Model 240. Comunicació de l'entitat constitutiva declarant de la declaració informativa de l'Impost Complementari
T'informem com has de presentar aquest model de comunicació
Instruccions
Qüestions Generals
El model 240, «Comunicació de l'entitat constitutiva declarant de la declaració informativa de l'Impost Complementari», té per objecte comunicar a l'Agència Estatal d'Administració Tributària l'entitat constitutiva que actuarà com a declarant de la declaració informativa de l'Impost Complementari per garantir un nivell mínim global d'imposició en grups multinacionals i grups nacionals de gran magnitud.
Aquestes instruccions resulten aplicables per primera vegada per a les comunicacions que es presentin a partir del proper 30 d'abril de 2026, corresponents a declaracions informatives referides a períodes impositius que finalitzin abans del 31 de març de 2025.
Les referències a la Llei de l'impost Complementària contingudes en aquestes instruccions s'entenen efectuades a la Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'estableixen un Impost Complementari per garantir un nivell mínim global d'imposició per als grups multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud, un Impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres i un Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac, i es modifiquen altres normes tributàries.
Obligats a presentar el model 240
Totes les entitats constitutives radicades en territori espanyol que formin part d'un grup multinacional o nacional de gran magnitud estaran obligades a presentar el model 240.
No obstant això, s'entendrà complerta aquesta obligació mitjançant la presentació d'una única comunicació que inclogui la informació relativa a totes les entitats constitutives radicades en territori espanyol que formin part d'un grup multinacional o nacional de gran magnitud obligat a presentar la declaració informativa.
Terminis de presentació del model 240
Amb caràcter general, el model 240 haurà de presentar-se abans dels 3 últims mesos previs a la conclusió del termini per a la presentació de la declaració informativa de l'Impost Complementari, model 241: això és, abans de l'últim dia del decimosegundo mes posterior a l'últim dia del període impositiu.
A tall d'exemple, per a un període impositiu X coincident amb l'any natural, el termini de presentació del model 240 finalitza el 30 desembre de l'any X+1, mentre que el de la declaració informativa finalitza el 31 de març de l'any X+2.
En el cas de grups nacionals o multinacionals de gran magnitud que entrin per primera vegada en l'àmbit d'aplicació d'un impost complementari de conformitat amb una regla d'inclusió de rendes admissible o d'una regla de beneficis insuficientment gravats admissible el termini s'estén, havent de presentar-se abans de l'últim dia del quinzè mes posterior a l'últim dia del període impositiu.
No obstant això, les comunicacions referides a períodes impositius que finalitzin abans del 31 de març de 2025, hauran de presentar-se en qualsevol cas d'aquí als dos mesos previs al 30 de juny de 2026, per tant, a presentar des del 30 d'abril de 2026.
Formes de presentació del model 240
La presentació del model 240 serà obligatòria per via electrònica utilitzant certificats electrònics reconeguts emesos per a la identificació i autenticació del contribuent.
La presentació del model 240 poden realitzar-la:
-
Els obligats tributaris.
-
Els representants voluntaris dels obligats amb poders o facultats (apoderats) per presentar electrònicament en nom de les mateixes declaracions i autoliquidacions davant l'Agència Tributària o representar-los davant aquesta.
A aquests efectes s'informa de què a més de l'apoderament general existeix un tràmit específic d'apoderament per a la presentació d'aquest model.
-
Els col·laboradors socials en l'aplicació dels tributs.
Emplenament del model 240
-
ENTITAT QUE PRESENTA LA COMUNICACIÓ
Dades identificatives
En aquest apartat ha d'introduir-se el NIF del declarant, i la seva denominació o raó social.
Es preveu una casella que haurà de marcar-se si la comunicació inclou a totes les entitats constitutives radicades en territori espanyol que formen part d'un grup multinacional o nacional de gran magnitud.
Persona amb la que relacionar-se
Cognoms i nom: haurà d'indicar-se en aquesta casella el nom i cognoms de la persona de contacte.
Telèfon: haurà d'indicar-se en aquesta casella un telèfon de contacte.
-
ENTITATS CONSTITUTIVES COBERTES PER LA COMUNICACIÓ
Es consignarà el NIF de totes les entitats constitutives radicades en territori espanyol incloses en la comunicació, així com la raó social completa o denominació.
