Qui està obligat a practicar retencions en l'impost sobre societats?

L'Article 41 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats (LIS), es limita a assenyalar que seran deduïbles de la quota íntegra les retencions a compte.

D'acord amb l'article 128 LIS les entitats, incloses les comunitats de béns i les de propietaris, que satisfacin o abonin rendes subjectes a l'impost sobre societats estaran obligades a retenir o a efectuar ingressos a compte, en concepte de pagament a compte, la quantitat que resulti d'aplicar els percentatges de retenció que s'indiquen però endavant  a la base de retenció, i per ingressar el seu import en el Tresor en els casos i formes que s'estableixin.

També estaran obligats a retenir i ingressar les persones físiques respecte de les rendes que satisfacin o abonin en l'exercici de les seves activitats econòmiques, així com les persones físiques, jurídiques i altres entitats no residents en territori espanyol que operin en ell mitjançant establiment permanent.

Així mateix, estaran obligades a practicar retenció o ingrés a compte les entitats asseguradores domiciliades en un altre Estat membre de l'Espai Econòmic Europeu que operin a Espanya en règim de lliure prestació de serveis, en relació amb les operacions que es realitzin a Espanya.

El subjecte obligat a retenir haurà de presentar en els terminis, forma i llocs que s'estableixin declaració de les quantitats retingudes o declaració negativa quan no s'hagués produït la pràctica d'aquestes. Així mateix, presentarà un resum anual de retencions. Els models de declaració corresponents s'aprovaran pel Ministre d'Hisenda.