Model 242. Autoliquidació de l'Impost Complementari
T'informem com has de presentar aquesta autoliquidació
Instruccions
Qüestions Generals
El model 242, «Autoliquidació de l'Impost Complementari», té per objecte autoliquidar l'Impost Complementari meritat pel contribuent que s'inclogui en l'autoliquidació, que formi part d'un grup nacional o multinacional de gran magnitud subjecte al mateix.
L'autoliquidació o autoliquidacions hauran de presentar-se independentment del fet que la quota resultant sigui positiva o nul·la, no podent ser en cap cas negatiu, per la qual cosa les autoliquidacions que es presentin no podran donar lloc a devolució alguna.
Aquestes instruccions resulten aplicables per primera vegada per a les autoliquidacions que es presentin a partir del proper 1 de juliol de 2026, sigui quin sigui el període impositiu al que es refereixin.
Les referències a la Llei de l'impost Complementària contingudes en aquestes instruccions s'entenen efectuades a la Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'estableixen un Impost Complementari per garantir un nivell mínim global d'imposició per als grups multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud, un Impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres i un Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac, i es modifiquen altres normes tributàries.
Obligats a presentar el model 242
L'obligat a presentar el model 242 serà el contribuent de l'Impost Complementari, en cas que sigui l'única entitat constitutiva que integri el grup nacional o multinacional de gran magnitud present a Espanya.
En els restants casos, l'obligat a presentar el model 242 serà el substitut del contribuent, determinat conforme a les regles previstes en l'article 6.5 de la Llei de l'impost Complementària.
El substitut del contribuent, addicionalment a l'autoliquidació que li correspongui com a contribuent, haurà de presentar tantes autoliquidacions com a contribuents als que substitueixi, de manera que es determinarà i ingressarà un deute per cadascun dels contribuents substituïts.
Terminis de presentació del model 242
Amb caràcter general, el model 242 haurà de presentar-se i ingressar-se davant l'Administració tributària, en el termini dels 25 dies naturals següents al quinzè mes posterior a la conclusió del període impositiu, en els termes previstos en l'article 50 de la Llei de l'impost Complementària. Per tant, per a un període X coincident amb l'any natural, el termini d'autoliquidació serà el comprès entre l'1 i el 25 d'abril de l'any X+2.
No obstant això, l'autoliquidació o autoliquidacions referides al període impositiu de transició, en què un grup multinacional o nacional de gran magnitud entra per primera vegada en l'àmbit d'aplicació d'un impost complementari de conformitat amb una regla d'inclusió de rendes admissible o d'una regla de beneficis insuficientment gravats admissible, hauran de presentar-se davant l'Administració tributària, en el termini dels vint-i-cinc dies naturals següents al divuitè mes posterior a la conclusió del període impositiu.
En qualsevol cas, cap autoliquidació tributària, sigui quin sigui el període impositiu a què es refereixi, podrà presentar-se abans del 30 de juny de 2026, computant-se el termini de vint-i-cinc dies a què es refereix el paràgraf anterior a partir d'aquesta data.
Formes de presentació del model 242
La presentació del model 242 serà obligatòria per via electrònica utilitzant certificats electrònics reconeguts emesos per a la identificació i autenticació del contribuent.
La presentació del model 242 poden realitzar-la:
-
Els obligats tributaris.
-
Els representants voluntaris dels obligats al pagament amb poders o facultats (apoderats) per presentar electrònicament en nom de les mateixes declaracions i autoliquidacions davant l'Agència Tributària o representar-los davant aquesta.
A aquests efectes s'informa de què a més de l'apoderament general existeix un tràmit específic d'apoderament per a la presentació d'aquest model.
-
Els col·laboradors socials en l'aplicació dels tributs.
Emplenament del model 242
-
PERÍODE
Haurà de consignar-se la data d'inici i la data de fi del període impositiu al que es refereix l'autoliquidació, l'exercici al que es refereix el període impositiu, i el tipus d'exercici.
El tipus d'exercici pot adoptar 3 valors possibles:
-
Valor 1: Període impositiu coincident amb l'any natural
-
Valor 2: Període impositiu no coincident amb l'any natural.
-
Valor 3: Període impositiu de durada inferior a un any.
