IRPF de 2021 i que, en la seva opinió, seran molt pocs. Afegeix que també seria molt útil comptar en la declaració d' IRPF de 2022 amb una casella diferenciada per consignar els rendiments de capital mobiliari derivats de les monedes virtuals. En segon lloc, assenyala que abans que l'Agència Tributària comience a realitzar comprovacions focalitzades en els declarants d'aquest tipus d'actius hauria de plantejar-se les dificultats amb què s'han trobat els contribuents i els professionals tributaris amb aquest tipus de rendes, principalment prenent en consideració que en l'àmbit de la Unió Europea no es compta amb un marc regulatori homogeneïtzat i només existeix el Reglament Mica, que no té en compte aspectes de tributació. En aquest sentit, afegeix que en escoltar a D. Vicente Cillero parlar sobre expedients futurs de la Comissió Europea en relació amb els nous productes del tabac, no ha pogut evitar preguntar-se per a quan una regulació sobre la fiscalitat dels token, del metaverso, etc. Així, indica que són més de cinc milions les persones que han invertit en criptomonedas i que el número s'anirà incrementant d'una manera espectacular, ja que els tipus d'interès que s'estan pagant són, en general, molt elevats, sense entrar en polèmiques sobre si es tracta d'activitats multinivell, piramidals, etc. Afegeix que les complexitats i dificultats en aquesta matèria es van posar de manifest en la xerrada que sobre aquestes qüestions es va mantenir entre AECE i Inspectors d'Hisenda, de la qual organització ha d'agrair a D. Javier Hurtado. Així, D. Antonio Ibarra prossegueix assenyalant que en la campanya d' IRPF 2021 ha hagut de refusar l'elaboració de la declaració a més del 50% dels clientes que havien realitzat operacions amb criptomonedas i que les que havia pogut presentar havia estat prèvia signatura del clienta d'una exclusió de responsabilitat. Afegeix que la informació sobre aquest tipus d'operacions de la que es disposa a l'hora de fer una declaració és caòtica i que podria presentar a l'Agència Tributària un exemple on una persona, simplement, ha invertit uns diners i la documentació que li proporcionen l'exchange inclou més de 3.000 operacions d'intercanvi o permuta que fan impossible la seva traçabilitat. El representant de AECE reitera que hi ha moltes persones que desitgen declarar aquestes inversions, però que no saben com fer-ho, del que es desprèn que en aquesta matèria queda molt treball que realitzar, a fi que aquesta sigui una opció factible per a tots els contribuents.

D.a Soledad Fernández Doctor li pregunta si les dificultats provenen de l'elevat nombre d'operacions, al que D. Antonio Ibarra respon que, efectivament, és impressionant, ja que amb aquest tipus de monedes virtuals els robots electrònics (IBot) realitzan una multitud de permutes diàries automatitzadament que impedeixen o dificulten enormement saber quin és la procedència i la traçabilitat de totes les operacions realitzades des de la inversió fins que es tradueix a un FIAT. Reitera que cal treballar per fer efectiu un sistema que permeti complir amb les obligacions tributàries en aquesta matèria, principalment tenint en compte que el Banc d'Espanya ha assenyalat que en tres anys haurà tretze milions d'inversors, i que el perfil actual està compost en un 80% per persones menors de 28 anys, de les quals és fàcil suposar que moltes seran estudiants o que manquen d'un altre tipus de rendes i que les seves operacions amb criptomonedas poden arribar a afectar a les declaracions dels seus progenitors quant als mínims per descendents o deduccions que poden aplicar, per la qual cosa les implicacions revesteixen molta importància.

D.a Soledad Fernández Doctor respon que, efectivament, els òrgans de gestió tributària i d'inspecció hauran d'enfrontar el nou repte que suposa la realitat diària de les criptomonedas i que, atès que el representant de AECE és un expert en la matèria, és molt d'agrair comptar amb la seva experiència.

Novament intervé D. Antonio Ibarra per manifestar que la seva filosofia no és evadir i defraudar, sinó al contrari, educar i col·laborar en què la gent declari els seus ingressos i sàpiga per què el fa i com. Afegeix que, en cas que un clienta al que li ha presentat la declaració incloent operacions amb criptomonedas rebés un requeriment, l'única cosa que podria aportar és un full de càlcul en la que consti la data de compra i la de venda i els càlculs realitzats, però sense poder justificar l'origen de l'operació. Així, indica que la discrepància amb l'Agència Tributària podria venir pel fet que aquesta resolgués integrar el guany patrimonial en la base general en comptes d'en la de l'estalvi, al no poder aportar l'origen de l'operació. En aquest cas, el malestar serà important i l'única opció que tindria és facilitar a l'Agència Tributària un fitxer CSV amb totes les dades de l'operació que, d'altra banda, és pràcticament il·legible. Així, reitera que, en la seva opinió, no s'haurien de generar problemes als declarants d'aquestes operacions i abans que l'Agència Tributària comencés a realitzar els requeriments i comprovacions es tingués clara quin va a ser l'operativa que se seguirà.

