Amortitzacions
Aquí t'informem de com calcular una amortització
Seran deduïbles les quantitats que, en concepte d'amortització de l'immobilitzat material, intangible i de les inversions immobiliàries, corresponguin a la depreciació efectiva que pateixin els diferents elements per funcionament, ús, gaudi o obsolescència.
Es considera que la depreciació és efectiva quan:
Sigui el resultat d'aplicar els coeficients d'amortització lineal establerts a la taula d'amortització continguda en el LIS.
Sigui el resultat d'aplicar un percentatge constant sobre el valor pendent d'amortització.
Resulti d'aplicar el mètode dels números dígits.
S'ajusti a un pla formulat pel contribuent i acceptat per l'Administració tributària.
El contribuent justifiqui el seu import.
| Tipus d'element | Coeficient lineal màxim | Període màxim | |
|---|---|---|---|
| Obra civil | Obra civil general | 2 per 100 | 100 anys |
| Paviments | 6 per 100 | 34 anys | |
| Infraestrucutras i obres mineres | 7 per 100 | 30 anys | |
| Centrals | Centrals hidraúlicas | 2 per 100 | 100 anys |
| Centrals nuclears | 3 per 100 | 60 anys | |
| Centrals de carbó | 4 per 100 | 50 anys | |
| Centrals renovbles | 7 per 100 | 30 anys | |
| Altres centrals | 5 per 100 | 40 anys | |
| Edificis | Edificis industrials | 3 per 100 | 68 anys |
| Terrenys dedicats exlusivamene a runams | 4 per 100 | 50 anys | |
| Magatzems i dipòsits (gasosos, líquids i sòlids) | 7 per 100 | 30 anys | |
| Edificis comercials, administratius, de serveis i habitatges | 2 per 100 | 100 anys | |
| Instal·lacions | Subestacions.Xarxes de transport i distribució d'energia | 5 per 100 | 40 anys |
| Cables | 7 per 100 | 30años | |
| Resta instal·lacions | 10 per 100 | 20 anys | |
| Maquinària | 12 per 100 | 18 anys | |
| Equips mèdics i assimilats | 15 per 100 | 14 anys | |
| Elements de transport | Locomotores, vagons i equips de tracció | 8 per 100 | 25años |
| Vaixells, aeronaus | 10 per 100 | 20 anys | |
| Elements de transport intern | 10 per 100 | 20 anys | |
| Elements de transport extern | 16 per 100 | 14 anys | |
| Autocamions | 20 per 100 | 10años | |
| Mobiliari i estris | Mobiiario | 10 per 100 | 20 anys |
| Llenceria | 25 per 100 | 8 anys | |
| Cristalleria | 50 per 100 | 4 anys | |
| Útils i eines | 25 per 100 | 8 anys | |
| Motllos, matrius i models | 33 per 100 | 6 anys | |
| Altres estris | 15 per 100 | 14 anys | |
| Equips electrònics i informàtics.Sistemes i programes | Equips electrònics | 20 per 100 | 10 anys |
| Equips per a processos d'informació | 25 per 100 | 8 anys | |
| Sistemes i programes informàtics | 33 per 100 | 6 anys | |
| Produccions cinematogràfiques, fonogràfiques, vídeos i sèries audiovisuals | 33 per 100 | 6 anys | |
| Altres elements | 10 per 100 | 20 anys | |
Els elements patrimonials de l'immobilitzat material i inversions immobiliàries s'hauran d'amortitzar dins del període de la seva vida útil.
S'entén per vida útil, d'acord amb el PGC, el període durant el qual l'empresa espera utilitzar l'actiu amortitzable o el nombre d'unitats de producció que espera obtenir del mateix.
Podran amortitzar-se lliurement:
Els elements de l'immobilitzat material, intangible i inversions immobiliàries de les societats anònimes laborals i de les societats limitades laborals afectes a la realització de les seves activitats, adquirits durant els cinc primers anys a partir de la data de la seva qualificació com a tals.