-
-
IDENTIFICACIÓ DE L'ENTITAT DECLARANT
En aquest apartat ha d'introduir-se el NIF del declarant, i la seva denominació o raó social.
Telèfon: haurà d'indicar-se en aquesta casella un telèfon de contacte.
-
TIPUS DE DECLARANT
El declarant identificarà la condició per la qual presenta l'autoliquidació de l'Impost Complementari, marcant la casella corresponent:
-
Contribuent: es marcarà en aquells casos en els que el grup multinacional o nacional de gran magnitud consti d'una sola entitat constitutiva radicada a Espanya.
-
Substitut del contribuent, segons l'art.6.5. de la Llei de l'impost Complementària, havent d'al seu torn marcar algun dels 3 supòsits previstos: entitat matriu última, matriu espanyola amb valor net comptable dels actius materials major que la resta de matrius espanyoles, o entitat constitutiva amb valor net comptable dels actius materials major que la resta d'entitats constitutives espanyoles.
En cas que la condició del declarant sigui la de substitut, es consignarà el NIF i la raó social o denominació de l'entitat constitutiva contribuent per la qual es presenta l'autoliquidació.
-
-
IDENTIFICACIÓ DEL GRUP
En aquest apartat es farà constar la denominació del grup nacional o multinacional en el que s'integra l'entitat declarant, fent constar el tipus de grup de què es tracta (nacional o internacional) i la normativa que li resulta aplicable d'acord amb la normativa foral: si es tracta d'un grup sotmès a la normativa foral, o en tributació conjunta Estat/Territoris Forals, en funció del que preveu l'article 20bis.Un de la Llei 12/2002, de 23 de maig, per la qual s'aprova el Concert Econòmic amb la Comunitat Autònoma del País Basc, i en l'article 27bis.1 de la Llei 28/1990, de 26 de desembre, per la qual s'aprova el Conveni Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra
Es consignarà també la denominació o raó social de l'entitat matriu última, així com el país o territori de residència, consignant NIF espanyol o bé número d'identificació fiscal (TIN).
Si l'entitat disposa d'identificacions fiscals en unes altres jurisdiccions, es farà constar en el model. En primer lloc, si l'entitat és no resident en territori espanyol, però disposa d'un NIF assignat per l'Administració Tributària espanyola, el farà constar en el model. Per als restants identificacions fiscals, es farà constar el país o territori de la identificació, i el TIN assignat.
Addicionalment, en el cas de tractar-se d'entitats que tinguin assignat un codi LEI (Legal Entity Identifier), hauran de consignar el mateix.
Si es tracta d'una entitat matriu exclosa partint d'article 7 de la Llei de l'impost Complementària, es consignarà en la casella corresponent.
Finalment, s'ha de consignar si en la jurisdicció de l'entitat matriu última s'han aprovat i estan en vigor els següents impostos o regles, podent consignar-se una, dos, o totes les opcions possibles:
-
Impost complementari nacional (QDMTT).
-
Regla d'inclusió de rendes admissibles (QIIR).
-
Regla de beneficis insuficientment gravats (QUTPR).
-
-
DECLARACIÓ INFORMATIVA DE L'IMPOST COMPLEMENTARI
En aquest apartat s'ha d'indicar informació relativa a la declaració informativa de l'Impost Complementari presentat (GIR), consignant la jurisdicció on s'ha presentat, el número de referència de la mateixa, si s'ha presentat davant l'Administració Tributària espanyola, o núm. d'identificació de la declaració en la jurisdicció corresponent, i la data de presentació.
-
AUTOLIQUIDACIÓ COMPLEMENTÀRIA DE L'IMPOST COMPLEMENTARI
Es marcarà una «X» en la casella “Declaració complementària” quan aquesta declaració sigui complementària d'una altra o altres declaracions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici.
En tal supòsit, es farà constar també en aquest apartat el nombre de justificant de la declaració anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el nombre de justificant de l'última d'elles.
-
LIQUIDACIÓ DE L'IMPOST
Impost complementari nacional
CASELLA 01: en aquesta casella es consignarà l'import de l'impost complementari nacional que correspon al contribuent inclòs en la declaració, calculat d'acord amb el que disposa l'article 25 de la Llei de l'impost Complementària.
