Acta de la sessió

ACTA PLE 2/2022

Acta de la reunió del Ple del Fòrum de Petites i Mitjanes Empreses
celebrada el 17 d'octubre de 2022

Membres en representació de l'Agència Estatal d'Administració Tributària

Directora del Departament de Gestió Tributària

D.a Rosa María Prieto del Rei

Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària

D. Javier Hurtado Puerta

Directora del Departament de Recaptació

D.a Virgínia Muñoz Fernández

Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals

D. Ignacio Fraisero Aranguren

Subdirectora General d'Aplicacions - Departament d'Informàtica Tributària

D.a Cristina Álvarez Zazo

Subdirector General d'Estudis, Mètodes i Procediments - Departament d'Inspecció Financera i Tributària

D. José Feliciano Morales Belinchón

Membres en representació de les Petites i Mitjanes Empreses

Confederació Espanyola d'Organitzacions Empresarials (CEOE)

Cap d'Àrea Fiscal

D. Bernardo Soto Siles

Confederació Espanyola de la Petita i Mitjana Empresa (CEPYME)

Director d'Economia i Polítiques Sectorials

Sr. Francisco Vidal Yuguero

Secretaria Tècnica del Fòrum de Petites i Mitjanes Empreses

Subdirectora General de Comunicació Externa

D.a María Dolores Carreño Beltrán

El dia 17 d'octubre de 2022 se celebra la segona sessió plenària del Fòrum de Petites i Mitjanes Empreses, assistint les persones ressenyades, i d'acord amb el següent

ORDRE DEL DIA

1. Obertura de la sessió.

2. Aprovació de l'acta de la reunió celebrada el dia 16 de febrer de 2022.

3. Resum de les reunions del grup de treball d'Anàlisi normativa i projecte de digitalització.

4. Eines d'assistència per a pimes.

5. Llei 18/2022, de 28 de setembre, de creació i creixement d'empreses: Obligatorietat de tots els empresaris i professionals d'expedir, remetre i rebre factures electròniques en les seves relacions comercials amb uns altres empresaris i professionals (facturació electrònica B2B).

6. Propera convocatòria: dates i temes a tractar.

7. Altres consideracions, precs i preguntes.

1. Obertura de la sessió

Obre la sessió D. Ignacio Fraisero Aranguren, Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals, qui, després de donar la benvinguda i agrair a les persones assistents la seva presència en la segona sessió del Ple del Fòrum de Petites i Mitjanes Empreses, demana disculpes per l'absència de D.a Soledad Fernández Doctor, Directora General de l'Agència Tributària i presidenta del Fòrum, a qui problemes d'agenda li han impedit assistir a la sessió plenària.

Seguidament D. Ignacio Fraisero assenyala que, igual que s'ha comentat en ocasions anteriors, l'impuls del model de relació cooperativa és un dels principals objectius de l'Agència Tributària. En aquest sentit, indica que, com és conegut per totes les persones presents, el passat dia 8 de setembre es va constituir el grup de treball sobre el règim tributari d'autònoms i pimes, coordinat per l'Institut d'Estudis Fiscals, i que compta amb la participació de l'Agència Tributària, la Direcció General de Tributs, les organitzacions sindicals i les associacions que representen als col·lectius de pimes i treballadors autònoms. Així mateix, afegeix que està prevista una reunió del grup de treball per a finals d'octubre i sol·licita a les entitats que remetin a la Secretaria d'aquest grup les qüestions que considerin que seria oportú tractar en la sessió.

A continuació el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals comenta que en la sessió plenària, després d'aprovar, si escau, l'acta de la reunió anterior, els representants dels Departaments d'Inspecció Financera i Tributària, de Gestió Tributària i de Recaptació exposaran les principals qüestions abordades en les reunions del grup de treball d'Anàlisi normativa i projecte de digitalització. A més, D. Ignacio Fraisero afegeix que es realitzarà una breu exposició sobre les eines virtuals d'ajuda amb les que compten les pimes, així com sobre l'obligatorietat de la facturació electrònica establerta en la Llei 18/2022.

2. Aprovació de l'acta de la reunió celebrada el dia 16 de febrer de 2022

D. Ignacio Fraisero atorga la paraula a D.a Mª Dolores Carreño Beltrán, Subdirectora General de Comunicació Externa del Servei de Planificació i Relacions Institucionals i secretària Tècnica d'aquest Fòrum, qui manifesta que l'acta de la primera sessió del ple va ser remesa als representants de les petites i mitjanes empreses amb anterioritat a aquesta reunió, no havent-se rebuda observacions; afegeix que, si no les hagués en aquest moment, quedaria definitivament aprovada. Atès que no es formula cap observació, declara aprovada l'acta de la primera sessió plenària que va tenir lloc el passat 16 de febrer de 2022. Així mateix, assenyala que aquesta acta es publicarà a la seu electrònica de l'Agència Tributària en l'apartat dedicat a aquest Fòrum.

3. Resum de les reunions del grup de treball d'Anàlisi normativa i projecte de digitalització

En relació amb aquest punt de l'ordre del dia el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals assenyala que el grup de treball s'ha reunit en dues ocasions, l'11 de maig i el 8 de juliol, i que aquestes reunions s'han celebrat conjuntament amb les entitats membre del Fòrum de Federacions i Associacions de Treballadors Autònoms. Afegeix que en les mateixes es van tractar, entre d'altres, les següents qüestions: l'estat de tramitació del Reial decret pel qual s'aprova el reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, les millores en les eines d'assistència en l'emplenament de les declaracions de l'impost sobre societats i la nova funcionalitat en matèria de recaptació incorporada a la app de l'Agència Tributària per fer més àgil la sol·licitud d'ajornaments, la consulta i el pagament de deutes.

Seguidament, D. Ignacio Fraisero cedeix la paraula a D. Javier Hurtado Puerta, Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària, a fi que comenti l'activitat del grup de treball de l'àrea del seu Departament.

D. Javier Hurtado inicia la seva intervenció assenyalant que en la reunió del passat dia 11 de maig es va realitzar una presentació força extensa de l'estat de tramitació del Reial decret pel qual s'aprova el reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, destacant-se que els tres pilars en què es basava el projecte eren els següents:

1r. Lluita contra el frau fiscal: el projecte reglamentari té el seu origen en les modificacions que la Llei 11/2021, en compliment d'un mandat recollit en el component 27 del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència, va introduir en la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària en ordre a l'erradicació del frau a causa de la utilització de programa de supressió i manipulació de vendes.

2n. Generació d'una capacitat d'interoperabilitat mitjançant l'estandardització dels formats dels registres de facturació, de manera que una empresa pugui relacionar-se d'una manera àgil amb una altra o amb entitats d'uns altres sectors, com podria ser el financer.

3r. Simplificació administrativa: s'estableix la possibilitat de remetre les factures de manera voluntària i automàtica a través de la utilització de "Sistemes d'emissió de factures verificables" o "Sistemes VERI*FACTU", cas en què, per tal de complir amb els requisits de seguretat, no seria necessari implementar el de la signatura digital. L'enviament voluntari i simultani de les factures podria ser en un futur l'alternativa al model 347 com a forma d'informar a l'Administració sobre la facturació, simplificant el procés de liquidació dels impostos. Així mateix, existeix l'opció d'adoptar un sistema que no remeti els registres de facturació automàticament a l'Agència Tributària, cas en què els requisits de seguretat han de ser complerts pel propi sistema i amb un nivell de rigor superior.

Així mateix, D. Javier Hurtado comenta que en la reunió es van assenyalar les línies generals del projecte:

• Universalitat, amb algunes excepcions (els subjectes al sistema de Subministrament Immediat d'Informació, determinades operacions que tributin en el règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'IVA, etc.).

• El seu objecte és regular la manera com els sistemes informàtics de facturació han de complir amb les exigències legals d'integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres.

• Es determinen els següents requisits de seguretat:

  • Regula el contingut mínim del fitxer d'alta de factura.

  • Estableix un sistema de hash encadenat.

  • Inclou la signatura electrònica del sistema emissor (a excepció dels sistemes "VERI*FACTU").

• Els sistemes informàtics han de tenir la capacitat de remissió simultània o posterior dels registres de facturació.

• Introdueix la possibilitat que la persona receptora d'una factura pugui participar en la verificació de la qualitat i integritat del sistema del seu proveïdor, permetent-li contrastar la factura rebuda a la seu electrònica de l'Agència Tributària.

• Estableix que els sistemes informàtics que s'utilitzin per acomplir les obligacions contingudes en el Reglament han de comptar obligatòriament amb una declaració responsable de la que quedi constància formal, expedida per la persona productora, fabricant o desenvolupadora del mateix, que asseguri el compromís per part d'aquesta de què es compleix amb els requisits establerts legalment.

D'altra banda, el Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària assenyala que, després del tràmit d'audiència i informació pública, es van introduir algunes modificacions en el Reglament, i, quant als terminis, es disposa el següent:

• Per a les entitats desenvolupadores i fabricants dels programes informàtics: han de tenir-los en el mercat en el termini de 9 mesos des de la publicació al BOE  de l'ordre ministerial que es dicti en desenvolupament del Reglament.

• Per als obligats tributaris: han de tenir operatius els sistemes informàtics adaptats als requisits establerts en el Reglament a partir de l'1 de juliol de 2024.

Per finalitzar la seva exposició sobre el Reglament de facturació, D. Javier Hurtado indica que en aquests moments el projecte de Reial decret està pendent d'informe per part del Consell d'Estat, per la qual cosa no és possible determinar la data d'entrada en vigor.

Seguidament, quant a la segona reunió del grup de treball, el Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària comenta que la intervenció del seu Departament va ser més breu, limitant-se a assenyalar alguns aspectes de la Llei 11/2021 de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal que continuaven pendents de desenvolupament normatiu. Així, en relació amb les modificacions que s'estaven tramitant en el Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desplegament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat pel Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, es va al·ludir a la nova forma de calcular els interessos de demora, a les entrades en el domicili constitucionalment protegit i a la creació del Registre d'Extractors de dipòsits fiscals de productes inclosos en l'àmbit objectiu de l'Impost sobre els Hidrocarburs. Així mateix, en relació amb aquesta última modificació, es va posar de manifest la importància que el Registre tenia per a l'Agència Tributària, ja que el frau organitzat en la distribució de gasoil i gasolina era un dels més importants quantitativament i la mesura tenia com a finalitat evitar que els beneficis del règim s'utilitzessin de forma fraudulenta per realitzar compres exemptes de  l' IVA a l'empara del règim, amb meritació de l'impost a la sortida, però sense ingrés del mateix davant la Hisenda Pública.

A continuació D. Ignacio Fraisero agraeix al Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària la seva exposició i cedeix la paraula a D.a Rosa Mª Prieto del Rei, Directora del Departament de Gestió Tributària, a fi que exposi les qüestions tractades en el grup de treball de l'àrea del seu Departament.

D.a Rosa María Prieto assenyala que en la reunió del passat dia 8 de juliol es van tractar, entre d'altres, les següents qüestions de l'àrea de gestió tributària:

• Avenços en Societats WEB: es va destacar l'ampliació de les dades llocs a disposició del contribuent i les millores quant a la qualitat dels mateixos. A més, es van exposar les diferents eines d'ajuda a les pimes en aquest impost i es van destacar una sèrie d'utilitats, com ara el quadre de correccions al resultat comptable, els avisos de presentació o la incorporació al formulari, si bé amb certes limitacions, de les bases imposables negatives seguint un sistema FIFO .

• Normes en tramitació: es van comentar els projectes d'ordres ministerials relatius a les declaracions informatives i, quant a les modificacions previstes en el Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, es va realitzar un repàs general i, especialment, de les previstes en matèria de censos.

Seguidament D. Ignacio Fraisero agraeix a la Directora del Departament de Gestió Tributària la seva intervenció i cedeix la paraula a D.a Virgínia Muñoz Fernández, nova Directora del Departament de Recaptació, a fi que comenti les qüestions tractades de l'àmbit de l'el seu Departament.

D.a Virgínia Muñoz assenyala que en la reunió del grup de treball es va comentar que el dia 4 de juliol s'havia incorporat a la app de l'Agència Tributària una nova funcionalitat amb els tràmits de l'àrea de recaptació més demandats, com ara la sol·licitud d'ajornaments i fraccionaments, la consulta de deutes i el pagament de les mateixes, així com el de les diligències d'embargament. Es va indicar que estava dirigida, fonamentalment, a persones físiques i que es podia accedir identificant-se amb el sistema Cl@ve. Així mateix, es va assenyalar que la funcionalitat comptava amb un enllaç directe als assistents virtuals en matèria de recaptació (calculadores de terminis de pagament, d'interessos i de l'import embargable de sous), i que per utilitzar-los no era necessària la identificació del contribuent. Finalment, es va afegir que aquests tràmits i serveis també estaven disponibles a la seu electrònica de l'Agència Tributària.

Seguidament el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals agraeix a la Directora del Departament de Recaptació la seva exposició i ofereix la paraula a les persones assistents per si desitgen realitzar alguna pregunta o comentar alguna qüestió.

En primer lloc presa la paraula D. Bernardo Soto Siles, representant de la Confederació Espanyola d'Organitzacions Empresarials (CEOE), per comentar que les noves funcionalitats incorporades a la app de l'Agència Tributària són una millora en la mateixa que, sens dubte, resultaran de gran utilitat.

A continuació intervé D. Francisco Vidal Yuguero, representant de la Confederació Espanyola de la Petita i Mitjana Empresa (CEPYME) per agrair la simplificació introduïda en l'accés als tràmits habituals de l'àrea de recaptació amb la seva inclusió en la app de l'Agència Tributària. D'altra banda, assenyala que a  CEPYME estan preocupats amb el tema de la factura electrònica ja que consideren que la seva implementació els suposarà un gran esforç i un important cost. Afegeix que de les aproximadament 65.000 empreses del Segment I (entre 10 i 49 empleats) que han sol·licitat els ajuts del kit Digital, de moment, només al voltant de 20.000 havien obtingut els recursos i que, a més, s'estaven donant molts casos de renúncia a causa de la falta de capacitat de les empreses per poder realitzar les adaptacions necessàries. Així, indica que els ajuts del programa són insuficients per dur a terme la transformació digital que es pretén i que haurien d'incrementar-se i combinar-se amb uns altres ajuts directes.

D. Ignacio Fraisero li respon que, sens dubte, és un tema que preocupa tant a les pimes com a l'Administració, ja que el finançament és important.

Atès que no es produeixen més intervencions, el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals dona pas al punt següent de l'ordre del dia i li cedeix la paraula a la Directora del Departament de Gestió Tributària.

