Impost sobre el valor de la producció d'energia elèctrica

És un tribut mediambiental, directe i real que grava la realització de les activitats de producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica, mesura en barres de central, a través de les instal·lacions referides en la Llei del Sector Elèctric.

L'impost s'aplica en tot el territori espanyol, sens perjudici dels règims tributaris forals de concert i conveni econòmic en vigor, respectivament, en els Territoris del País Basc i a la Comunitat Foral de Navarra.

El fet imposable està constituït per la producció i incorporació d'electricitat, mesura en barres de central, al sistema elèctric d'energia elèctrica (inclosos el sistema elèctric peninsular i els territoris insulars i extra peninsulars).

La producció mesura en barres de central es correspon amb l'electricitat mesura en borns d'alternador minorada en els consums auxiliars en generació i en les pèrdues fins al punt de connexió de la xarxa.

Són contribuents les persones físiques o jurídiques i les entitats a què es refereix l'article 35.4 de la Llei general tributària que realitzin les activitats que configuren el fet imposable. S'inclouen tant les instal·lacions de producció d'energia elèctrica en règim ordinari com les instal·lacions de producció d'energia elèctrica de tecnologia renovable, cogeneració o residus.

Com a regla general, el període impositiu coincideix amb l'any natural i l'impost es merita el 31 de desembre.

En el supòsit de cessament en l'exercici de l'activitat, el període impositiu finalitza el dia en què s'hagi produït aquest cessament i l'impost es merita el dia en què s'hagi produït el cessament.

De forma excepcional i transitòria, l'impost es va suspendre per al tercer i quart trimestre de 2021 i per als anys 2022 i 2023. Aquesta mesura ha suposat que les retribucions corresponents a l'electricitat incorporada al sistema durant el referit període de suspensió queden exonerades de l'impost.

La quota  íntegra és la quantitat resultant d'aplicar a la base imposable el tipus de gravamen.

La base imposable del període impositiu està constituïda per l'import total que correspongui percebre al contribuent per la producció i incorporació d'electricitat, mesura en barres de central, al sistema elèctric d'energia elèctrica. En el càlcul de l'import total han de considerar-se les retribucions previstes en tots els règims econòmics que es derivin del que estableix la Llei del Sector Elèctric i les previstes en el règim econòmic específic, per al cas d'activitats de producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica en els territoris insulars i extrapeninsulars. La base imposable es determinarà per a cada instal·lació en la que es realitzin les activitats de producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica

Consulta Vinculant  DGT V1641-13

El tipus de gravamen és del 7 per cent.

Has d'usar el model 583 per autoliquidar l'impost i per realitzar els pagaments fraccionats. En el cas de cessament en l'exercici d'activitat abans del 31 d'octubre, per autoliquidar l'impost has d'usar el model 588. Ambdós models d'autoliquidació es troben disponibles en la pàgina web de l'Agència Tributària.

La presentació pots efectuar-la com a declarant, per un tercer que actuï en la teva representació i que estigui en possessió d'un certificat de signatura electrònica o a través de col·laboració social.

Com a regla general, has d'efectuar quatre pagaments fraccionats i presentar l'autoliquidació anual:

• El primer pagament fraccionat has de realitzar-ho entre els dies 1 i 20 del mes de maig. El seu import resulta d'aplicar el tipus impositiu al valor de la producció d'energia elèctrica corresponent als tres primers mesos de l'any natural.
• El segon pagament fraccionat has de realitzar-ho entre els dies 1 i 20 del mes de setembre. El seu import resulta d'aplicar el tipus impositiu al valor de la producció d'energia elèctrica corresponent als sis primers mesos de l'any natural deduït l'import del pagament fraccionat prèviament realitzat.
• El tercer pagament fraccionat has de realitzar-ho entre els dies 1 i 20 del mes de novembre. El seu import resulta d'aplicar el tipus impositiu al valor de la producció d'energia elèctrica corresponent als nou primers mesos de l'any natural deduït l'import dels pagaments fraccionats prèviament realitzats.
• El quart pagament fraccionat has de realitzar-ho entre els dies 1 i 20 del mes de febrer de l'any següent. El seu import resulta d'aplicar el tipus impositiu al valor de la producció d'energia elèctrica corresponent a l'any natural deduït l'import dels pagaments fraccionats prèviament realitzats.
• L'autoliquidació anual has de realitzar-la entre els dies 1 i 30  del mes de novembre de l'any següent. El seu import resulta d'aplicar el tipus impositiu al valor de la producció d'energia elèctrica corresponent a l'any natural deduït l'import dels pagaments fraccionats prèviament realitzats.

