Despeses no deduïbles

Les que representin una retribució dels fons propis.

Les derivades de la comptabilització de l'impost sobre societats. No tenen la consideració d'ingressos els procedents d'aquesta comptabilització.

Les multes i sancions penals i administratives, els recàrrecs del període executiu i el recàrrec per declaració extemporània sense requeriment previ.

Les pèrdues del joc.

Els donatius i liberalitats.

Les despeses d'actuacions contràries a l'ordenament jurídic.

Les despeses de serveis corresponents a operacions dutes a terme, directament o indirectament, amb persones o entitats residents en països o territoris qualificats de paradisos fiscals, o que es paguin a través de persones o entitats residents en aquests, excepte en cas que el contribuent demostri que la despesa meritada respon a una operació o transacció efectivament realitzada.

Les despeses financeres meritades en el període impositiu, derivades de deutes amb entitats del grup segons els criteris que estableix l'article 42 del Codi de comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, destinades a l'adquisició, a altres entitats del grup, de participacions en el capital o fons propis de qualsevol tipus d'entitats, o a la realització d'aportacions al capital o fons propis d'altres entitats del grup, llevat que el contribuent acrediti que existeixen motius econòmics vàlids per dur a terme les operacions esmentades.

Les despeses derivades de l'extinció de la relació laboral, comuna o especial, o de la relació mercantil a què es refereix l'article 17.2.e) de la Llei 35/2006, o de totes dues, encara que se satisfacin en diversos períodes impositius, que excedeixin, per a cada perceptor, l'import superior dels imports següents:

1. 1 milió d'euros.
2. L'import establert amb caràcter obligatori en l'Estatut dels Treballadors, en la seva normativa de desenvolupament o, si escau, en la normativa reguladora de l'execució de sentències, sense que pugui considerar-se com a tal l'establerta en virtut de conveni, pacte o contracte. No obstant això, en els supòsits d'acomiadaments col·lectius efectuats de conformitat amb el que disposa l'article 51 de l'Estatut dels treballadors, o produïts per les causes que preveu la lletra c) de l'article 52 d'aquest Estatut, sempre que, en tots dos casos, siguin degudes a causes econòmiques, tècniques, organitzatives, de producció o per força major, és l'import que estableix amb caràcter obligatori l'Estatut esmentat per a l'acomiadament improcedent.

(Derogat)

A partir del 1-1-2017, les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats respecte de la que es d'alguna de les següents circumstàncies:

1. que, durant el període impositiu en què es registri el deteriorament, es compleixin els requisits establerts en l'article 21 de la LIS, o
2. que, en cas de participació en el capital o en els fons propis d'entitats no residents en territori espanyol, durant aquest període impositiu no es compleixi el requisit establert en la lletra b) de l'apartat 1 de l'article 21 de la LIS.

A partir del 1-1-2017, les disminucions de valor originades per aplicació del criteri del valor raonable corresponents a valors representatius de les participacions en el capital o en els fons propis d'entitats a què es refereix la lletra anterior, que s'imputin en el compte de pèrdues i guanys, llevat que, amb caràcter previ, s'hagi integrat en la base imposable, si escau, un increment de valor corresponent a valors homogenis del mateix import.

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de 10-11-2018, s'estableix que no tindrà la consideració de despesa fiscalment deduïble el deute tributari de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, modalitat Actes Jurídics Documentats, documents notarials, quan es tracti d'escriptures de préstec amb garantia hipotecària en els que el subjecte passiu sigui prestador.

S'estableix en l'article 15 n) de la LIS un nou supòsit de despesa no deduïble, segons el qual no seran deduïbles aquelles despeses que siguin objecte de la deducció regulada en aquest article 38 bis de la LIS, inclosos els corresponents a l'amortització dels actius de la qual inversió hagi generat el dret a l'esmentada deducció.