Resta de deduccions i bonificacions

Les entitats espanyoles domiciliades fiscalment a Ceuta i Melilla, que tinguin la seva seu de direcció efectiva a Ceuta i Melilla i les entitats estrangeres no residents a Espanya i que operin en aquests territoris mitjançant establiment permanent, que operin efectiva i materialment a Ceuta i Melilla durant un termini no inferior a 3 anys, podran aplicar la bonificació prevista en l'article 33 de la  LIS per les rendes obtingudes fora d'aquestes ciutats durant els períodes impositius que finalitzin una vegada transcorregut l'esmentat termini quan, com a mínim, la meitat dels seus actius estiguin situats en aquelles.

No obstant això, queden exceptuades de l'indicat les rendes que procedeixin de l'arrendament de béns immobles situats fora d'aquests territoris.

L'import màxim de rendes amb dret a bonificació serà el de les rendes obtingudes a Ceuta o Melilla.

Tindrà una bonificació del 50%,  la part de quota íntegra que correspongui a les rendes obtingudes a Ceuta o Melilla per entitats que operin efectiva i materialment en aquests territoris.

Aquestes entitats seran les següents:

1. Entitats espanyoles domiciliades fiscalment en aquests territoris.

2. Entitats espanyoles domiciliades fiscalment fora d'aquests territoris i que operin en ells mitjançant establiment o sucursal.

3. Entitats estrangeres no residents a Espanya i que operin en aquests territoris mitjançant establiment permanent.

Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2026 que no haguessin conclòs a l'entrada en vigor del Reial Decret llei 22/2026, d'1 de setembre (3 de setembre de 2026) s'incrementa en deu punts percentuals el percentatge de bonificació previst en l'apartat 1 de l'article 33 de la Llei 27/2014, elevant-se del 50 al 60 per cent, en el cas de rendes obtingudes a Ceuta o Melilla.

S'entén per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla aquelles que corresponguin a activitats que determinin en aquests territoris el tancament d'un cicle mercantil amb resultats econòmics.

A aquests efectes, es considera complert el que disposa el paràgraf anterior en el cas d'arrendament d'immobles situats en aquests territoris.

No es considera que es produeixin aquestes circumstàncies quan es tracti d'operacions aïllades d'extracció, fabricació, compra, transport, entrada i sortida de gèneres o efectes en aquells i, en general, quan les operacions no determinin rendes per si soles.

Als efectes de l'aplicació de la bonificació prevista en l'article 33 de la LIS, tindran la consideració de rendes obtingudes a Ceuta i Melilla aquelles corresponents a les entitats que operin efectiva i materialment allà, que posseeixin, com a mínim, un lloc fix de negocis en aquests territoris, fins a un import de 50.000 euros per persona empleada amb contracte laboral i a jornada completa que exerceixi les seves funcions a Ceuta o Melilla, amb un límit màxim total de 400.000 euros.

En el cas que s'obtinguin rendes superiors a aquest import, l'aplicació d'aquesta bonificació exigeix l'acreditació del tancament a Ceuta o Melilla d'un cicle mercantil que determini resultats econòmics.

Aquestes quantitats s'han de determinar a escala del grup de societats, en el supòsit d'entitats que formin part d'aquest segons els criteris que estableix l'article 42 del Codi de comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.

Així mateix, s'entenen obtingudes a Ceuta o Melilla les rendes procedents del comerç a l'engròs quan aquesta activitat s'organitzi, es dirigeixi, es contracti i es facturi a través d'un lloc fix de negocis situat en aquests territoris que tingui en aquests els mitjans materials i personals necessaris per fer-ho.

Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2026 que no haguessin conclòs a l'entrada en vigor del Reial Decret llei 22/2026, d'1 de setembre (3 de setembre de 2026) en el cas d'entitats amb llocs fixos de negoci a Ceuta i Melilla, s'incrementa el límit individual a de 50.000 a 60.000 euros per persona empleada amb contracte laboral i a jornada completa que exerceixin les seves funcions a Ceuta o Melilla, respecte a les rendes que es presumeixen obtingudes a Ceuta i Melilla en aplicació de la bonificació prevista en l'apartat anterior, i el límit màxim total s'incrementa de 400.000 a 1.200.000 euros.

D'altra banda, s'incrementen els imports indicats en el paràgraf anterior per als dos primers períodes impositius des de l'establiment d'un lloc fix de negocis a Ceuta o Melilla, fins a un límit individual de 120.000 euros per treballador amb contracte laboral i a jornada completa que exerceixin les seves funcions a Ceuta o Melilla, amb un límit màxim total de 2.400.000 euros.

En les entitats de navegació marítima s'atribuirà la renda a Ceuta i Melilla conforme als mateixos criteris i percentatges aplicables a les empreses pesqueres, substituint la referència a desembarcaments de les captures per la de passatges, nolis i arrendaments allà contractats.

En les entitats de navegació aèria s'atribuirà la renda a Ceuta i Melilla conforme als mateixos criteris i percentatges aplicables a les empreses pesqueres, substituint la referència a desembarcaments de les captures per la de passatges, nolis i arrendaments allà contractats.