A continuació presa la paraula D. Arturo Jiménez, qui, després de donar l'enhorabona a la Directora General de l'Agència Tributària pel seu recent nomenament i excusar l'absència de D.a Stella Raventós i de D. Javier Gómez Taboada, afegeix que desitja manifestar el següent en relació amb dues qüestions que preocupen a la AEDAF:

1. DAC6

La AEDAF va interposar dins el termini establert i en la forma escaient un recurs davant l'Audiència Nacional contra l'Ordre HAC/342/2021, de 12/4, mitjançant la qual s'aproven els models 234, 235 i 236; tots ells en relació amb la informació de "mecanismes transfronterers de planificació fiscal" com a resultat de la transposició de la normativa europea coneguda com DAC6.

En la seva demanda, la AEDAF argumenta que "la càrrega desproporcionada i, moltes vegades, també d'impossible compliment" que suposa l'obligació d'informació respecte a mecanismes implantats durant els tres anys anteriors, contraria la seguretat jurídica i la confiança legítima consagrades en la nostra Constitució.

Per part seva, l'Advocacia de l'Estat, en la seva resposta rebat aquell argument, però pretén fer-ho-en seu FD Sisè, parágrafos 92 i 93 - amb l'al·legat de què la AEDAF (igual que la resta de col·legis i associacions aquí presents) "ha tingut accés des del juny de 2020 al contingut dels models informatius. De fet, la recurrent és destinatària dels correus informatius procedents de la Secretaria Tècnica del Fòrum d'Assessors i Professionals Tributaris, el qual ha estat puntualment informat de totes les novetats tècniques i continguts d'aquests models. Per tant, el contingut, format i especificacions d'aquests models van ser llocs a disposició, fins i tot amb la norma en tramitació, per facilitar la implementació dels desenvolupaments que si escau es consideressin necessaris. Aquesta informació tècnica se'ls ha comunicat successivament en les reunions dels grups de treball des del juny de 2020".

La AEDAF deixa aquí expressa constància de la seva estupefacció davant aquest ardit de l'Advocacia de l'Estat: la nostra presència en aquest Fòrum mai, sota cap condició ni circumstància, podrà constituir menyscabament algun de la defensa dels legítims interessos dels contribuents, més aviat haurà de ser al contrari; i aquella estratègia processal la interpretem com del tot contrària a la bona fe i a la confiança legítima que ha de presidir les relacions entre l'Administració i la societat.

Per part de D. Diego Loma-Osorio Lerena, Director del Servei Jurídic de l'Agència Tributària, es contesta que no coneix el particular de la qüestió que planteja el representant de la AEDAF i que en qualsevol cas el coneixement per tots els intervinents dels assumptes que es tracten en les reunions del Fòrum queda reflectit en les corresponents actes a tots els efectes, i que, desconeixent el cas concret comentat, no té més que aportar.

2. INFORMES COMISSIÓ CONSULTIVA CONFLICTE EN L'APLICACIÓ DE LA NORMA

A la AEDAF, la lectura dels Informes més recents de la Comissió Consultiva sobre la concurrència de conflicte en l'aplicació de la norma (ex article 15 LGT ) que es fan públics a través del propi web de l'AEAT, ens trasllada la percepció d'un molt lax i, per tant, expansiu concepte de l'antic"frau de llei", doncs es fa una interpretació molt àmplia dels dos requisits exigits per l'apartat 1 del ja esmentat article 15.

Encara que entenem que aquesta és una matèria que, per les seves pròpies circumstàncies, presenta molts matisos de grisos (allunyats, per tant, tant del blanc com del negre), tampoc és menys cert que una conceptualització àmplia del conflicte en l'aplicació de la norma soscavaria molt greument l'autonomia de la voluntat, en definitiva, la llibertat, retallant així sensiblement les possibilitats d'explorar les sempre legítimes economies d'opció.

Finalment, D. Arturo Jiménez sol·licita expressament que aquestes dues consideracions s'incorporin literalment a l'acta d'aquest Ple.

A continuació, intervé D. Javier Hurtado per indicar que, en relació amb la segona qüestió plantejada, la via que s'està seguint és la derivada de la jurisprudència del Tribunal Suprem. Afegeix que des de l'aprovació de la Llei general tributària el 2003 amb prou feines s'havien plantejat conflictes en l'aplicació de la norma, però que, en aquests moments, s'estan incrementant degut, fonamentalment, als nombrosos casos que els Tribunals han derivat cap a l'existència de conflicte en l'aplicació de la norma, en lloc d'utilitzar-se la figura de la simulació.

D. Arturo Jiménez assenyala que el problema és el que es deixa entreveure en el contingut dels informes.

Atès que no es realitzan noves intervencions, la Directora General de l'Agència Estatal d'Administració Tributària agraeix a les persones assistents la seva presència i participació i dona per conclosa la vigesimoprimera sessió del ple del Fòrum d'Associacions i Col·legis de Professionals Tributaris.

La secretària Tècnica del Fòrum

D.a Dolores Carreño Beltrán

La presidenta del Fòrum

D.a Soledad Fernández Doctor

Acta de la reunió