1. LIQUIDACIÓ
Definides totes les magnituds recaptatòries i econòmiques i els paràmetres de liquidació característics de l'impost, s'estableix la connexió entre tots els elements mitjançant la liquidació descrita en l'Annex I en les TAULES TIPUS I
Mitjançant la liquidació s'obté la recaptació del període com producte d'una base denominada "Base Teòrica" i un tipus mitjà ponderat. La base, al seu torn, s'integra per agregació dels diferents components (vendes, compres corrents, inversió, adquisicions intracomunitàries i vendes exteriors) i a cadascun d'ells els correspon un tipus impositiu específic, configurant els diferents components de la Recaptació, que correspon al concepte de "Recaptació del període".
Cada component de la base s'ha descrit com variable econòmica en la TAULA TIPUS III, amb els següents matisos:
-
En la liquidació no s'inclouen les magnituds corresponents a les activitats exemptes sense dret a deducció, és a dir:
- Vendes exemptes sense dret a deducció (VESD)
- Compres corrents no deduïbles (CCTSD)
- Inversió no deduïble (CITSD)
-
En la liquidació s'inclouen les activitats en règims especials directament pel valor afegit (Agències de viatges, béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, Règim Simplificat i Recàrrec d'equivalència) i no s'integra el valor afegit del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, a més el mecanisme d'inversió del subjecte passiu s'estén a algunes operacions interiors. En aquests casos el subjecte passiu declara i ingressa les quotes corresponents a les seves adquisicions, essent per tant operacions de tercers. Es recolliran en aquest apartat com a quotes de vendes realitzades per uns altres subjectes residents.
Cada component de la recaptació ha estat descrit com variable recaptatòria en la TAULA TIPUS II (Vegeu Annex I), especificant de manera expressa tots els elements de cada concepte, de manera que s'estableix la correspondència amb les partides concretes de les declaracions.
El resum de la liquidació respon al següent esquema:
| LIQUIDACIÓ D'IVA | BASE | TMP | QUOTA |
|---|---|---|---|
| OPERACIONS CORRIENTES | |||
| Vendes amb dret a deducció (1) | VTDD | TVDD | CUOTAREP |
| Compres corrents deduïbles (2) | CCD | TCC | CUOTASOP |
| Operacions en Règims especials (3) | VARESP(*) | TVARES | CUOTARES |
| FASE 1: RESULTAT DERIVAT DEL VALOR AFEGIT INTERIOR
(4) = (1)-(2) + (3)
|
(1)-(2) + (3) | RESVA | |
| OPERACIONS D'INVERSIÓ NETA (7) = (5)-(6) | (5)-(6) | RESIN | |
| Base de compres d'inversió deduïble (5) | BCID | TCI | RCID |
| Desinversió (6) | DESINV | TG | RDESINV |
| FASE 2: RESULTAT DERIVAT ACTIVITAT INTERIOR
(8) = (4)-(7)
|
(4) – (7) | RESACTIN | |
| ALTRES OPERACIONS (12) = (9) + (10) + (11) | BROO2 | ROO2 | |
| Compres exteriors (9) | CEX | RCEX | |
| Ajustaments, modificacions i rectificacions (10) | BMODIF+BRECTIF | MODIFTOT | |
| Regularització quotes art.80.cinc.5è LIVA(11) | PC658 | ||
| FASE 3: RESULTAT DERIVAT DE LA PRODUCCIÓ
(13) = (8)-(12)
|
(8)-(11) | RESPROD2 | |
| Vendes exteriors (14) | VEGEU | TVRG | RVEXT |
| FASE 4: RECAPTACIÓ DEL PERÍODE (15) = (13)-(14) | BITD | TMP | RESPER2 |
(*) VARESP suma del valor afegit dels règims simplificats i del règim especial del recàrrec d'equivalència, agències de viatges i béns usats i supòsits d'inversió del subjecte passiu en operacions interiors.