Preguntes freqüents
Per què aquesta estadística?
En aquesta estadística es descriuen les característiques més destacables de les pimes espanyoles sense forma societària, coneguts comunament com a autònoms. Això permet completar la visió de l'activitat econòmica general, anàlisi del qual s'havia focalitzat, fins ara, en les activitats realitzades mitjançant empreses amb forma societària.
Quin és el col·lectiu objecte d'anàlisi de l'estadística?
Aquesta estadística treballa la informació continguda en les declaracions d'un subconjunt de la població declarant de l'IRPF, delimitat aquest per les declaracions amb contingut en les partides relatives al rendiment de l'activitat econòmica per compte propi. Per tant, el col·lectiu objecte d'anàlisi serà el caracteritzat per la realització d'activitats econòmiques en els termes previstos en la normativa reguladora de l'IRPF, article 27 de la Llei. A causa de la reforma fiscal de 2016, a partir d'aquest exercici el col·lectiu d'anàlisi de l'estadística inclou a empresaris el rendiment net de la qual total de les activitats econòmiques és zero per aplicació de les reduccions recollides en l'article 32.2.1º i 32.2.3º de la Llei d'IRPF.
Quines novetats aporta?
Als rendiments d'activitats econòmiques del conjunt de declaracions objecte de l'estadística s'incorporen tots els detalls relatius a l'activitat econòmica que permetin conèixer la rendibilitat de les activitats empresarials i professionals dels autònoms, la importància de les rendes de les seves activitats respecte a la resta de rendes declarades, el nombre d'activitats que declaren, la taxa de fracàs per activitat i, un element especialment important i que es publica per primera vegada, la quota resultant de la declaració atribuïda a l'activitat econòmica i el tipus efectiu de l'activitat empresarial i professional.
Com s'estructura l'estadística?
L'estadística s'estructura en dos grans blocs: empresaris amb activitats econòmiques, que inclou tot el col·lectiu objecte d'estudi, i empresaris amb activitat única que constitueixen un subconjunt de l'anterior bloc amb important pes específic. Dins cada bloc la informació s'analitza des de dues perspectives: de la declaració i d'activitat.
Què és la perspectiva de la declaració?
A efectes fiscals cada declaració conté les rendes d'un o més individus. Quant a l'activitat econòmica, les rendes poden derivar d'una o diverses activitats realitzades per una o diverses persones. La mecànica de l'impost exigeix declarar de forma diferenciada les activitats segons el mètode de determinació del rendiment, existint tres mètodes de determinació del rendiment net o benefici de l'activitat: directa normal, directa simplificada i estimació objectiva. En estimació objectiva existeixen dos procediments diferents, un per a les activitats empresarials no agràries i un altre per a les agràries. Dins cadascuna de les modalitats es poden incloure fins a sis activitats diferents.
Des de la perspectiva de la declaració s'analitza la informació considerant cada declaració com una unitat d'anàlisi i s'incorporen els criteris de classificació procedents dels atributs o característiques de la declaració, conjugats amb uns altres procedents d'una altra informació de font fiscal (cens de declarants, nombre d'assalariats). Exemples d'ells són la font principal de renda, la quota i tipus efectiu atribuït a l'activitat econòmica, la classificació de la declaració en una modalitat de determinació del rendiment, el càlcul del rendiment de totes les activitats econòmiques i la inclusió en aquells càlculs dels rendiments imputats per atribució de rendes corresponents a activitats econòmiques.
Què és la perspectiva d'activitat?
Des de la perspectiva d'activitat, cadascuna de les activitats de la declaració es considera una unitat d'anàlisi i s'analitzen classificacions i característiques inherents a l'activitat i al subjecte que la realitza. La perspectiva d'activitat presenta una anàlisi general de les principals variables de les activitats declarades (nombre d'activitats, rendiment positiu, tipus efectiu atribuïble i taxa de fracàs) amb el màxim nivell detall per activitat segons codis de l'impost d'activitats econòmiques. Depenent de la modalitat de determinació del rendiment, el model de declaració presenta un desglossament d'informació.
Per què un bloc d'empresaris amb activitat única?
