4.1.2. Control extensiu

El control extensiu té per finalitat la detecció i correcció d'errors i incompliments menys complexos. S'adreça, partint de la informació de què disposa l'Agència Tributària, a verificar, amb caràcter general, totes les obligacions tributàries considerades individualment. Es basa, fonamentalment, en processos informàtics i en controls de tipus documental, (sense revisió de la comptabilitat mercantil del contribuent) realitzats normalment en les pròpies oficines.

El control extensiu es realitza pels òrgans de Gestió Tributària; per les Unitats de Gestió de Grans Empreses, dependents de l'àrea d'Inspecció Financera i Tributària, respecte dels contribuents volum d'operacions del qual superi la xifra de 6,01 milions d'euros durant l'any natural immediatament anterior; i pels òrgans de Duanes i Impostos Especials en relació amb els tributs de comerç exterior i Impostos Especials.

Impost sobre la renda de les persones físiques

Les actuacions de control extensiu sobre aquest impost, el 2014, han recaigut en les declaracions d'IRPF de l'exercici 2012. Els resultats obtinguts es reflecteixen en el següent quadre de l'Annex:

A més, es va iniciar la campanya de control de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques 2013, que s'estendrà durant 2015 i dades dels quals s'oferiran en la Memòria de l'Agència Tributària d'aquest any.

Impost sobre societats e impost sobre el valor afegit

El 2014, les actuacions de control extensiu realitzades en relació amb l'impost sobre societats i l'impost sobre el valor afegit han recaigut sobre les declaracions de l'exercici 2012.

Aquestes actuacions es refereixen tant a grans empreses com a la resta d'obligats tributaris, i van assolir, respectivament, uns resultats liquidatoris de 400,357 i de 1.740,812 milions d'euros. El nombre de liquidacions va ascendir a 49.780 en l'impost sobre societats i a 122.607 en l'impost sobre el valor afegit.

Aquestes xifres inclouen els resultats de les actuacions de control que tenen com a conseqüència les liquidacions de contret previ, les minoracions de devolucions i compensacions així com les de bases imposables negatives.

Actuacions sobre contribuents en Mòduls

En el cas de contribuents sotmesos al règim d'estimació objectiva, els resultats de les actuacions de control es tradueixen en la incoació d'actes d'inspecció i en l'emissió de liquidacions provisionals. Les principals dades s'assenyalen en el següent quadre de l'Annex:

Comprovació de declaracions periòdiques

Partint del cens d'empresaris, professionals i retenidors es realitza un control automatitzat del compliment de les obligacions de presentació d'autoliquidacions periòdiques (de l'impost sobre el valor afegit i de les retencions i dels pagaments fraccionats).

Durant 2014 es van emetre un total de 754.849 cartes i requeriments, atenent-se, a més, 36.194 tràmits d'audiència i generant en total 30.451 autoliquidacions presentades per un import de 22,6 milions d'euros.

També es van realitzar 34.308 liquidacions per pagaments fraccionats d'IRPF, impost sobre societats i règim simplificat d'IVA, per un import de 28,1 milions d'euros.

Control en les Duanes

Després de l'aprovació dels Reglaments (CE) 648/2005 i 1875/2006 de modificació del Codi Duaner Comunitari i les seves disposicions d'aplicació, la finalitat principal del control duaner és, en aquests moments, juntament amb la correcta liquidació dels drets aranzelaris i altres tributs que graven el comerç exterior, garantir la protecció dels consumidors i la seguretat de les fronteres impedint l'entrada de mercaderies d'il·lícit comerç o potencialment perilloses per a la salut i integritat dels ciutadans o el medi ambient.

Per fer-ho, s'estan potenciant les cadenes logístiques segures, és a dir, la circulació de les mercaderies a través de canals segurs, amb la participació d'Operadors Econòmics Autoritzats. Aquesta figura consisteix en un operador de confiança qui, després de complir una sèrie de requisits, pot beneficiar-se de simplificacions duaneres i facilitacions de seguretat. A Espanya, el 2014, es va concedir aquesta condició a 98 nous Operadors, assolint un total de 649.

Independentment del procediment de declaració empleat, el poder identificar el comerç legítim i, per tant, de sota risc, permet a les autoritats duaneres centrar els seus recursos limitats en aquells operadors que suposen un risc major i facilitar el comerç legítim.

En el següent quadre de l'Annex es mostren les dades relatives a aquestes actuacions en l'exercici 2014:

Entre altres resultats, com a conseqüència d'aquests controls, s'han escanejat un total de 34.392 contenidors, practicat 3.890 retencions per presumpta vulneració de propietat intel·lectual i intervingut 10.488 animals vius pertanyents a espècies protegides i 661 grams d'alevins d'angules.

Intervenció i gestió d'Impostos Especials

El control de la tributació dels Impostos Especials de Fabricació es realitza, en primer lloc, mitjançant el desenvolupament d'actuacions d'intervenció d'Impostos Especials consistents en el control de les activitats de fabricació, transformació, manipulació, emmagatzematge o venda dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació, així com dels establiments on aquestes es realitzan.

La prevenció del frau en les activitats econòmiques subjectes als Impostos Especials de Fabricació exigeix el desenvolupament d'actuacions d'intervenció permanent consistents en controls tant previs com simultanis al moment de realització del fet imposable.

La singularitat d'aquestes figures impositives amb característiques com ara bases imposables no monetàries, elevats tipus impositius, supòsits d'exempcions, no-subjeccions i bonificacions tributàries en funció de la destinació, obliguen al desenvolupament de controls preventius.

Les dades corresponents als exercicis 2013 i 2014 s'ofereixen en el següent quadre de l'Annex: