5. Els Impostos Especials

Els ingressos per Impostos Especials van augmentar un 2,6%, sumant un total de 20.757 milions d'euros. El creixement es va produir gràcies a l'Impost sobre Envasos de Plàstics No Reutilitzables, nou el 2023. Eliminant els ingressos per aquest impost (591 milions), la recaptació total per Impostos Especials el 2023 seria una mica més baixa que el 2022 (-58 milions) (Quadre 5.1 ). Per figures, els ingressos per l'Impost sobre Hidrocarburs es van incrementar un 0,6%, resultat del major consum de gasolines que va compensar el mal comportament de la resta de productes. En el cas de l'Impost sobre Tasques del Tabac, els ingressos van augmentar un 0,5% a causa del significatiu augment dels preus, tant dels cigarrets com de la resta de tasques, que va permetre suplir la caiguda del consum en ambdues categories. L'Impost sobre l'Electricitat va registrar un fort descens dels ingressos (-18%) explicat per la disminució de preus i consum, encara que el seu pes va seguir essent marginal el 2023 a causa de la pròrroga durant tot l'any del tipus del 0,5%, en vigor des de mitjan setembre de 2021. En el cas dels impostos sobre l'alcohol, es van reduir els ingressos de l'Impost sobre l'Alcohol i Begudes Derivades (-9,8%) i de l'Impost sobre els Productes Intermedis (-11,3%), mentre que els ingressos de l'Impost sobre la Cervesa es van mantenir estables.

El valor dels consums subjectes a Impostos Especials va disminuir un 13,9%, després del fort increment registrat un any abans (41,7%). La caiguda del valor dels consums en els components que més pes tenen en l'agregat (gasolines, gasoils i electricitat) explica aquest resultat, que, al seu torn, es deriva de la forta reducció dels seus preus des dels elevats nivells assolits el 2022. A aquest factor, se suma el descens generalitzat en els consums subjectes.

En efecte, el 2023 van disminuir els consums de tots els productes subjectes a Impostos Especials (Quadre 5.1 ), amb l'excepció de les gasolines. Destaquen les caigudes dels consums d'alcohol pur (-5,1%) i cigarrets (-4,1%), en ambdós casos en un context de pujades de preus. Els consums d'electricitat i de combustibles també es van reduir, un 3,3% i 1,2% respectivament. En canvi, el consum de cervesa es va mantenir estable.

En el que fa referència als preus, en els energètics, el preu mitjà de gasolines i gasoils es va reduir un 12,5% (un 17,1% abans d'impostos; Quadre 9.1 ), en paral·lel amb l'evolució del preu del barril de petroli en euros, que va disminuir un 21,4%. En l'electricitat la caiguda del preu de venda al públic va ser del 19,7% (-18,4% abans d'impostos, Quadre 5.7 ). Cal recordar, no obstant això, que, tant en un cas com en l'altre, es partia de màxims històrics i que, malgrat aquests descensos, els preus van seguir en nivells molt superiors als anteriors a 2022.

A la resta de preus, els de les begudes alcohòliques es van incrementar un 4,8% (7% abans d'impostos, Quadre 5.2 ) i els de la cervesa un 12,3% (13% abans d'impostos, Quadre 5.3 ). En les tasques del tabac, el preu mitjà de venda al públic va augmentar un 6% (10,6% abans d'impostos, Quadre 9.2 ), registrant increments en els preus mitjans tant dels paquets (5,9% el preu mitjà de venda al públic i 12,1% abans d'impostos) com de la resta de tasques (8,8% el preu mitjà de venda al públic i 13,2% abans d'impostos).

Quant als tipus efectius (Quadre 5.1 ), el 2023 no va haver cap canvi en els tipus legals (la rebaixa del tipus en l'Impost sobre l'Electricitat, del 5,11% al 0,5%, ja estava vigent el 2022), de manera que els únics canvis que es van observar van ser els derivats de les variacions en els preus (quan l'impost gira sobre el valor) o de la composició dels consums (si la base de l'impost són els consums físics). En el primer grup estan tant el tipus efectiu del paquet de tabac (amb un increment del 4,6%) com el de l'electricitat (-17,4%). En el segon destaca l'augment del tipus efectiu de gasolines i gasoils conseqüència del creixement de les gasolines, gravades un tipus més alt, i la caiguda dels gasoils.

Els Impostos Especials meritats van créixer un 3% (Quadre 5.1 ). Aquest augment s'explica per l'entrada en vigor el 2023 de l'Impost Especial sobre Envasos de Plàstic No Reutilitzables. Sense tenir en compte aquests ingressos, s'hagués registrat una caiguda dels impostos meritats del 0,3%. Els impostos sobre Hidrocarburs, Tasques del Tabac i Cervesa es van mantenir en nivells pràcticament idèntics als de 2022; la resta va experimentar descensos significatius, en especial l'Impost sobre l'Electricitat.

L'Impost sobre Hidrocarburs amb prou feines va augmentar un 0,1% (Quadre 5.5 ), amb grans diferències per productes. L'impost meritat per les gasolines va créixer un 5,9%. Els altres productes van registrar una caiguda, que en alguns casos va ser molt significativa, com en el gasoil a tipus reduït (-10%) i el gas natural no utilitzat com carburant (-11,9%). El lleu increment de la recaptació meritada es produeix malgrat la caiguda del conjunt dels consums (-1,2%) gràcies a la pujada del tipus efectiu derivada d'un major ús de productes gravats a tipus superiors.

L'Impost sobre Tasques del Tabac meritat va créixer un 0,7% (Quadre 5.6 ). L'increment va ser major en les altres tasques (4,1%), que en els cigarrets (0,3%). Aquest augment de l'impost meritat es va produir malgrat la caiguda del consum (-3,2% el total,-4,1% els paquets i-0,8% les altres tasques) i impulsat, per tant, per l'augment del preu mitjà abans d'impostos (10,6% el total, 12,1% els paquets i 13,2% la resta de productes).

L'Impost meritat sobre l'Electricitat es va reduir un 20,1% (Quadre 5.7 ) per la tendència decreixent del consum d'electricitat (-3,3%) i, sobretot, per la considerable reducció de preus (-18,4% abans d'impostos), en un context en el que es va prorrogar durant tot l'exercici 2023 la reducció del tipus.

L'Impost sobre l'Alcohol i Begudes Derivades va retrocedir un 5,1% el 2023 (Quadre 5.2 ), en línia amb la caiguda dels consums, que van poder veure's afectats per l'augment del preu abans d'impostos (7%). Per part seva l'Impost sobre la Cervesa es va mantenir en nivells gairebé iguals als de 2022 (Quadre 5.3 ).

L'Impost sobre el Carbó va reprendre la seva tendència decreixent, amb una caiguda del 36,6% fins als 33 milions, mantenint un paper residual dins el sistema.

L'Impost Especial sobre els Envasos de Plàstic No Reutilitzables, que va entrar en vigor el 2023, va aportar 663 milions.

La recaptació per Impostos Especials va assolir els 20.757 milions, essent un 2,6% superior a les xifres de 2022. El seu creixement va ser inferior al de l'impost meritat, entre altres elements, perquè la caixa de 2023 només va recollir 11 mesos de la meritació de l'Impost Especial sobre els Envasos de Plàstic No Reutilitzables de les quals primeres declaracions es van ingressar el febrer. Sense aquest impost, la recaptació hauria caigut un 0,3%.