Càlcul pagament fraccionat segons la modalitat regulada en l'article 40.3 LIS

En aquesta modalitat, els pagaments fraccionats es realitzaran sobre la part de la base imposable del període dels 3, 9 o 11 primers mesos de cada any natural, determinada segons les normes previstes en la llei de l'impost.

Si el període impositiu no coincideix amb l'any natural, el pagament fraccionat es realitzarà sobre la part de la base imposable corresponent als dies transcorreguts des de l'inici del període impositiu fins al dia anterior a l'1 d'abril, 1 d'octubre i 1 de desembre.

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de 1-1-2018, els percentatges establerts per determinar la quantia dels pagaments fraccionats en la modalitat de l'article 40.3 de la LIS són:

• Amb caràcter general, el que resulti de multiplicar per cinc setens el tipus de gravamen arrodonit per defecte.

• Per als contribuents import net del qual del volum de negoci els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciï el període impositiu, sigui com a mínim 10 milions d'euros, el resultat de multiplicar per dinou vintens el tipus de gravamen arrodonit per excés.

Exemple:

En el cas d'una entitat que tributi al tipus general del 25% i el seu import net del volum de negoci els 12 mesos anteriors sigui menor de 10 milions d'euros, el percentatge aplicable en el càlcul del pagament fraccionat d'acord amb la modalitat de l'article 40.3 LIS serà el resultat de multiplicar per cinc setens el tipus de gravamen arrodonit per defecte, per tant, 17%.

En el cas d'una entitat que tributi al tipus general del 25% i el seu import net del volum de negoci els 12 mesos anteriors sigui com a mínim de 10 milions d'euros, el percentatge aplicable en el càlcul del pagament fraccionat d'acord amb la modalitat de l'article 40.3 LIS serà el resultat de multiplicar per dinou vintens el tipus de gravamen arrodonit per excés, per tant, 24%.

El 2015 s'aplicaran  els percentatges previstos a la DT 34a de la LIS.

De la quota resultant es deduiran les bonificacions que li fossin d'aplicació al contribuent, les retencions i ingressos a compte practicats sobre els ingressos del contribuent, i els pagaments fraccionats efectuats corresponents al període impositiu.

 Per als pagaments fraccionats establerts en l'article 40.3 de la LIS sí que existeix un import mínim, però únicament per a aquells contribuents  import net del qual del volum de negoci els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciïn el període impositiu sigui com a mínim de 10 milions d'euros. La quantitat per ingressar pels pagaments fraccionats realitzats segons l'art.40.3 LIS, no podrà ser inferior, en cap cas, al 23% del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos de cada any natural o, per a contribuents període impositiu del qual no coincideixi amb l'any natural, de l'exercici transcorregut des de l'inici del període impositiu fins al dia anterior a l'inici de cada període d'ingrés del pagament fraccionat, determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, minorat exclusivament en els pagaments fraccionats realitzats amb anterioritat, corresponents al mateix període impositiu.

Aquest percentatge serà del 25% en el cas de contribuents als que resulti d'aplicació el tipus de gravamen previst en el paràgraf primer de l'art.29.6 LIS.

Quedarà exclòs del resultat positiu referit, l'import del mateix que es correspongui amb rendes derivades d'operacions de treu o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent, incloent-se en aquest resultat aquella part del seu import que s'integri en la base imposable del període impositiu. També quedarà exclòs, a aquests efectes, l'import del resultat positiu conseqüència d'operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integri en la base imposable per aplicació de l'art.17.2 LIS.

En el cas d'entitats parcialment exemptes a les que resulti d'aplicació el règim fiscal especial establert en el capítol XIV del títol VII LIS, es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no exemptes.

En el cas d'entitats a les que resulti d'aplicació la bonificació de l'art.34 LIS, es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no bonificades.

L'indicat no resultarà d'aplicació a les entitats a les que es refereixen els apartats 3, 4 i 5 de l'art.29 LIS ni a les referides en la Llei 11/2009 que regula les SOCIMI.