Novetats publicades en l'INFORMA 2017

Novetats introduïdes en l'INFORMA durant el mes de GENER

La reserva d'anivellament  s'ha de dotar amb càrrec als resultats positius de l'exercici en què es realitzi la minoració en base imposable.En cas de no poder dotar-se aquesta reserva, la minoració estarà condicionada que la mateixa es doti amb càrrec als primers resultats positius d'exercicis següents respecte dels quals resulti possible realitzar aquesta dotació.La Junta General resoldrà sobre l'aplicació del resultat de l'exercici d'acord amb el balanç aprovat.En conseqüència, serà en el moment determinat per la norma mercantil per a l'aplicació del resultat de l'exercici quan s'haurà de dotar la reserva d'anivellament.

El termini de tinença, de manera ininterrompuda, de la participació perquè sigui aplicable l'exempció prevista a l'article 21 de la Llei 27/2014 serà l'any anterior al dia en què sigui exigible el benefici que es distribueixi o, en el seu defecte, s'haurà de mantenir posteriorment durant el temps necessari per completar l'esmentat termini.

Les despeses incorreguts per una entitat en virtut de les compensacions satisfetes als treballadors, seran fiscalment deduïbles sempre que compleixin els requisits en termes d'inscripció comptable, meritació, i justificació documental, i en la mesura que no tinguin la consideració de despesa fiscalment no deduïble conforme a l'article 15 del LIS.

L'activitat de gestió de les despeses comunes desenvolupada per una societat civil de professionals no està exclosa de l'àmbit mercantil i amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2016 tindrà la consideració de contribuent de l'Impost sobre Societats.

Una entitat constituïda d'acord amb l'establert en la Llei 35/2011, sobre titularitat compartida d'explotacions agràries sense personalitat jurídica continuarà tributant després de l'1 de gener de 2016 conforme al règim especial d'atribució de rendes establert a la secció segona del títol X de la LIRPF, amb independència de quin sigui el mètode per determinar el rendiment de l'activitat, i no tributarà per l'Impost sobre Societats.

En el supòsit de percebre una indemnització sense que la sentència que l'origina hagi adquirit fermesa caldrà distingir dues situacions, en el cas que efectués un dipòsit en un compte restringit de l'òrgan judicial, aquesta circumstància no originaria el reconeixement d'actiu alguno, i per tant, no es generaria cap ingrés a integrar a la base imposable de l'impost.En aquesta circumstància, no es podria dotar cap provisió.Al contrari, si l'empresa rep l'import acordat en la fallada judicial es complirien els requisits per reconèixer l'actiu i el corresponent ingrés, que s'hauria d'integrar a la base imposable de l'Impost sobre Societats.En aquest cas les provisions dotades derivades de litigis en curs tindran la consideració de fiscalment deduïbles en l'Impost sobre Societats en el període impositiu en què es doti. 

Les despeses d'honoraris professionals satisfets a l'estranger, pactats o en contracte, per a cada una de les obres, treballs o subministraments per als quals fossin contractats, emetent per a això l'oportuna factura, seran deduïbles si es compleixen els requisits en termes d'inscripció comptable, meritació, justificació documental i hauran de ser facturats com serveis deixats per les esmentades empreses o professionals.

En cas de no realitzar-se les inversions o despeses dins del termini assenyalat, la part de la quota íntegra corresponent a la part del benefici que es considera no aplicat, juntament amb els interessos de demora corresponents, s'han d'ingressar conjuntament amb la quota del període impositiu corresponent al quart any següent a què es va reduir la base imposable.

Les rendes procedents de la cessió d'ús de tecnologia no podran acollir-se a la reducció establerta a l'article 23 LIS, en la mesura en la qual les esmentades rendes no procedeixen de la cessió autònoma de la informació que constitueix les idees i principis base del programa informàtic (programari) cedit sinó d'un programari que mitjançant intel·ligència artificial determina l'aplicació d'una sèrie de procediments científics que guien l'usuari a l'hora de determinar de forma teòrica els mecanismes d'acció de nous productes.

Les rendes procedents de l'activitat de visat desenvolupada pels Col·legis Professionals no estan exemptes de l'Impost sobre Societats en constituir l'esmentada activitat una explotació econòmica.

L'increment de fons propis calculat de conformitat amb l'article 25 del LIS, multiplicat per la proporció que existeixi entre la quota íntegra bonificada per arrendament d'habitatges i la quota íntegra total, no tindrà dret a la reducció per reserva de capitalització.

Únicament donarà dret a aplicar la reducció prevista a l'article 23 del LIS, la cessió i transmissió d'aquells actius intangibles enumerats en el mateix, dins dels quals es troba el disseny industrial.Sense embrago, en cap cas no podran acollir-se a aquesta reducció les rendes procedents la cessió de les marques.

S'entén complert el requisit de dotar la reserva que n'exigeix l'article 25.1 del LIS si es reclassifica l'import de la reducció de la base imposable des del compte reserves voluntàries al compte reserva de capitalització en el termini previst per la norma mercantil, sempre que al final de l'exercici l'entitat hagi tingut un increment dels fons propis respecte als existents el primer dia de l'exercici en els termes definits a l'article 25 del LIS.

La utilització com a mitjà de pagament, per serveis rebuts, del sistema PAYPAL compleix el requisit de justificació necessària sempre que es compleixin les condicions legalment establertes, en termes d'inscripció comptable, imputació d'acord amb meritació, correlació d'ingressos i despeses i justificació documental, i sempre que no tingui la consideració de despesa fiscalment no deduïble per aplicació d'algun precepte específic establert en el LIS.

Les comissions que percebi una entitat pels serveis deixats a compradors i venedors formaran part de la base imposable de l'Impost sobre Societats, sense que el preu de la compravenda, cobrat per l'entitat i entregat al venedor en nom i per compte d'un tercer, tingui la consideració de contraprestació o ingrés.