Preguntes freqüents

L'explotació Estadística per partides de l'IVA està basada en les declaracions Resum Anual d'IVA, model 390. A partir de l'exercici 2014, el marc de població objecte d'estudi ha de completar-se amb el resum de les operacions dels subjectes exonerats de presentació del model 390, mitjançant l'agregació de les seves declaracions periòdiques, model 303, en termes de les mateixes partides definides en el model 390. En l'exercici 2017, amb l'entrada en vigor l'1 de juliol de 2017 del Reial decret 596/2016, s'incorpora a l'elaboració d'aquesta estadística una pseudodeclaració del model 390 per als obligats al SII.

S'obté informació de tots els subjectes passius de l'impost en l'àmbit del Territori de Règim Fiscal Comú, ja sigui amb tributació exclusiva a l'Estat o amb tributació a diverses Administracions.

La informació no assoleix als subjectes passius d'IVA que no estan obligats a la presentació de declaracions-liquidacions periòdiques, bé per raons de simplificació de l'impost com en el cas dels empresaris inclosos en el Règim Especial d'Agricultura, Ramaderia i Pesca (art. 129 dela Llei d'IVA), com en el dels comerciants detallistes acollits al Règim Especial de Recàrrec d'Equivalència (art. 154.2 de la Llei d'IVA), o bé per raons de tècnica tributària que exclou als subjectes que realitzan exclusivament operacions exemptes de l'impost.

La base imposable respon a criteris tributaris i es defineix segons la seva pròpia normativa per a cada fet imposable susceptible d'imposició (arts. 78 a 83, art.137, art.145 i art.146 de la LIVA). En aquesta estadística, es defineix com la suma de les bases corresponents a les quotes d'IVA meritades durant el corresponent exercici fiscal i es recull en la partida 33, que s'obté com suma de les bases de les operacions anotades en les partides 01 a 32, més la suma de les partides 500, 502, 504, 545, 547, 551, 643, 645, 647, 649, 667, 669, 671, 673, 675, 677, 679, 681, 683, 685, 687, 689, 700, 702, 704, 706, 708, 710, 712, 714, 716, 718, 720 i 722 del model 390.

El volum d'operacions respon a un concepte econòmic que, a afectes de l'IVA, es defineix en l'article 120 de la LIVA. La seva quantia es declara en la casella 108 i respon a la suma dels conceptes reflectits en el model 390 en l'apartat d'"Operacions realitzades en l'exercici".

No. Entre altres diferències el volum d'operacions recull les bases imposables de les vendes que constitueixen l'activitat habitual del subjecte passiu, així com les bases de les operacions exemptes i l'import d'algunes operacions no subjectes, no ocorre així en el concepte de base imposable que només recull operacions subjectes i no exemptes. D'altra banda, les operacions dels règims especials de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció així com els d'Agències de Viatges anoten com a base imposable el marge de benefici i en el volum d'operacions s'inclou l'import total de les entregues de béns o prestacions de serveis que constitueixen el negoci habitual d'aquests subjectes passius. També està inclòs en el Volum d'Operacions, les operacions que el subjecte passiu realitza en el Règim especial de l'Agricultura, Ramaderia i Pesca, el Règim Simplificat i el Recàrrec d'Equivalència quan constitueixen sectors diferenciats d'activitat. Finalment, en la Base Imposable s'inclouen totes les operacions en les que el subjecte passiu està obligat a l'autorepercussió de l'impost, ja siguin les Adquisicions Intracomunitàries de béns i serveis, com la resta dels supòsits en què es produeix la inversió del subjecte passiu.

Les dades recaptatòries responen a una transcripció fidedigna del contingut de les declaracions del resum anual (Model 390 i model 390 virtual generat per als subjectes exonerats). Per tant, el concepte "Ingressos", "devolucions" i "saldo a compensar" que recull aquesta estadística, no inclou els realitzats pels grups d'entitats IVA. El resultat recaptatori corresponent a aquest col·lectiu s'anota com suma aritmètica de dos saldos: partida 525 del model 390 (suma de saldos positius de les autoliquidacions periòdiques model 322) i partida 526 del model 390 (suma de saldos negatius de les autoliquidacions periòdiques model 322).

L'Estadística per partides d'IVA es basa només i exclusivament en el resum anual de les operacions declarades pels subjectes passius de l'impost, en canvi l'estadística Resultats econòmics i tributaris d'IVA afegeix a més informació de les declaracions corresponents a les operacions assimilades a la importació (model 380) i les declaracions duaneres corresponents a les importacions de béns i la liquidació de l'impost continguda en els DUA (Document Únic Administratiu).

En l'Estadística per partides d'IVA, es troba la informació en termes de partides de la declaració resum-anual, tanmateix en l'Estadística de Resultats Econòmics i Tributaris a l'IVA, la informació disponible no es troba en termes de partides, sinó que es troba en termes de variables econòmiques i tributàries que responen a les definicions recollides en la Metodologia corresponent.

A més una altra diferència fonamental és la perspectiva de la informació continguda en les declaracions i les classificacions i col·lectius d'empresaris utilitzats

L'Estadística per partides d'IVA inclou totes les operacions realitzades durant l'exercici pels subjectes passius que han presentat declaracions-liquidacions periòdiques de l'impost durant algun dels períodes de liquidació de l'exercici.

Les dades d'aquells empresaris exonerats de l'obligació de presentar el resum-anual s'obtenen per agregació de les seves declaracions periòdiques i es transformen en un registre virtual amb el mateix format del model 390.

Aquesta transformació permet fer les mateixes tabulacions en aquest col·lectiu i en el de presentadors directes de model 390. Per aquesta raó, les dades del resum-anual, es presenten sense distinció del seu origen (model 390 o agregació de models 303) a partir de l'exercici 2014, tal com es recull en exercicis anteriors.

En el cas dels empresaris obligats al SII, les dades s'obtenen mitjançant l'elaboració d'una pseudodeclaració del model 390 mitjançant diferents fonts de dades: informació continguda en els models 303 i 322, informació anual continguda en l'última liquidació de l'exercici, explotació dels registres de factures expedides i rebudes, informació de les dades del model 349, VIES, e fins i tot de declaracions d'exercicis anteriors.

Aquesta reconstrucció permet obtenir dades completes de la totalitat dels declarants IVA d'un exercici, i la plena comparabilitat de les xifres de l'estadística entre exercicis diferents.