Els tipus efectius
El tipus mitjà efectiu sobre la renda i la despesa estimada per a 2020 es va situar el 14,9%, un 1% per sota del registrat el 2019. Encara que provisional fins que es coneguin les quotes de l'IRPF i de l'impost sobre societats de l'exercici 2020, el tipus és el més baix des que el 2015 i 2016 es van reformar els impostos directes i es va produir un esglaó a la baixa després del qual es va observar una molt suau tendència creixent (Gràfic 1.16). Aquesta tendència alcista tenia el seu origen en l'increment continu del tipus efectiu sobre les rendes de les llars. Aquell creixement es va prolongar el 2020, però es va veure compensat per la caiguda del tipus efectiu en l'impost sobre societats. En qualsevol cas, el descens que es va produir en el tipus es va haver de més per a aquests efectes composició del cistell d'impostos (sobretot en un any amb fortes variacions en les bases) que al fet que existissin canvis normatius que alteressin significativament el nivell de tributació; les nombroses mesures normatives que van estar vigents el 2020 van afectar principalment a la forma d'ingrés i només de forma marginal a la càrrega tributària.
En l'IRPF el tipus efectiu va augmentar fins al 12,9%, un 1,1% més que el 2019 (Gràfic 1.16). Com s'ha assenyalat per al conjunt de bases, la pujada va ser, fonamentalment, conseqüència dels forts canvis en la composició interna de l'impost. Les retencions per rendes del treball i activitats econòmiques són un bon exemple. El tipus efectiu va créixer un 0,4%, però, quan s'analitzen les parts que el componen, es comprova que va haver canvis considerables en els tipus. Així, el tipus mitjà dels salaris va créixer un 4% i el de les pensions un 2,2%. En el primer cas les raons van ser dos: la pujada del tipus en els salaris dels AP i el major impacte que va tenir la caiguda de l'activitat en sectors amb nivells salarials i tipus mitjans inferiors. Aquest últim element va compensar parcialment les menors retencions que es van produir per la caiguda de la massa salarial i per les menors retencions derivades de l'ERTO. En el cas de les pensions, l'increment del tipus va ser similar als augments que s'observaven abans de les pujades de les pensions més baixes que es van donar el 2018 i 2019.
En l'impost sobre societats el 2020 s'estima un tipus efectiu sobre la base imposable consolidada del 19,4%, per sota del 20,4% de 2019. En relació amb el resultat comptable positiu, el tipus seria del 8,3% (7,8% el 2019). Els canvis normatius no van afectar a l'impost meritat i, per tant, el descens s'ha de només al diferent ritme amb el que van disminuir els beneficis i les bases dels diferents col·lectius de contribuents.
A l'IVA, el RDL 15/2020 va introduir el tipus zero per al material sanitari essencial per combatre la COVID, així com el tipus superreduït en llibres, periòdics i revistes digitals. Ambdues mesures van tenir escàs impacte estimat sobre el tipus efectiu, que es va situar el 15,2% (davant el 15,3% de mitjana observada en els últims quatre anys).
El tipus mitjà efectiu en els Impostos Especials va augmentar un 5%, més que el 2019 quan el va fer un 4,5%. La causa principal de l'augment va ser la notable baixada dels preus energètics i, en particular, dels de gasolines i gasoils. Com uns altres anys, cal aclarir que el tipus efectiu comentat en aquest apartat es calcula sobre el valor dels consums i es fa només a l'efecte de completar l'anàlisi agregada de bases, tipus i ingressos, però no sempre és el tipus que s'aplica als productes atès que en diverses figures la base són els consums físics i no el valor. Per figures, el 2020 el més destacable va ser el descens del tipus efectiu de gasolines i gasoils en un 2,8% per la intensa caiguda del consum de gasolines, el producte amb la tarifa més alta.