Àmbit geogràfic

Aquesta explotació inclou el total de subjectes passius que presenten la seva declaració i tributen, ja sigui de manera exclusiva o per xifra relativa de negoci a l'Estat.

Queden, per tant, excloses les entitats que realitzan únicament operacions als territoris de País Basc i Navarra. També s'exclouen els grups consolidats fiscals sotmesos al règim de tributació foral basc o navarrès. No obstant això, els grups consolidats fiscals forals estan definits d'igual forma a la normativa establerta en cada moment per l'Estat i, per això, estan obligades a excloure obligatòriament a les societats dependents sotmesos a normativa diferent de la seva (en el cas de Navarra tal exclusió es produeix a opció de la societat dominant).

Perquè es produeixi tributació conjunta a l'Estat i als territoris forals ha de donar-se una de les següents condicions:

Que tenint el seu domicili en territori comú realitzin operacions en ambdós territoris (comú i foral) durant el període impositiu i que el seu volum d'operacions en l'exercici immediatament anterior hagi superat els 10.000.000 euros.
Que tenint el seu domicili en territori foral realitzin operacions en ambdós territoris, el seu volum d'operacions en l'exercici anterior hagi superat els 10.000.000 euros i que el total d'operacions realitzades en territori comú constitueixin com a mínim el 75% del total de les realitzades durant el període impositiu anterior.

Conforme al que disposa el Concert Econòmic amb la Comunitat Autònoma del País Basc aprovat per la Llei 12/2002, de 23 de maig (modificada per la Llei 28/2007, de 25 d'octubre, per la Llei 7/2014, de 21 d'abril i per la Llei 22/2022, de 19 d'octubre), i en el Conveni Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra, aprovat per la Llei 28/1990, de 26 de desembre (modificada per la Llei 48/2007, de 19 de desembre, per la Llei 14/2015, de 24 de juny i per la Llei 22/2022 de 19 d'octubre), s'apliquen règims de tributació conjunta entre l'Estat i les Administracions Forals per al repartiment de l'impost sobre societats conforme al volum d'operacions realitzades a cadascun dels territoris.