Tipus impositiu
Els tipus de gravamen aplicables a períodes impositius iniciats l'any 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 i 2022 (Art. 29 i DT 34a LIS) són els següents:
| SUBJECTES PASSIUS | TIPUS | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Tipus general | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Entitats de nova creació de l'article 29.1 de la LIS que realitzin activitats econòmiques, excepte que tributin a un tipus inferior, aplicaran aquesta escala el primer període amb BI positiva i el següent | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | |
| Entitats de nova creació constituïdes entre el 1-1-2013 i el 31-12-2014 que realitzin activitats econòmiques, que segons la DT 22a de la LIS poden seguir aplicant el tipus establert a la DA 19a del RD leg. 4/2004, durant el primer període impositiu en què la base imposable resulti positiva i en el següent: | |||||||
|
15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | |
|
20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% | |
| Entitats sense fins lucratius que no reuneixen requisits Llei 49/2002 | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Societats cooperatives de crèdit i caixes rurals | Resultat cooperatiu | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% |
| Resultat extracoop. | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | |
| Cooperatives fiscalment protegides | Resultat cooperatiu | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| Resultat extracoop. | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Societats anònimes cotitzades d'inversió en el mercat immobiliari. (SOCIMI) (Llei 11/2009) | En general | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| Gravamen especial sobre els beneficis distribuïts | 19% | 19% | 19% | 19% | 19% | 19% | |
| Gravamen especial sobre els beneficis no distribuïts | 15% | 15% | |||||
| Entitats sense fins lucratius que sí que compleixen la Llei 49/2002 | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | |
| Entitats de la Zona Especial Canària (Art. 43 Llei 19/1994) | 4% | 4% | 4% | 4% | 4% | 4% | |
| SICAV amb determinades condicions indicades en art. 29.4 LIS que remet a la Llei 35/2003 d'Institucions d'Inversió Col·lectiva | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fons d'inversió de caràcter financer de la Llei 35/2003 amb determinades condicions | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Societats i fons d'inversió immobiliària amb determinades condicions indicades en art. 29.4 LIS | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fons de regulació del mercat hipotecari | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fons de pensions regulats pel Reial decret legislatiu 1/2002 | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | |
| Entitats dedicades a exploració, investigació i explotació de jaciments d'hidrocarburs i altres activitats regulades en Llei 34/1998 | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | |
| Activitats relatives al refí i qualssevol altres diferents de les d'exploració, investigació, explotació, transport, emmagatzematge, depuració i venda d'hidrocarburs extrets o de l'activitat d'emmagatzematge subterrani d'hidrocarburs propietat de tercers | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Entitats de crèdit | 30% | 30% | 30% |
30% |
30% | 30% |
A partir d'1 de gener de 2023 s'introdueix un tipus de gravamen reduït del 23% per a les entitats import net del qual del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior sigui inferior a 1 milió d'euros.
A aquests efectes, l'import net del volum de negoci es determinarà conforme al que disposen els apartats 2 i 3 de l'article 101 de la LIS.
Les empreses emergents, de conformitat amb la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents, tributaran al tipus del 15% en els termes establerts en l'apartat 1 de l'article 29 de la LIS durant el primer període impositiu en què, tenint la condició d'empresa emergent, la base imposable resulti positiva i en els tres següents, sempre que mantinguin aquesta condició.