3. L'impost sobre societats
El 2018 els ingressos tributaris per l'impost sobre societats van créixer fins als 24.838 milions, un 7,3% més del recaptat el 2017. Els pagaments fraccionats, que són el principal component de l'impost, van créixer un 11,7% (en especial en els grups consolidats) per la bona marxa dels beneficis i el major pes del pagament mínim dins aquests pagaments. El creixement de l'impost es va veure frenat per l'augment de les devolucions, tant les de la declaració anual de les campanyes liquidades l'any, com les procedents d'actuacions de control.
S'estima que la base imposable consolidada de l'impost sobre societats va créixer el 2018 un 12,8%, augment pràcticament igual al que es preveu per als beneficis (12,9%). En ambdós casos se superen els registres de 2017 (7,3% i 9,9%, respectivament) (Quadre 3.1). La previsió es fa en funció dels pagaments fraccionats declarats per part de les Grans Empreses i grups fiscals que són els contribuents obligats per ingressar pagaments a compte pels beneficis obtinguts durant l'any. De l'anàlisi d'aquests pagaments (Quadre 3.2) es conclou que la millora que es va observar en els mateixos es va concentrar en uns quants grups consolidats, mentre que a la resta d'empreses els beneficis es van ser moderant segons avançava l'any.
Com s'assenyalava en l'informe de l'any passat, durant aquests anys s'estava culminant el procés de recuperació dels beneficis després de la crisi que va començar el 2008, a més amb una conformació d'aquell benefici molt diferent (amb més part real i menys financera) de la que s'observava en els anys 2006 i 2007 (Quadre 8.4). Amb la informació disponible, el 2017 ja s'hauria assolit el nivell de beneficis màxim que s'havia aconseguit el 2007, i el 2018 s'hauria superat. Això, com també es va assenyalar llavors, no suposava que es recuperessin amb la mateixa intensitat la base imposable i l'impost, com es pot comprovar als Cuadros 3.1 i 8.5 i mostra el Gràfic 3.1.
S'estima que el tipus efectiu de l'impost sobre societats va augmentar el 2018 un 2% (Quadre 3.1). No va haver canvis normatius, de manera que la variació es deu als efectes composició (les bases de les empreses amb major tipus efectiu creixen més).
Es preveu que l'impost sobre societats meritat creixi el 2018 un 15,1% (11,1% sense la quota diferencial que es presentarà el juliol; Quadre 3.1). Dels 3.200 milions addicionals que suposa aquest creixement, a prop del 80% correspon als pagaments fraccionats i la resta procedeix de la menor quota diferencial negativa i de l'augment de les retencions de capital mobiliari.
El component principal de l'impost són els pagaments fraccionats que van créixer un 11,9% el 2018. El comportament d'aquests pagaments va ser molt diferent en els diferents col·lectius de contribuents (Quadre 3.2). A les Grans Empreses i grups consolidats, que tributen d'acord amb els seus beneficis, l'augment dels pagaments va assolir el 13,5% (18,3% en grups i 5,4% en les empreses que no pertanyen a grups), molt per damunt de l'aconseguit el 2017. La millora es va produir de forma molt concentrada en els grups (Gràfic 3.2) i, en particular, en un número reduït dels mateixos; a la resta d'empreses el creixement de 2018 va ser inferior al de 2017. Cal destacar, a més, l'augment de l'aportació del pagament mínim. Per part seva, els pagaments en les pimes (que tributen segons l'última quota anual presentada) van créixer un 2,3%, el que va suposar una forta contracció respecte al creixement dels tres anys anteriors.
Com es ve assenyalant en els últims anys, el fet que el pagament fraccionat en les Grans empreses i grups tingui un pagament mínim en funció del resultat comptable té implicacions en la manera com s'ingressa l'impost (més pagaments fraccionats i quota diferencial negativa; Gràfic 3.3) i en l'import de les sol·licituds de devolució (com més gran és l'aportació d'aquell pagament, major tendeixen a ser les sol·licituds de devolució; Gràfic 3.4). I tot això afecta a l'ajustament entre meritació i caixa (els pagaments s'ingressen l'any de la meritació, però les devolucions se sol·liciten a l'any següent i es paguen entre aquell any i el posterior), ajustament que, de forma agregada per a tot l'impost, figura en el penúltim bloc del Gràfic 3.5.
Els ingressos tributaris van créixer un 7,3% (Quadre 3.1). Una diferència tan voluminosa amb el creixement de l'impost meritat s'explica, a part de per les diferències conceptuals habituals, per l'avançament del ritme de realització de les devolucions que es va produir el 2018 respecte a l'any anterior. Si es corregeix aquell element, el creixement dels ingressos seria del 12,8%, xifra més propera a la meritació.
D'això i de l'anàlisi de l'impost meritat, es dedueix que els dos elements que van determinar la trajectòria de l'impost el 2018 van ser els elevats creixements dels pagaments fraccionats (11,7%; Quadre 3.2) i de les devolucions (14,1%; Quadre 7.2), els primers vinculats majoritàriament al comportament dels beneficis el 2018 i les segones lligades a les declaracions i liquidacions d'anys anteriors. Respecte a aquestes últimes, hi ha tres raons que expliquen un creixement tan elevat el 2018: el fort increment que es va donar en les devolucions sol·licitades de la campanya de 2016, la major part de les quals es van fer durant els primers mesos de 2018 (Quadre 3.3); l'avenç en el ritme de realització de les devolucions corresponents a l'exercici 2017 (sol·licitades a partir de juliol de 2018 i import del qual va ser aproximadament el mateix que l'any anterior) (Quadre 3.3); i l'augment de les devolucions derivades de les liquidacions practicades per l'Administració (Quadre 7.2).