4. Eines d'assistència per a pimes

D.a Rosa María Prieto, que utilitza en la seva exposició una presentació en power point, indica en primer lloc que l'Agència Tributària ha posat a disposició dels contribuents, per tal de facilitar-los el compliment de les seves obligacions tributàries, una sèrie de serveis d'informació i assistència. En aquest sentit, assenyala que, a través d'Internet, a la seu electrònica de l'Agència Tributària es pot accedir a una àmplia informació sobre els diferents impostos, a les eines d'assistència virtual, als xats ADI, al servei de consultes escrites (INFOMA+), al programa INFORMA, etc. Afegeix que també s'elaboren guies, “manuals pràctics” (IRPF, impost sobre el patrimoni, impost sobre societats, IVA, etc.), apartats de preguntes freqüents, etc. Així, indica que, quant als serveis d'informació tributària virtuals que es presten per l'Agència Tributària, les principals eines amb les que compten les pimes, així com com les seves característiques, són les següents:

• Assistents virtuals: basats en la intel·ligència artificial, guien a l'usuari a través de tasques senzilles, oferint respostes específiques en temps real, el que contribueix a l'autogestió. El seu avantatge és que estan disponibles els 365 dies de l'any i les 24 hores del dia. Així mateix, proporcionen una major certesa i seguretat jurídica en oferir una mateixa resposta a tots els usuaris que plantegin la mateixa qüestió (unitat de criteri). Els seus principals avantatges són:

  • L'anàlisi de les preguntes formulades permet identificar amb rapidesa i agilitat els temes que generen més dubtes per tal de poder donar-los una resposta immediata d'abast general.

  • El professional tributari i el contribuent obtenen una resposta immediata a la seva consulta.

  • Millora continuada de l'accessibilitat als tràmits administratius amb la finalitat de facilitar les gestions als contribuents i professionals.

  • Les eines estan dissenyen per a la seva utilització per la ciutadania, els professionals de l'àmbit tributari i els propis funcionaris de les Administracions tributàries.

  • Els assistents virtuals a  IVA (AVIVA) i en el  SII (AVSII) proporcionen una resposta automàtica personalitzada reforçant la seguretat jurídica, si bé la informació subministrada no té caràcter vinculant, però sí evitarien una sanció a aquells contribuents que haguessin adaptat el seu comportament sobre la base de la resposta proporcionada. Requereixen identificació electrònica per a la seva utilització i les respostes s'incorporen a l'expedient electrònic de l'usuari. Així mateix, en les respostes s'incorporen enllaços a unes altres aplicacions i a la normativa per tal d'aconseguir una informació integral. Quant al seu funcionament, al final de la conversa amb l'assistent virtual s'ofereix a l'usuari la possibilitat de valorar-ho. Si ha obtingut la informació que necessitava, l'usuari pot obtenir una còpia escrita de la mateixa que, després de la identificació electrònica de l'usuari, s'incorpora al seu expedient electrònic i se li remet per correu electrònic. Si al contrari, no obté la informació que necessita, se li ofereixen les següents alternatives:

    • Informa +: el contribuent pot registrar la seva consulta per escrit en l'aplicació. Està disponible per a qüestions d'IVA,  SII i Censos. Actualment, el número mensual màxim de consultes és cinc. Així mateix, es pot utilitzar el servei pels professionals tributaris, si bé exigeix apoderament.
    • Xat ADI: s'obre un xat amb un especialista per resoldre la seva consulta en aquell instant. L'horari d'atenció és de dilluns a divendres, de 9.00 a 19.00 hores.

• Informadors: no utilitzen la intel·ligència artificial. Van guiant a l'usuari a través de les diferents opcions que se li van oferint en funció de les seves seleccions. Permet obtenir una còpia en PDF  de la resposta i pot complementar-se amb l'assistència a través de les ADI. Els principals informadors virtuals són:

  • A IVA : el Localitzador en entrega de béns, el Localitzador de prestació de serveis, el Qualificador immobiliari, etc.

  • En Censos: l'Informador censal i el Cercador d'activitats econòmiques i les seves obligacions tributàries.

Seguidament, D.a Rosa María Prieto assenyala que a través de la seu electrònica de l'Agència Tributària es pot accedir als següents serveis d'assistència per a la confecció de les declaracions:

• Administracions d'assistència Digital Integral: les seves principals característiques són les següents:

  • Presten de forma personalitzada no presencial determinats serveis d'informació i assistència que habitualment s'ofereixen en una oficina física de l'Agència Tributària. El seu horari, com ja s'ha indicat, és de dilluns a divendres, de 9.00 a 19.00 hores.

  • Multicanal: utilitzen les diferents eines telemàtiques que permet la tecnologia actual (xats, trucades telefòniques, videotrucades, …).

  • Les  ADI són ateses per funcionaris especialitzats en cada matèria que, recolzats en eines informàtiques ad hoc , permeten agilitzar i optimitzar l'assistència.

  • El servei està disponible per als següents models:

    • IVA : models 303, 390 i 952.
    • Censos: models 030, 036 i 037.
    • Contribuents en mòduls: models 303 i 131.
    • Comerç electrònic: models 035 i 369.