CASELLA 05: en aquesta casella es consignarà la part de l'impost complementari nacional de la qual exacció correspon a l'Estat d'acord amb les regles del Concert i Conveni econòmic (article 20bis.2 Llei 12/2002 i 27bis.2 de la Llei 28/1990).
Impost complementari primari
En primer lloc, es consignarà en la casella corresponent la condició de l'entitat contribuent que motiva la meritació de l'impost complementari primari: entitat matriu última (UPE), entitat matriu intermèdia (IPE), entitat matriu parcialment participada (POPE)
CASELLA 02: en aquesta casella es consignarà l'import de l'impost complementari primari que correspon al contribuent inclòs en la declaració, calculat d'acord amb el que disposa l'article 26 de la Llei de l'impost Complementària.
CASELLA 06: en aquesta casella es consignarà la part de l'impost complementari primari de la qual exacció correspon a l'Estat d'acord amb les regles del Concert i Conveni econòmic (article 20bis.2 Llei 12/2002 i 27bis.2 de la Llei 28/1990
Impost complementari secundari
CASELLA 03: en aquesta casella es consignarà l'import de l'impost complementari secundari que correspon al contribuent inclòs en la declaració, calculat d'acord amb el que disposa l'article 27 de la Llei de l'impost Complementària.
CASELLA 07: en aquesta casella es consignarà la part de l'impost complementari secundari de la qual exacció correspon a l'Estat d'acord amb les regles del Concert i Conveni econòmic (article 20bis.2 Llei 12/2002 i 27bis.2 de la Llei 28/1990.
Resultat de l'autoliquidació
CASELLA 04: es consignarà el resultat de sumar els impostos complementaris, nacional, primari i secundari, meritats pel contribuent inclòs en la declaració, això és, la suma de les caselles 01+02+03.
CASELLA 08: es consignarà la part dels impostos complementaris nacionals, primaris i secundaris de la qual exacció correspon a l'Estat, això és, la suma de les caselles 05+06+07.
Complementària
CASELLA 09: es consignarà l'import total derivat de les anteriors autoliquidacions presentades que corresponguin al mateix període. Aquesta casella només s'emplenarà en cas que es tracti d'una autoliquidació complementària.
Resultat
CASELLA 10: es consignarà el resultat de l'autoliquidació que es presenta, resultat de restar la casella 09 a la casella 08.
-
INFORMACIÓ DE LA TRIBUTACIÓ PER RAÓ DE TERRITORI (només per a contribuents que tributen a diverses Administracions)
Els contribuents que tributin a diverses Administracions, hauran d'informar del seu percentatge de tributació a Àlaba (casella [11]), Guipúscoa (casella [12]), Biscaia (casella [13]), Navarra (casella [14]), i al Territori comú (casella [15]).
-
INGRÉS
Ha de consignar-se l'import per ingressar (casella “I ”-Import), igual a l'import consignat en la casella [10] (“Resultat de la liquidació ”), així com la forma de pagament escollida (casella “Forma de pagament ”).
Si es complimenta l'opció de “Domiciliació de l'import per ingressar ”, només disponible si el període impositiu coincideix amb l'any natural (tipus d'exercici 1), ha de presentar-se el model 242 en el termini de domiciliació de cada període d'autoliquidació.
Així mateix, en cas de pagament mitjançant domiciliació bancària, hauran d'incloure's en la declaració les dades completes del compte bancari (Codi IBAN) de l'Entitat col·laboradora, o bé els d'un compte obert en una entitat no col·laboradora dins la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA). En aquest últim cas el pagament haurà de realitzar-se recorrent a la intermediació en el servei d'una entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria.
El procediment per efectuar l'ingrés de la quantitat resultant de l'autoliquidació serà l'establert en l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre (articles 6 a 11), per la qual es regulen els procediments i les condicions generals per a la presentació de determinades autoliquidacions i declaracions informatives de naturalesa tributària. Si la domiciliació es realitza en un compte obert en una entitat no col·laboradora en la Zona SEPA, s'ajustarà al que disposa l'article 5 bis de l'Ordre EHA/1658/2009, de 12 de juny.
Finalment, en el cas de pagament mitjançant càrrec en compta amb obtenció del NRC, haurà d'incloure's en la declaració el número de referència complet.