La distinció del bloc d'empresaris amb activitat única permet fusionar característiques comunes a la perspectiva de la declaració i d'activitat a causa de la relació biunívoca que s'estableix entre ambdues (una declaració - un empresari - una activitat).
Significat del mòdul d'integració d'IRPF/RAE en l'estadística de RAE
L'anàlisi de la fiscalitat en l'IRPF del col·lectiu d'empresaris (marc empresarial) cobra rellevància en la comparativa de les seves característiques respecte a la població de contribuents que no obtenen rendes derivades d'activitats econòmiques (marc no empresarial).
En el marc empresarial es distingeixen, al seu torn, dos col·lectius. d'una part, els empresaris individuals, que són objecte de la informació que s'explota en aquesta estadística, i d'una altra, el conjunt de subjectes que obtenen les seves rendes empresarials mitjançant una entitat en règim d'atribució de rendes.
En el mòdul d'integració es recull informació comparativa del pes de cada col·lectiu, de les seves rendes mitjanes i de les seves contribucions fiscals mitjanes.
Aquest mòdul pretén establir un estat de situació del teixit empresarial no societari, és a dir, el format per empresaris persones físiques del nostre país, i posicionar-ho en el marc de la fiscalitat general de l'impost sobre la renda. Al seu torn, l'anàlisi diferenciada d'aquest col·lectiu empresarial permet la comparativa amb la tributació de la resta de l'activitat econòmica que es desenvolupa mitjançant una forma jurídica societària.
Com es defineix el tipus efectiu atribuïble a l'activitat econòmica?
El tipus efectiu atribuïble a l'activitat econòmica es defineix com el quocient entre la quota líquida atribuïble a l'activitat econòmica i la renda o rendiment derivat de les mateixes activitats econòmiques.
En la determinació de la quota atribuïble es tenen en compte, com mesures pròpies d'aquest tipus de rendes, les reduccions establertes per a l'exercici d'activitats econòmiques de l'article 32 de la Llei 35/2006 de l'IRPF, i les deduccions de la quota de l'article 68.2 de la Llei.
També s'analitza per separat els diferents mètodes de determinació del rendiment, posant-se de manifest les diferències de fiscalitat que existeixen entre uns i altres.
Diferències entre el tipus efectiu atribuïble a l'activitat econòmica i tipus efectiu d'IRPF
Aquesta estadística permet analitzar de forma diferenciada la fiscalitat corresponent a la font de renda específica per activitat econòmica, i la fiscalitat del conjunt de la renda mundial percebuda pels declarants de l'IRPF.
Sobre la base de treballs previs realitzats a la seu de l'AEAT es realitza el repartiment de la quota líquida per fonts de renda. Per a la seva obtenció es parteix de la diferenciació de les fonts de renda que tributen en l'impost i les mesures fiscals específiques de cadascuna d'elles, tant aquelles que operen minorant la renda liquidable (reduccions) com les que operen minorant la quota (deduccions). A més, els efectes de les mesures generals de caràcter personal o familiar no vinculades al tipus de renda; reduccions, mínims i deduccions, es reparteixen de manera proporcional a cada tipus de renda. Per a cada individu s'obté la quantia de la renda atribuïble i de la quota atribuïda a cadascuna de les fonts de renda.
Quin significat té la taxa de fracàs?
La taxa de fracàs es defineix en l'àmbit dels diferents col·lectius o classificacions utilitzades en l'estadística. En un agregat concret, aquesta taxa representa el percentatge d'empreses que, en aquell col·lectiu, realitzan la seva activitat econòmica amb un resultat negatiu, és a dir, el percentatge d'empreses amb pèrdues respecte al total d'empreses d'una categoria.
Les empreses amb pèrdues, per definició, no tenen contribució a l'impost per aquest tipus de rendes. Per tant, la quota líquida atribuïble a l'activitat econòmica en aquestes empreses és nul·la. Només les empreses amb beneficis aporten quota líquida atribuïble a les activitats econòmiques, i el tipus efectiu atribuïble serà exclusiu de les empreses amb beneficis (amb rendiment net positiu de l'activitat).