• PRE 303: disponible per a tots els contribuents, s'ofereixen diferents opcions segons el perfil del mateix. Entre les seves funcionalitats es poden destacar:

  • Finestra censal IVA : mostra emplenades les caselles identificatives, permetent que el contribuent actualitzi, corregeixi o completeu les dades que tinguin incidència en la liquidació.

  • Cartera de quotes a compensar: taula amb informació sobre els imports a compensar de períodes anteriors, desglossats per exercicis i períodes de generació, imports aplicats i pendents d'aplicar.

  • Autoliquidació complementària: quan es marca aquesta opció el sistema complimenta, en els casos en els que es disposa de les dades, l'import i nombre de justificant de l'autoliquidació a complementar.

  • Tots els empresaris podran obtenir un PRE 303 amb les dades de liquidació a partir de la informació dels seus Llibres Registres d' IVA en format electrònic normalitzat (importació de Llibres).

• Societats WEB:

  • Es va posar en marxa per a la declaració de l'exercici 2019. S'oferia la informació corresponent a 72 conceptes, entre els quals es poden destacar: les dades consignades pel contribuent en uns altres models (informació d'administradors, partides pendents d'aplicar, …), les dades facilitades per tercers (titularitat d'immobles, rendiments de capital mobiliari, …), així com una altra informació en poder de l'Agència Tributària (sancions, recàrrecs, …).

  • Per a l'exercici 2020 es van afegir noves categories, com els ingressos imputats en el  SII i en el model 347. Així mateix, la novetat més important va ser la incorporació de la possibilitat de descarregar una part de les dades fiscals en el formulari Societats WEB.

  • El 2021 s'han incorporat noves utilitats:

    • la informació relativa a les partides pendents d'aplicació al principi de l'exercici d'ajustaments al resultat comptable;
    • el càlcul de les bases imposables negatives pendents d'aplicar;
    • la generació d'una sèrie d'avisos en la presentació de la declaració.

A continuació el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals obre un torn d'intervencions.

D. Francisco Vidal comenta que, sens dubte, les eines virtuals són molt útils, però que existeix un segment de contribuents per als quals l'atenció presencial és molt necessària, ja que desconeixen com s'utilitzen tots aquests serveis virtuals. Afegeix que també cal tenir molt presents les característiques de les àrees rurals.

D.a Rosa María Prieto contesta que els serveis virtuals no substitueixen als presencials, sinó que els complementen.

D. Bernardo Soto assenyala que està d'acord quant a la utilitat de les eines virtuals, ja que permeten, sobretot en qüestions bàsiques, descarregar de treball als serveis presencials. D'altra banda, indica que quant a l'impost sobre societats la transparentación de la informació per part de l'Administració és una ajuda fonamental a l'hora de complimentar la declaració.

Seguidament, atès que no es produeix cap altra intervenció, el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals dona pas al punt següent de l'ordre del dia i li cedeix la paraula a D. Javier Hurtado.

5. Llei 18/2022, de 28 de setembre, de creació i creixement d'empreses: Obligatorietat de tots els empresaris i professionals d'expedir, remetre i rebre factures electròniques en les seves relacions comercials amb uns altres empresaris i professionals (facturació electrònica B2B)

El Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària inicia la seva exposició assenyalant que la Llei 18/2022 suposa un canvi molt significatiu en les obligacions de facturació, ja que disposa que, després de l'entrada en vigor de la Llei i el transcurs dels períodes transitoris establerts, l'obligatorietat de la facturació electrònica B2B sigui universal. Afegeix que en l'exposició de motius es recullen els dos objectius que es pretenen assolir: aportar una major eficiència al trànsit empresarial i facilitar l'accés a la informació sobre els terminis de pagament. D'altra banda, D. Javier Hurtado indica que la factura electrònica no és una mica nou, però sí que l'és la seva universalitat i els requisits establerts en la Llei. Així, assenyala que la factura electrònica a Espanya ha anat passant per diferents moments que, al seu torn, permeten fer les següents classificacions de la mateixa:

• Pel seu format:

  • Factura electrònica amb format no estructurat: vigent avui dia, ja que no existeix una norma que obligui a una determinada estructura en els registres de facturació.

  • Factura electrònica amb format estructurat:

    • Format estructurat privat o acordat entre emissor i receptor: molt utilitzat pels grans distribuïdors (per exemple, l'automobilístic).
    • Format estructurat públic estàndard i interoperable (B2G).

• Pels seus destinataris:

  • Factura electrònica B2G: La Llei 25/2013, d'impuls de la factura electrònica en el sector públic, estableix que totes les entitats del sector públic, ja siguin locals, autonòmiques o estatals, rebin les seves factures per mitjà de Facturae, amb alguna excepció (persones físiques i operacions import del qual sigui de fins a 5.000 euros).

  • Factura electrònica B2B: La seva obligatorietat ve establerta en la Llei 18/2022, de creació i creixement d'empreses i no és necessari el consentiment del receptor. A més, cal incloure els estats de pagament de la factura.

