Preguntes freqüents
Resultats econòmics i tributaris en l'IVA
Quin és la informació que constitueix la base de l'estadística?
L'estadística"Resultats econòmics i tributaris en l'IVA"està basada en diverses fonts tributàries diferents: les declaracions resum-anual corresponents als subjectes passius de l'impost sobre el valor afegit (model 390), completat, a partir de l'exercici 2014, amb el resum de les operacions dels subjectes exonerats de presentació del model 390 mitjançant agregació de les seves declaracions periòdiques, model 303, les declaracions corresponents a les operacions assimilades a la importació (model 380) i les declaracions duaneres corresponents a les importacions de béns i la liquidació de l'impost continguda en els DUA (Document Únic Administratiu). En l'exercici 2017, amb l'entrada en vigor l'1 de juliol de 2017 del Reial decret 596/2016, s'incorpora a l'elaboració d'aquesta estadística una pseudodeclaració del model 390 per als obligats al SII.
La declaració del Model
390 proporciona informació sobre els principals components de les variables econòmiques que s'analitzen com ara les vendes, compres, inversió i comerç exterior; així com de les variables tributàries que determinen el saldo d'IVA per declaració i els principals paràmetres tributaris de l'impost: tipus mitjans de vendes i de compres, prorrates, etc.; variables, totes elles, que en el seu conjunt expliquen la recaptació de l'impost.
Per què és important?
L'impost sobre el valor afegit és un impost estatal de normativa harmonitzada a la Unió Europea, de la qual recaptació es troba vinculada a l'evolució de les magnituds econòmiques rellevants de l'economia.
L'anàlisi de les dades recaptatòries de l'impost sobre el valor afegit que recull aquesta publicació pretén proporcionar una eina adequada per aconseguir quantificar els efectes recaptatoris imputables a cada factor econòmic, ja que es defineix la recaptació com una funció matemàtica de les quals variables explicatives seran les magnituds econòmiques, donada una estructura impositiva determinada.
L'IVA és la segona font d'ingressos no financers de l'Estat, per això es recalqui en l'aportació a l'anàlisi recaptatòria que ofereix aquesta publicació.
Quin és l'objectiu final d'aquesta estadística?
L'objectiu final és presentar els resultats dels declarants d'IVA, i en especial aproximar la magnitud de Recaptació com producte entre la Base Teòrica i el Tipus Mitjà Ponderat. La definició de Base Teòrica sotmesa a tributació ha d'interpretar-se com l'objecte d'imposició de l'IVA, és a dir, és la quantificació del "Consum Final Interior" que s'obté per agregació dels valors afegits incorporats a la producció per totes les unitats econòmiques del sistema (unitats declarants).
Quins aspectes específics permeten utilitzar aquesta publicació com eina al servei de l'anàlisi recaptatòria?
- Construcció del concepte de recaptació del període com sumatori de diversos components definits tots ells com producte entre una variable econòmica i el seu tipus mitjà ponderat de gravamen.
- Definició d'un compte de configuració de la recaptació de l'impost en la que, a més dels components de la recaptació, es defineixen com variables d'anàlisi uns saldos recaptatoris que van incorporant, pas a pas, mesurant els efectes dels diferents aspectes normatius de l'impost.
- Implementació de dos nous criteris de classificació o agrupació de declarants:
- CLASSE: que té com a objectiu aïllar el grup de declarants comportament del qual davant l'impost sigui el més general, és a dir, el que no sigui afectat per cap especialitat normativa que distorsioni la seva liquidació. Aquesta classe s'ha denominat de "Deducció General" i es distingeix d'aquells declarants en "Règim simplificat", d'aquells obligats a repercutir tipus d'IVA inferiors als suportats i d'aquells que realitzan activitats sotmeses a règims especials de deducció.
- COL·LECTIU: que té com a objectiu agrupar als declarants segons la causa que origina el signe de la seva recaptació del període, d'aquesta manera es diferencien aquells que generen un saldo positiu dels que obtenen un saldo negatiu. En aquest últim cas es distingirà si la seva causa és la realització d'activitat exterior, inversions o conseqüència de la seva activitat.
Com es construeix la base teòrica?
La definició de consum arrenca de la definició del PIB des de la perspectiva de la demanda:
Des d'aquesta perspectiva, els conceptes que componen el PIB es defineixen en termes agregats. Si l'IVA grava el consum, el BIT (Base Imposable Teòrica) de l'impost es podria identificar amb el consum de la següent manera:
Essent a més:
Per tant,
Essent "Ajustaments" els derivats de la normativa, per exemple implicacions de les operacions no subjectes, implicacions de restriccions al dret a deduir, implementació de règims especials, etc. ...
Per què es disposa de la informació sobre les principals macromagnituds de la nostra economia?
En el marc de la UE, s'ha optat per liquidar l'impost mitjançant el mecanisme de "quota sobre quota", Tanmateix, els models periòdics de liquidació de l'impost inclouen la informació de les bases imposables, i d'altres variables rellevants a efectes informatius per conèixer el volum total d'operacions de cada empresa (incloent les vendes exemptes e fins i tot les no subjectes), així com el total de la quantia de les compres (incloent les que corresponen a impost suportat i no deduïble, etc. ...).
Correspondència de l'estadística Resultats Econòmics i Tributaris en l'IVA i Estadística per partides d'IVA
L'Estadística per partides d'IVA es basa només i exclusivament en el model 390 Resum anual, en canvi l'estadística Resultats econòmics i tributaris d'IVA afegeix a més informació de les declaracions corresponents a les operacions assimilades a la importació (model 380) i les declaracions duaneres corresponents a les importacions de béns i la liquidació de l'impost continguda en els DUA (Document Únic Administratiu).
En l'Estadística per partides d'IVA, es troba la informació en termes de partides de la declaració resum-anual, tanmateix en l'Estadística de Resultats Econòmics i Tributaris a l'IVA, la informació disponible no es troba en termes de partides, sinó que es troba en termes de variables econòmiques i tributàries que responen a les definicions recollides en la Metodologia corresponent.
A més el concepte de base teòrica i les classificacions empleades és un altre element diferencial d'ambdues publicacions
Estan incorporats les dades dels empresaris que han estat exonerats de presentar la declaració-resum anual de l'impost?
L'Estadística Resultats econòmics i tributaris en l'IVA inclou totes les operciones realitzades durant l'exercici pels subjectes passius que han presentat declaracions-liquidacions periòdiques de l'impost durant algun dels períodes de liquidació de l'exercici
Les dades d'aquells empresaris exonerats de l'obligació de presentar el resum-anual s'obtenen per agregació de les seves declaracions periòdiques i es transformen en un registre virtual amb el mateix format del model 390.
Aquesta transformació permet fer les mateixes tabulacions en aquest col·lectiu i en el de presentadors directes de models 390. Per aquesta raó, les dades del resum-anual, es presenten sense distinció del seu origen (model 390 o agregació de models 303) a partir de l'exercici 2014, tal com es recull en exercicis anteriors.
En el cas dels empresaris obligats al SII, les dades s'obtenen mitjançant l'elaboració d'una pseudodeclaració del model 390 mitjançant diferents fonts de dades: informació continguda en els models 303 i 322, informació anual continguda en l'última liquidació de l'exercici, explotació dels registres de factures expedides i rebudes, informació de les dades del model 349, VIES, e fins i tot de declaracions d'exercicis anteriors.
Aquesta reconstrucció permet obtenir dades completes de la totalitat dels declarants IVA d'un exercici, i la plena comparabilitat de les xifres de l'estadística entre exercicis diferents.