Quina utilitat té la classificació de font de renda principal?
La font de renda principal és aquella rendiments nets dels quals, representen més del 50% de la renda total.
La diferenciació entre el col·lectiu d'empresaris de la qual font de renda principal és l'activitat econòmica de la resta, que realitzan la seva activitat de forma secundària, permet realitzar una anàlisi més necessito l'activitat econòmica i la seva fiscalitat.
En el col·lectiu en el que la font de renda principal deriva de la seva activitat econòmica es concentren els empresaris que realitzan de forma simultània diverses activitats i els que exerceixen la seva activitat amb assalariats. A més, en aquest grup s'aproxima molt més la mesura del tipus efectiu atribuïble a l'activitat econòmica i el tipus global d'IRPF.
Els contribuents que tenen l'activitat econòmica com a font de renda secundària tenen com component principal, o bé les rendes del treball, o bé les rendes de capital, encara que tenen més presència les rendes salarials.
El perquè dels detalls dels comptes de resultats de les activitats econòmiques
Les activitats econòmiques en l'IRPF es declaren sota tres blocs d'informació que es corresponen amb les tres modalitats diferents de determinació del rendiment, el que condiciona la construcció de cada compte de resultats.
El bloc de les activitats en estimació directa, recull dades d'ingressos i despeses a l'estil d'un compte de resultats aplicant la normativa de l'impost sobre societats, de manera que el model d'informació és similar al compte de pèrdues i guanys del Pla General Comptable.
En el bloc d'activitats en estimació objectiva de les activitats empresarials excloses les agràries, no es disposa d'informació d'ingressos i despeses. El rendiment es determina a partir de la valoració dels signes i mòduls objectius assenyalats com rellevants per a l'exercici de l'activitat. Es quantifiquen determinats incentius al treball i a la inversió, que poden ser una mesura de la utilització d'aquests factors productius, i es realitza una quantificació econòmica de l'impacte de cadascuna de les mesures correctores dels índexs generals que s'apliquen (petita empresa, activitat de temporada, correcció d'excessos, inici d'activitats i corrector especial). Tanmateix, sí es recullen despeses i ingressos extraordinaris que formen part del càlcul del rendiment net.
En el bloc d'activitats en estimació objectiva agrícola, es disposa de la xifra d'ingressos com a element de partida del compte de resultats, també es recull la despesa en amortitzacions, i la resta de les despeses intervenen de manera indirecta a través de la quantificació econòmica de les correccions aplicades a través dels índexs (cultius en terres arrendades, adquisició de pinsos a tercers en més del 50%, agricultura ecològica...). S'expliciten també les despeses extraordinàries que s'integren en el compte de resultats
Per què hi ha dos recomptes d'empresaris en les taules de determinació de rendiment en la perspectiva d'activitat?
Aquestes taules presenten dues maneres de comptar el nombre d'empresaris que tenen activitats en les diferents modalitats de determinació de rendiment: El variable Nombre d'empresaris recull el nombre d'empresaris amb activitats en la determinació de rendiment seleccionada independentment del fet que, a més, tinguin activitats en unes altres formes de determinació del rendiment. La variable Fracció d'empresaris té en compte els casos en els que concorrin més d'una activitat, fins i tot en modalitats de determinació de rendiment diferents, i s'ha procedit a prorratejar o establir pesos a cada activitat en funció del repartiment dels seus rendiments en valor absolut.
S'ha inclòs alguna novetat en l'estadística de l'exercici 2022?
S'han inclòs dues novetats:
- Una classificació més detallada del sector agrícola i ramader incloent la diferenciació entre activitats agrícoles, ramaderes, forestals i pesqueres. Aquesta classificació és comú a les activitats en directa i en mòduls.
- Una explotació per productes o serveis derivats de l'activitat agrícola, ramadera i forestal en estimació objectiva.
Quina informació proporcionen les noves taules de productes?
Es proporciona tot el detall per productes i comunitat autònoma de les dues variables més rellevants relatives a l'activitat en estimació objectiva agrària: l'import dels ingressos i els rendiments per cada tipus de producte de cada activitat.