Impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres

Instruccions Model 781

Model 781

Impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres. Pagament fraccionat.

Instruccions sobre l'emplenament i formes de presentació del model 781

Qüestions generals

Les referències a la Llei de l'impost contingudes en aquestes instruccions s'entenen efectuades a la Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'estableixen un Impost Complementari per garantir un nivell mínim global d'imposició per als grups multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud, un Impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres i un Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac, i es modifiquen altres normes tributàries.

Aquestes instruccions resulten aplicables per primera vegada, per als pagaments fraccionats de l'impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres termini de presentació del qual s'iniciï en l'exercici 2025.

Obligats a presentar el Model 781

Les entitats de crèdit, establiments financers de crèdit i sucursals establertes en territori espanyol d'entitats de crèdit estrangeres a les que es refereix l'apartat cinc de la Llei de l'impost, estaran obligats a presentar el model 781 i ingressar l'import corresponent.

No obstant això, no existirà obligació de presentar el model 781 quan la quota líquida no sigui positiva.

Terminis de presentació del Model 781

El model 781 haurà de presentar-se i ingressar-se dins els primers 20 dies naturals del segon mes posterior al de la finalització del període impositiu, conforme al que estableix l'apartat catorze de la disposició final novena de la Llei de l'impost.

Per a contribuents període impositiu del qual coincideixi amb l'any natural, el model 781 haurà de presentar-se de l'1 al 20 de febrer.

En cas de domiciliació del pagament, el termini de presentació serà del dia 1 fins al 15 de febrer (només quan el període impositiu finalitzi el dia 31 de desembre).

Termini de presentació del primer Model 781

La presentació i ingrés del model 781 que hagi de realitzar-se el 2025 s'efectuarà dins els primers 20 dies naturals del sisè mes posterior a la finalització del període impositiu, conforme al que disposa l'apartat vint de la disposició final novena de la Llei de l'impost.

Per a contribuents període impositiu del qual coincideixi amb l'any natural, serà de l'1 al 20 de juny de 2025. En aquest cas, el termini de domiciliació serà el comprès entre el dia 1 fins al 17 de juny de 2025.

Formes de presentació del Model 781

La presentació del Model 781 serà obligatòria per via electrònica utilitzant certificats electrònics reconeguts emesos per a la identificació i autenticació del contribuent.

La presentació del model 781 poden realitzar-la:

1. Els obligats tributaris.

2. Els representants voluntaris dels obligats al pagament amb poders o facultats (apoderats) per presentar electrònicament en nom de les mateixes declaracions i autoliquidacions davant l'Agència Tributària o representar-los davant aquesta.

   A aquests efectes s'informa de què a més de l'apoderament general existeix un tràmit específic d'apoderament per a la presentació d'aquests models.

3. Els col·laboradors socials en l'aplicació dels tributs.

Emplenament del Model 781

1. IDENTIFICACIÓ

   En aquest apartat ha d'introduir-se el NIF del declarant, i la seva denominació o raó social.

   Telèfon: haurà d'indicar-se en aquesta casella un telèfon de contacte.

   Persona de contacte: haurà d'indicar-se en aquesta casella el nom i cognoms de la persona de contacte.

2. EXERCICI

   Exercici: consigni l'exercici al que correspon el pagament fraccionat.

   Període: haurà d'indicar-se el valor “0A”.

   També haurà d'indicar-se la data de l'inici i fi del període impositiu objecte de la declaració, essent l'ordre de data: dia, mes i any.

3. LIQUIDACIÓ

   Base imposable

   Casella [01]: Marge d'Interessos. Es consignarà la xifra corresponent a l'import del marge d'interessos derivat de l'activitat desenvolupada en territori espanyol. En el cas de sucursals d'entitats de crèdit estrangeres, es computarà el marge d'interessos imputable a aquesta sucursal de conformitat amb el que disposa l'article 16 del TRLIRNR.

   Casella [02]: Ingressos i despeses per comissions. Es consignarà la xifra corresponent a l'import d'ingressos i despeses per comissions derivades de l'activitat desenvolupada en territori espanyol. En el cas de sucursals d'entitats de crèdit estrangeres, es computaran els ingressos i les despeses per comissions imputables a aquesta sucursal de conformitat amb el que disposa l'article 16 del TRLIRNR.

   Casella [03]: Total Base Imposable. En aquesta casella figurarà el saldo positiu resultant d'integrar i compensar el marge d'interessos i els ingressos i les despeses per comissions derivades de l'activitat desenvolupada en territori espanyol (casella [01] + casella [02]).

   Casella [04]: Reducció apartat nou, disposició final novena Llei 7/2024. En aquesta casella es consignarà l'import de la reducció de 100 milions d'euros aplicable sobre la base imposable.

   En cas que el període impositiu fos inferior a 12 mesos, la reducció de 100 milions es prorratejarà en funció de la seva durada.

   Casella [05]: Base liquidable. En aquesta casella figurarà l'import resultant de reduir la base imposable recollida en la casella [03] en l'import de la reducció consignat en la casella [04].

   Com a conseqüència de l'aplicació de la reducció, la base liquidable no podrà ser negativa.

   Casella [06]: Quota íntegra. Serà el resultat d'aplicar a la base liquidable de la casella [05] el tipus de gravamen que resulti d'aplicació segons l'escala de l'apartat deu de la disposició final novena de la Llei de l'impost.

   Casella [07]: Minoració apartat onze, disposició final novena Llei 7/2024. Es consignarà si escau l'import del 25 per cent de la quota líquida de l'impost sobre societats o de l'Impost sobre la Renda de no Residents del contribuent corresponent al mateix període impositiu.