Els elements de l'immobilitzat material i intangible, exclosos els edificis, afectes a les activitats d'investigació i desenvolupament.
Els edificis podran amortitzar-se de forma lineal durant un període de 10 anys, en la part que es trobin afectes a les activitats d'investigació i desenvolupament.
Les despeses d'investigació i desenvolupament activats com a immobilitzat intangible, excloses les amortitzacions dels elements que gaudeixin de llibertat d'amortització.
Els elements de l'immobilitzat material o intangible de les entitats que tinguin la qualificació d'explotacions associatives prioritàries d'acord amb el disposat en la Llei 19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries, adquirits durant els cinc primers anys a partir de la data del seu reconeixement com a explotació prioritària.
Els elements de l'immobilitzat material nous, el valor unitari dels quals no excedeixi de 300 euros, fins al límit de 25.000 euros referit al període impositiu.Si el període impositiu tingués una durada inferior a un any, el límit assenyalat serà el resultat de multiplicar 25.000 euros per la proporció existent entre la durada del període impositiu respecte de l'any.
Les quantitats aplicades a la llibertat d'amortització minoraran, a efectes fiscals, el valor dels elements amortitzats.
L'immobilitzat intangible s'amortitzarà atenent la seva vida útil.Quan la mateixa no pugui estimar-se de manera fiable, l'amortització serà deduïble amb el límit anual màxim de la veinteava part del seu import.Desapareix la diferenciació entre intangibles de vida útil definida i indefinida.L'amortització del fons de comerç serà deduïble amb el límit anual màxim de la veinteava part del seu import.
L'anterior no serà d'aplicació quan els intangibles, inclòs el fons de comerç, hagin estat adquirits anteriorment a l'1 de gener de 2015.
La disposició final quarta del Reial Decret llei 23/2020, de 23 de juny, va introduir la disposició addicional setzena en la LIS, que recull un nou supòsit de llibertat d'amortització en inversions realitzades a la cadena de valor de mobilitat elèctrica, sostenible o connectada. En aquest sentit, la disposició addicional setzena en la LIS, a la seva redacció donada pel Reial Decret llei 34/2020, recull l'incentiu fiscal de llibertat d'amortització en inversions realitzades a la cadena de valor de mobilitat elèctrica, sostenible o connectada per a les inversions realitzades en els períodes impositius que concloguin entre el 2 d'abril de 2020 i el 30 de juny de 2021.D'aquesta forma, podran amortitzar-se lliurement les inversions en elements nous de l'immobilitzat material que impliquin la sensorización i monitoratge de la cadena productiva, així com la implantació de sistemes de fabricació basats en plataformes modulars o que redueixin l'impacte ambiental, afectes al sector industrial d'automoció, llocs a disposició del contribuent i que entrin en funcionament entre el 2 d'abril de 2020 i el 30 de juny de 2021, sempre que, durant els 24 mesos següents a la data d'inici del període impositiu en què els elements adquirits entrin en funcionament, la plantilla mitjana total de l'entitat es mantingui respecte de la plantilla mitjana de l'any 2019.S'ha de tenir en compte que la quantia màxima de la inversió que podrà beneficiar-se del règim de llibertat d'amortització serà de 500.000 euros.
A més, per a l'aplicació d'aquest supòsit de llibertat d'amortització, els contribuents hauran d'aportar informe motivat emès pel Ministeri d'Indústria, Comerç i Turisme per qualificar la inversió del contribuent com a apta.L'esmentat informe tindrà caràcter vinculant per a l'Administració tributària.
Aquest nou supòsit de llibertat d'amortització regulat en la disposició addicional setzena de la LIS és incompatible amb el supòsit de llibertat d'amortització establert a l'article 102 de la LIS per a les entitats de reduïda dimensió, pel que aquestes entitats hauran d'optar per aplicar un dels dos incentius fiscals.