-
IDENTIFICACIÓ DE LA MATRIU ÚLTIMA
Dades del grup
Es consignarà el nom del grup multinacional o nacional de gran magnitud, i s'indicarà en la casella corresponent si es tracta d'un grup nacional o internacional.
Dades identificatives
S'identificarà el país o territori de residència de l'entitat matriu última, així com el NIF de la mateixa, i la seva raó social. En el cas de residir en un país diferent d'Espanya, es consignarà el número d'identificació fiscal al país o territori de residència (TIN).
Si l'entitat disposa d'identificacions fiscals en unes altres jurisdiccions, es farà constar en el model. En primer lloc, si l'entitat és no resident en territori espanyol, però disposa d'un NIF assignat per l'Administració Tributària espanyola, el farà constar en el model. Per als restants identificacions fiscals, es farà constar el país o territori de la identificació, i el TIN assignat.
Finalment, en el cas de tractar-se d'entitats que tinguin assignat un codi LEI (Legal Entity Identifier), hauran de consignar el mateix.
Dades identificatives (només si hi ha diverses)
En el cas de grups amb múltiples entitats matrius als que es refereix l'article 39 de la Llei de l'impost Complementària, hauran de consignar-se les dades identificatives de cadascuna d'aquestes entitats matrius.
-
IDENTIFICACIÓ DE L'ENTITAT CONSTITUTIVA DECLARANT DE LA DECLARACIÓ INFORMATIVA DE L'IMPOST COMPLEMENTARI (art. 5 LIC)
Dades identificatives
Haurà d'identificar-se la condició de l'entitat que ha presentat o presentarà la declaració informativa de l'Impost Complementari, marcant la casella corresponent en funció de si la presentarà en la seva condició de:
-
Entitat matriu última (art. 47.3.a) LIC)
-
Entitat declarant designada (art. 47.3.b) o 47.3.c) LIC)
-
Entitat local designat (art. 47.3.b) LIC)
-
Una altra entitat constitutiva diferent de les anteriors (art. 47.2. LIC)
Aquestes dues últimes caselles suposen haver optat pel conegut com local filing, consignant en la declaració informativa presentada a Espanya únicament la informació relativa a aquesta jurisdicció.
Respecte de l'entitat constitutiva declarant, haurà de facilitar-se informació relativa a la seva identificació fiscal, consignant el país o territori de residència, el NIF assignat per l'Administració tributària espanyola, si escau, o número d'identificació fiscal al país o territori de residència (TIN) i la seva denominació o raó social.
Si l'entitat disposa d'identificacions fiscals en unes altres jurisdiccions, es farà constar en el model. En primer lloc, si l'entitat és no resident en territori espanyol, però disposa d'un NIF assignat per l'Administració Tributària espanyola, el farà constar en el model. Per als restants identificacions fiscals, es farà constar el país o territori de la identificació, i el TIN assignat.
Finalment, en el cas de tractar-se d'entitats que tinguin assignat un codi LEI (Legal Entity Identifier), hauran de consignar el mateix.
-
-
DECLARACIÓ INFORMATIVA
En aquest apartat es facilitarà informació sobre el període impositiu al que es refereix la declaració informativa de l'Impost Complementari, consignant la data d'inici i la data de fi del mateix.
En aquells supòsits en els que la declaració informativa s'hagi presentat amb anterioritat al model 240, s'haurà d'indicar la data de presentació de la mateixa, i el seu número de referència, o bé el número d'identificació de la declaració que s'hagi facilitat en la jurisdicció en la que s'hagi presentat.
-
SUBSTITUT DEL CONTRIBUENT (art. 6.5 LIC)
S'identificarà al substitut del contribuent que, d'acord amb l'article 6.5. de la Llei de l'impost Complementària, estarà obligat a la presentació de l'autoliquidació de l'Impost Complementari i al pagament del deute tributari, en els termes dels articles 50 i 51 de l'esmentada llei.
Es facilitarà el NIF del substitut, així com la seva denominació o raó social. En aquells casos en els que hagi una única entitat constitutiva a Espanya que presenti com a contribuent de l'Impost, s'indicarà marcant la casella corresponent.