   Si el contribuent forma part d'un grup fiscal que tributi en el règim de consolidació fiscal del capítol VI del títol VII LIS, com a quota líquida del IS es prendrà la proporció sobre aquesta quota que representi la base imposable individual del contribuent, determinada conforme als articles 62 i 63 LIS, una vegada practicades les eliminacions i incorporacions dels articles 64 i 65 de l'esmentada llei i prèvia a la compensació de bases imposables negatives, sobre la base imposable del grup fiscal previ a la compensació de bases imposables negatives. A aquests efectes, si la base imposable del contribuent fora negativa, no cabrà deducció.

   Casella [08]: Quota líquida. Aquest import és el resultat de la diferència de les quantitats consignades en les caselles [06] - [07].

   Com a conseqüència de l'aplicació de la minoració, la quota líquida no podrà ser negativa.

   Casella [09]: Indicador de la rendibilitat sobre l'actiu total, apartat dotze, disposició final novena Llei 7/2024. Únicament es complimentarà aquesta casella per incloure l'indicador de la rendibilitat sobre l'actiu total del contribuent quan aquest indicador sigui inferior al valor de referència del 0,7 per cent.

   Casella [10]: Percentatge deducció extraordinària apartat dotze, disposició final novena Llei 7/2024. Aquest import és el resultat del càlcul del percentatge de la deducció extraordinària aplicable, calculat de la següent manera:

   Percentatge de deducció = $(1-\frac{\mathrm{casella}}{0.7})\times 100$

   Només tindrà contingut si la casella [09] té contingut.

   Casella [11]: Deducció extraordinària apartat dotze, disposició final novena Llei 7/2024. Serà el resultat d'aplicar el percentatge de deducció extraordinària de l'apartat dotze de la disposició final novena de la Llei de l'impost, a la quota líquida (casella [08] * casella [10]).

   Casella [12]: Quota resultant. Aquest import és el resultat de minorar la quota líquida en l'import de la deducció extraordinària (casella [08] - casella [11]). La quota resultant no podrà ser negativa per l'aplicació d'aquesta deducció.

   Casella [13]: Percentatge pagament fraccionat. El percentatge aplicable per calcular el pagament fraccionat és del 40 per cent.

   Casella [14]: Resultat del pagament fraccionat. En aquesta casella figurarà el resultat de multiplicar la quota resultant pel percentatge del pagament fraccionat (casella [12] * casella [13])

   Casella [15]: Pagament fraccionat atribuïble a l'Administració de l'Estat. Aquesta casella serà el resultat d'aplicar el percentatge de tributació al territori comú al resultat del pagament fraccionat (Casella [14] * Casella [19]).

   Si el contribuent no tributés en diverses Administracions, l'import d'aquesta casella coincidirà amb la del resultat del pagament fraccionat (Casella [15] = Casella [14])

4. INFORMACIÓ DE LA TRIBUTACIÓ PER RAÓ DEL TERRITORI (només per a contribuents que tributin a diverses Administracions)

   Els contribuents que tributin a diverses Administracions, hauran d'informar del seu percentatge de tributació a Àlaba (casella [16]), Guipúscoa (casella [17]), Biscaia (casella [18]) i al Territori comú (casella [19]).

5. RESULTAT

   Casella [20]: A deduir. (Exclusivament en cas d'autoliquidacions complementàries complementàries). Aquesta casella únicament es complimentarà en cas que es tracti d'una declaració complementària d'una altra presentada amb anterioritat, consignant el resultat de l'anterior declaració o declaracions presentades del mateix exercici i període.

   Casella [21]: Resultat del pagament fraccionat. Es consignarà en aquesta casella el resultat del pagament fraccionat, que serà igual a:

   Casella [15] (Pagament fraccionat atribuïble a l'Administració del Estado] - Casella [20] (A deduir en cas de declaració complementària)

   En cas que no s'hagués presentada declaració complementària, l'import de la casella [21] haurà de coincidir amb l'import consignat en la casella [15] (Pagament fraccionat atribuïble a l'Administració de l'Estat).

6. COMPLEMENTÀRIA

   Es marcarà una «X» en la casella “Declaració complementària” quan aquesta declaració sigui complementària d'una altra o altres declaracions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període.

   En tal supòsit, es farà constar també en aquest apartat el nombre de justificant de la declaració anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el nombre de justificant de l'última d'elles.

7. INGRÉS

   Ha de consignar-se l'import per ingressar (casella “I” - Import), igual a l'import consignat en la casella [21] (“Resultat del pagament fraccionat ”), així com la forma de pagament escollida en la casella “Forma de pagament”.

   Si es complimenta l'opció de “Domiciliació de l'import per ingressar ”, ha de presentar-se el model 781 en el termini de domiciliació de cada període de liquidació.

   Així mateix, en cas de pagament mitjançant domiciliació bancària, hauran d'incloure's en la declaració les dades completes del compte bancari (Codi IBAN) de l'Entitat col·laboradora, o bé els d'un compte obert en una entitat no col·laboradora dins la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA). En aquest últim cas el pagament haurà de realitzar-se recorrent a la intermediació en el servei d'una entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria.

   El procediment per efectuar l'ingrés de la quantitat resultant de l'autoliquidació serà l'establert en l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre (articles 6 a 11), per la qual es regulen els procediments i les condicions generals per a la presentació de determinades autoliquidacions i declaracions informatives de naturalesa tributària. Si la domiciliació es realitza en un compte obert en una entitat no col·laboradora en la Zona SEPA, s'ajustarà al que disposa l'article 5 bis de l'Ordre EHA/1658/2009, de 12 de juny.

   Finalment, en el cas de pagament mitjançant càrrec en compta amb obtenció del NRC, haurà d'incloure's en la declaració el número de referència complet.