Introducció

L'estadística"Resultats econòmics i tributaris a l'IVA 2019" és una investigació de caràcter censal basada en la informació que subministren els agents econòmics subjectes a l'impost sobre el valor afegit a través de la declaració Resum Anual d'IVA (model 390), així com de les declaracions periòdiques, models 303 i 322.

El Reial decret 596/2016 de 2 de desembre implementa una obligació per als declarants de periodicitat mensual de l'impost sobre el valor afegit que consisteix en la gestió dels llibres registre de factures a través de la Seu electrònica de l'Agència Tributària. Aquest nou sistema de gestió es denomina "Subministrament Immediat d'Informació"(SII). L'entrada en vigor del Reial decret l'1 de juliol de 2017 va suposar l'eliminació de l'obligació de presentar el model 340 i el model 390, i per això per a l'elaboració d'aquesta estadística, a partir de l'exercici 2017, s'incorpora una pseudodeclaració del model 390 per a subjectes acollits al SII, a més de la que ja es venia realitzant per als subjectes exonerats, utilitzant diferents fonts de dades (vegeu "Nota explicativa dels canvis metodològics del 2017).

Les dades del resum-anual, que es presenten sense distinció del seu origen (model 390 o agregació de declaracions periòdiques), proporcionen informació sobre els principals components de les variables econòmiques a analitzar com ara les vendes, compres, inversió i comerç exterior; així com de les variables tributàries que determinen el saldo d'IVA per declaració i els principals paràmetres tributaris de l'impost: tipus mitjans de vendes i de compres, prorrates, etc.; variables, totes elles, que en el seu conjunt expliquen la recaptació de l'impost.

El valor individual de les declaracions d'IVA, que contenen informació detallada de les operacions econòmiques realitzades pels empresaris, es converteix mitjançant la seva agregació i adequada classificació estadística en una eina d'anàlisi de l'economia i de la recaptació de l'impost per a la qual cosa resulta especialment útil la informació presentada en taules evolutives.

L'estadística"Resultats econòmics i tributaris a l'IVA"està basada en quatre fonts tributàries diferents: les declaracions resum-anual corresponents als subjectes passius de l'impost sobre el valor afegit (model 390), les declaracions-liquidacions periòdiques (models 303 i 322) d'aquells empresaris exonerats de presentar el resum-anual, les declaracions corresponents a les operacions assimilades a la importació (model 380) i les declaracions duaneres corresponents a les importacions de béns i la liquidació de l'impost continguda en els DUA (Document Únic Administratiu). Per garantir el tractament integrat de la informació s'inclouen, d'una part, les quotes meritades per "Operacions assimilades a la importació" i per "Importacions" i, d'una altra, les deduccions per "Operacions assimilades a la importació", atorgant a ambdues operacions el mateix tractament en la liquidació del model 390 que el que s'atorga a les quotes meritades i deduïdes per "Adquisicions intracomunitàries". Amb aquestes consideracions, es procedeix a recalcular cada liquidació del model 390, completant els càlculs amb les dades referides si escau.

Ara bé, existeixen aspectes especificos que permetran utilitzar aquesta publicació com eina al servei de l'anàlisi recaptatòria:

Construcció del concepte de recaptació del període com sumatori de diversos components definits tots ells com producte entre una variable econòmica i el seu tipus mitjà ponderat de gravamen.
Definició d'un compte de configuració de la recaptació de l'impost en la que, a més dels components de la recaptació, es defineixen com variables d'anàlisi uns saldos recaptatoris que van incorporant, pas a pas, els efectes dels diferents aspectes normatius de l'impost.
Implementació de dos nous criteris de classificació o agrupació de declarants:
- CLASSE: que té com a objectiu aïllar el grup de declarants comportament del qual davant l'impost sigui el més general, és a dir, el que no sigui afectat per cap especialitat normativa que distorsioni la seva liquidació. Aquesta classe s'ha denominat de "Deducció General" i es distingeix d'aquells declarants en "Règim simplificat", d'aquells obligats a repercutir tipus d'IVA inferiors als suportats i d'aquells que realitzan activitats sotmeses a règims especials de deducció.
- COL·LECTIU: que té com a objectiu agrupar als declarants segons la causa que origina el signe de la seva recaptació del període, d'aquesta manera es diferencien aquells que generen un saldo positiu dels que obtenen un saldo negatiu. En aquest últim cas es distingirà si la seva causa és la realització d'activitat exterior, inversions o conseqüència de la seva activitat.

L'IVA és la segona font d'ingressos no financers de l'Estat darrera de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, per això es recalqui en l'aportació a l'anàlisi recaptatòria que ofereix aquesta publicació.

Aquesta publicació constitueix una peça fonamental del programa que l'Agència Estatal de l'Administració Tributària ha emprès per facilitar als analistes i al públic en general, part de la informació de què disposa la Hisenda Pública com a conseqüència de la gestió recaptatòria.