Si el valor de la producció d'energia elèctrica, incloses totes les instal·lacions, no hagués superat els 500.000 euros l'any natural anterior, has d'efectuar un pagament fraccionat únic i presentar l'autoliquidació anual:

• El pagament fraccionat únic has de realitzar-ho entre els dies 1 i 20 del mes de novembre. El seu import resulta d'aplicar el tipus impositiu al valor de la producció d'energia elèctrica corresponent als nou primers mesos de l'any natural.
• L'autoliquidació anual has de realitzar-la entre els dies 1 i 30 del mes de novembre de l'any següent. El seu import resulta d'aplicar el tipus impositiu al valor de la producció d'energia elèctrica corresponent a l'any natural deduït l'import del pagament fraccionat prèviament realitzat.

A aquests efectes, és valor de la producció l'import total que correspongui percebre per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica per cada instal·lació i període. Si l'import total no resulta conegut en el moment de realitzar els pagaments fraccionats, has de fixar-ho provisionalment en funció de l'última liquidació provisional realitzada per l'operador del sistema i, si escau, per la Comissió Nacional dels Mercats i la Competència, amb anterioritat a l'inici del termini de realització del pagament corresponent.

Si l'activitat desenvolupada hagués tingut una durada inferior a l'any, per determinar el valor de producció de l'any natural anterior el valor de la producció has d'elevar-ho a l'any.

En cas d'haver iniciat l'activitat amb posterioritat a l'1 de gener, has d'efectuar un pagament fraccionat pel període impositiu en curs si el valor de la producció, calculat des de l'inici del període impositiu, supera 500.000 euros, incloses totes les instal·lacions. En el seu cas, has d'efectuar els pagaments fraccionats en el termini de liquidació corresponent al trimestre en el que superi l'esmentat import.

Sí. Els qui satisfacin imports als contribuents de l'impost en relació amb la seva activitat de producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica estan obligats a presentar una declaració resum anual d'operacions amb contribuents en la que declarin els esmentats imports satisfets.

La declaració anual informativa (model 591) ha de presentar-se per via electrònica a través de la pàgina web de l'Agència Tributària durant els vint primers dies naturals del mes de desembre següent a l'any natural al que corresponguin les dades.

Sí. La declaració anual informativa (model 591) ha de presentar-se per via electrònica a través de la pàgina web de l'Agència Tributària durant els vint primers dies naturals del mes de desembre de 2022 pels pagaments que retribueixin l'electricitat incorporada al sistema de transport i distribució del sistema elèctric durant el primer i segon trimestre de 2021.

Sí. La declaració anual informativa ha de presentar-se per via electrònica a través de la pàgina web de l'Agència Tributària durant els vint primers dies naturals del mes de desembre de 2023 pels pagaments que retribueixin l'electricitat incorporada al sistema de transport i distribució del sistema elèctric durant 2022.

Sí. La declaració anual informativa ha de presentar-se per via electrònica a través de la pàgina web de l'Agència Tributària durant els vint primers dies naturals del mes de desembre de 2024 pels pagaments que retribueixin l'electricitat incorporada al sistema de transport i distribució del sistema elèctric durant 2023. 

L'import del pagament fraccionat es calcula aplicant el tipus impositiu del 7% sobre la meitat de l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant el primer trimestre natural de 2024.

L'import del pagament fraccionat es calcula aplicant el tipus impositiu del 7% sobre l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant els sis primers mesos naturals de 2024, minorat per la meitat de l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant el primer trimestre natural de 2024 i per la quarta part de l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant el segon trimestre natural de 2024.

L'import del pagament fraccionat es calcula aplicant el tipus impositiu del 7% sobre l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant els nou primers mesos naturals de 2024, minorat per la meitat de l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant el primer trimestre natural de 2024 i per la quarta part de l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant el segon trimestre natural de 2024.

L'import del pagament fraccionat es calcula aplicant el tipus impositiu del 7% sobre l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant els dotze mesos naturals de 2024, minorat per la meitat de l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant el primer trimestre natural de 2024 i per la quarta part de l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant el segon trimestre natural de 2024.

La base imposable de 2024 es calcula aplicant el tipus impositiu del 7% sobre l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant el període impositiu de 2024, minorat per la meitat de l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant el primer trimestre natural de 2024 i per la quarta part de l'import que li correspon percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica (valor de la producció) durant el segon trimestre natural de 2024.