  • Factura electrònica B2C: La Llei 56/2007, de Mesures d'Impuls de la Societat de la Informació imposa la seva obligatorietat per a determinats emissors i sempre que existeixi consentiment per part del receptor.

D. Javier Hurtado continua la seva exposició comentant que la Llei 18/2022 no té un propòsit fiscal, ja que ha estat impulsada des del Ministeri d'Afers Econòmics i Transformació Digital en compliment del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència, essent un dels seus objectius la modernització del sector empresarial, especialment pimes i autònoms, mitjançant l'impuls de la seva digitalització, així com la reducció de la morositat; afegeix que la Llei aborda la facturació electrònica en el seu article 12, si bé apareix també en uns altres apartats del seu articulat. Així, el Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària assenyala que de les disposicions de la Llei destacarà i comentar les següents:

• Universalitat: tots els empresaris i professionals hauran d'expedir, remetre i rebre factures electròniques en les seves relacions comercials amb uns altres empresaris i professionals.

• Estableix que la factura ha d'incloure informació sobre l'estat de pagament: es tracta d'un nou element que no està inclòs en la normativa relativa a les obligacions de facturació, però que per a la Llei és un element clau per tal de reduir la morositat comercial. Per a l'Agència Tributària aquest és un element desenvolupament del qual tècnic i reglamentari revesteix una gran complexitat, ja que implica la conversió de la factura en un element dinàmic objecte de seguiment fins al seu pagament.

• Assenyala que el receptor de la factura no podrà obligar al seu emissor a la utilització d'una solució, plataforma o proveïdor de serveis de facturació electrònica predeterminat. Amb aquesta mesura la Llei pretén evitar situacions de domini en el mercat per part de grans operadors.

• Disposa que les solucions tecnològiques i plataformes ofertes per empreses proveïdores de serveis de facturació electrònica als empresaris i professionals hauran de garantir la seva interconnexió i interoperabilitat gratuïtes, el que no implica, necessàriament, que el servei de facturació electrònica proporcionat pel proveïdor també hagi de ser gratuït. D. Javier Hurtado afegeix que per a l'Agència Tributària desenvolupar un servei de facturació electrònica que tingui en compte tots els perfils que conformen el cens de contribuents seria una tasca molt complexa, de la qual implementació, en principi, no podria estar preparada a curt termini; no obstant això, s'està estudiant la possibilitat de desenvolupar un sistema de facturació electrònica alternatiu per a microempreses que emetessin un reduïdíssim nombre de factures. Així mateix, indica que, en la seva opinió, el cost dels serveis de facturació s'anirà abaratint a mesura que es vagin estenent.

• Assenyala que les factures electròniques hauran de complir, en qualsevol cas, el que disposa la normativa específica sobre facturació i que els sistemes i programes informàtics que gestionin els processos de facturació i conservació de les factures electròniques hauran de respectar els requisits als que es refereix l'article 29.2.j) de la Llei 58/2003, General Tributària, i el seu desplegament reglamentari. Així, les solucions tècniques que s'adoptin en compliment de les previsions de la Llei 18/2022, necessàriament han de tenir en compte i combinar-se amb les mesures que recull el projecte de Reial decret pel qual s'aprova el reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, comentat en el tercer punt de l'ordre del dia.

• En la disposició Final 7a s'habilita al Govern per al desplegament reglamentari de les previsions de la Llei i, en relació amb a l'article 12, assenyala que els Ministeris d'Afers Econòmics i Transformació Digital i d'Hisenda i Funció Pública, en l'àmbit de les seves competències, determinaran els requisits tècnics i d'informació a incloure en la factura electrònica a l'efecte de verificar la data de pagament i obtenir els períodes mitjans de pagament, els requisits d'interoperabilitat mínima entre els prestadors de solucions tecnològiques de factures electròniques, i els requisits de seguretat, control i estandardització dels dispositius i sistemes informàtics que generin els documents. El termini establert per al desplegament reglamentari és de sis mesos. Així mateix, disposa que el desenvolupament es realitzarà admetent com vàlides, com a mínim, la llista de sintaxi continguda en la Decisió d'Execució (UE) 2017/1870 de la Comissió, de 16 d'octubre de 2017, sobre la publicació de la referència de la norma europea sobre facturació electrònica i la llista de les seves sintaxis de conformitat amb la Directiva 2014/55/UE del Parlament Europeu i del Consell [XML CEFAT/ONU (SCRDM – CII), UBL – ISO/IEC 19845:2015 i EDIFACT].

• Quant a seu entrada en vigor:

  • per a empresaris i professionals amb un volum de facturació superior a 8 milions d'euros: un any des de l'aprovació del desplegament reglamentari;

  • per a la resta: 2 anys.

Seguidament D. Javier Hurtado comenta les característiques principals de les dues opcions quant als sistemes de facturació:

• A través d'un format estàndard EDI  per a l'intercanvi directe d'informació entre dues organitzacions de manera electrònica (punt a punt): la factura (o qualsevol altre document) es transmet des de l'equip de l'emissor, prèviament transformada a format EDI, al del receptor, on es descodifica i es rep.

• A través de plataformes subministrades per proveïdors del servei de facturació: segueix el model francès on el propi plataforma serveix com emissora i receptora de la informació. Es té en compte també una plataforma node (Chorus) utilitzable per proveïdors o clients que, per les seves característiques, requereixin simplement uns serveis mínims que els permetin complir amb els requeriments legals. Amb la plataforma Chorus la remissió de la informació a l'Administració és automàtica. D'altra banda, en el model italià la plataforma la proporciona l'Administració fiscal que actua com visadora de les factures.

Finalment el Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària assenyala que, en la seva opinió, la Llei 18/2022 marca una fita en matèria de facturació, amb un important impacte des del punt de vista fiscal, així com per a les empreses.

El Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals agraeix a D. Javier Hurtado la seva exposició i comenta que la Llei 18/2022 representa un repte per a tots. Afegeix que des del Ministeri d'Hisenda i Funció Pública es col·laborarà amb el Ministeri d'Afers Econòmics i Transformació Digital a fi que el desplegament reglamentari pugui donar solucions consensuades a totes les qüestions que planteja la Llei.

A continuació D. Ignacio Fraisero ofereix la paraula a les persones assistents.

En primer lloc intervé D. Bernardo Soto per preguntar si tot ha de passar per les plataformes, al que D. Javier Hurtado respon que aquesta qüestió no es concreta en la Llei, si bé sembla que des del Ministeri d'Afers Econòmics i Transformació Digital es vol impulsar un model semblant al francès.

Seguidament D. Bernardo Soto informa de què a finals de setembre van mantenir una reunió amb els representants de la Direcció General de Política Econòmica del Ministeri d'Afers Econòmics i Transformació Digital, per tal de comentar les respostes que havien obtingut dels seus associats en relació amb una bateria de qüestions que en una reunió prèvia els havia facilitat el Ministeri. Així, assenyala que en diverses de les preguntes no havien pogut oferir una posició comuna per part de la Confederació, ja que s'havien rebuda respostes molt diferents dels associats. D'altra banda, en la reunió els representants del Ministeri van informar de què el termini per al desplegament reglamentari era de sis mesos, per la qual cosa els terminis de participació pública anaven a ser mínims, si bé es mantindria durant tot el procés un canal de comunicació de caràcter informal. El representant de CEOE  afegeix que per part de les entitats representants de les pimes es va sol·licitar la creació d'un fòrum de facturació, anàleg als que es van constituir per a la implantació del FACe i del FACeB2B, però des del Ministeri se'ls va comunicar que a causa dels terminis el veien complicat, encara que l'estudiarien. Per part seva, des de la Direcció General de Política Econòmica es va insistir en què reduir la morositat comercial era un element clau i, quant a la informació dels pagaments, es va reiterar que no era una mesura fiscal i que s'estava pensant en possibilitar la convivència de diferents models, que podrien recaure sobre les entitats financeres o l'emissor de les factures. Així mateix, des del Ministeri es va assenyalar que estaven preparant un informe amb totes les aportacions recollides des de diferents àmbits i que el farien arribar als representants de les pimes. D. Bernardo Soto comenta que encara no ho han rebut. D'altra banda, informa de què demà celebraran a la CEOE  una reunió del grup de treball de facturació electrònica, on s'intentarà unificar, en la mesura del possible, les propostes dels associats sobre el que s'hauria de fer per donar solució a tots aquests problemes i, a més, se'ls informarà sobre el tractat en la sessió plenària. Finalment, assenyala que en la reunió amb la Direcció General va creure entendre que no anava a ser obligatòria la utilització d'una plataforma, sinó que més aviat s'estava pensant en un sistema punt a punt. Afegeix que tampoc es va comentar que fora a existir un node o plataforma de l'Administració en els serveis de l'Agència Tributària.

D. Javier Hurtado reitera que explícitament no està recollit, però que, en la seva opinió, el Ministeri d'Afers Econòmics i Transformació Digital és partidari d'un sistema similar al model francès, el qual, d'altra banda, encara no està en vigor.

Novament presa la paraula D. Bernardo Soto per indicar que l'ideal seria que, d'una banda, aquest desplegament reglamentari s'integri i combini perfectament amb el projecte de Reial decret comentat en el tercer punt de l'ordre del dia i, d'altra banda, que la informació sobre l'estat de pagament de la factura no imposi una càrrega desorbitada a qui finalment serà el seu beneficiari, l'empresari, ja que és qui més interès té en què la morositat es redueixi.

El Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària comenta que, en relació amb la informació sobre els estats de pagament, potser seria més convenient limitar-ho a operacions significatives o a empreses que tinguin cert control en el mercat, és a dir, que puguin condicionar el pagament i el cobrament de factures, però que des del Ministeri d'Afers Econòmics i Transformació Digital són partidaris d'un model universal i de què la informació s'inclogui en totes les factures i així es pugui fer un seguiment global i estadístic.

D. Bernardo Soto indica que hi ha aspectes que cal revisar i corregir ja que el fet d'informar sobre els estats de pagament pot influir en els mateixos. Afegeix que, d'altra banda, quan es va implantar el sistema de Subministrament Immediat d'Informació es va comptar amb un termini força ampli i que el problema en aquest cas és, sobretot, que els terminis d'adaptació són escassos.

A continuació intervé D. Francisco Vidal per assenyalar que ja es disposa d'informació sobre la morositat, ja que, per exemple, el Banc d'Espanya està tractant dades de l'any 2020 d'una forma força àmplia i ben elaborada sobre una mostra, en la seva opinió, suficientment representativa, de 465.000 empreses; afegeix que, també, compte no només amb les dades de l'enquesta Central de Balanços Integrada, sinó que, de manera més primerenca, disposa de les enquestes trimestrals, que són força detallades i que també van aportant informació sobre les tendències. A més, les dades s'integren amb informació provinent d'uns altres organismes com pot ser el Registre Mercantil. Així, indica que el Banc d'Espanya disposa de certa informació relativa a com evoluciona el crèdit comercial, si bé comprèn que aquesta informació és complexa d'obtenir ja que el Banc d'Espanya ha de revisar les dades subministrades; no obstant això, reitera que hi ha informació disponible i que, potser, seleccionant una mostra ad hoc es poguessin obtenir dades detallades sobre la morositat comercial. D'altra banda, indica que disposa d'un informe realitzat per una companyia de CESCE que també aporta informació sobre els crèdits comercials, si bé no resol els dubtes quant al nivell exacte de retard en els pagaments i els períodes mitjans de pagament acordats, ja que anar al detall en aquesta matèria és un treball, de vegades, inabastable i que, en la seva opinió, les plataformes de facturació electrònica s'hauran d'enfrontar a una tasca molt complexa. Finalment, comenta que, evidentment, la morositat és un greu problema que preocupa molt a les pimes, però que, com tots els presents coneixen, l'augment del crèdit comercial és cíclic i en èpoques inflacionistes és una forma senzilla d'obtenir finançament, principalment si s'està travessant una situació compromesa. Així mateix, reitera que cal treballar amb una mostra d'empreses que permetin tenir la informació abans, però sense que l'esforç en sí suposi un cost i unes càrregues inabordables.

D. Javier Hurtado comenta que el Ministeri d'Afers Econòmics i Transformació Digital coneix les dades facilitades pel Banc d'Espanya i reitera que, no obstant això, sembla que prefereix comptar amb una informació universal, proporcionada per les pròpies empreses.

A continuació presa la paraula D. Bernardo Soto per indicar que una major senzillesa i facilitat en el procés d'adaptació als nous sistemes de facturació electrònica i d'aquests en si mateixos redundarà en benefici de tots, ja que si bé per als assessors i gestors, com a professionals tributaris que són, no es presentaran grans problemes d'adaptació per molt complex que sigui el procés, així com per a les grans empreses, on el cost serà mínim, no és aquest el cas per a una important part de petites i mitjanes empreses que avui dia compten, simplement, amb un departament intern reduït, que moltes vegades consisteix en una sola persona que sense ser molt experta s'ocupa de la comptabilitat i la facturació, i que es veuran obligades a contractar amb un assessor la prestació d'aquests serveis.

Seguidament, atès que no es produeixen més intervencions, el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals dona pas al sisè punt de l'ordre del dia.

6. Propera convocatòria: dates i temes a tractar

En relació amb aquest punt de l'ordre del dia D. Ignacio Fraisero comenta que, com totes les persones presents coneixen, les Normes de funcionament del Fòrum estableixen la celebració de dues reunions del ple a l'any. Així, afegeix que, no obstant això, s'ha constatat que a vegades el contingut de les sessions és coincident amb el de les reunions plenàries del Fòrum de Federacions i Associacions de Treballadors Autònoms. D. Ignacio Fraisero assenyala que, per això, des de l'Agència Tributària es proposa als representants de les petites i mitjanes empreses modificar aquestes Normes de funcionament de manera que s'inclogui la possibilitat de celebrar conjuntament els plens d'ambdós Fòrums, quan la matèria l'aconselli. D'altra banda, el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals indica que, atès que els treballs del Fòrum, fonamentalment, es desenvolupen en els grups de treball, també es proposa una modificació de les normes per establir com a obligatòria la celebració d'una reunió plenària a l'any, afegint la possibilitat que es pugui convocar el Ple en més ocasions si alguna de les parts el considera convenient. Així mateix, el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals comunica que aquesta proposta també es traslladarà als representants dels treballadors autònoms. Finalment, comunica que des de la Secretaria Tècnica es remetrà una proposta de modificació de les Normes de funcionament, a fi que els representants de les petites i mitjanes empreses puguin analitzar-la i aportar les seves observacions i comentaris.

7. Altres consideracions, precs i preguntes

A continuació el Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals ofereix la paraula a les persones presents en la reunió per si desitgen realitzar algun comentari i, atès que no es produeix cap intervenció, agraeix a totes les persones la seva assistència i dona per conclosa la segona sessió plenària del Fòrum de Petites i Mitjanes Empreses.