Novetats de normativa 2025

Principals novetats tributàries introduïdes per la Llei 5/2025, de 24 de juliol, per la qual es modifiquen el text refós de la Llei sobre responsabilitat civil i assegurança en la circulació de vehicles de motor, aprovat pel Reial decret legislatiu 8/2004, de 29 d'octubre, i la Llei 20/2015, de 14 de juliol, d'ordenació, supervisió i solvència de les entitats asseguradores i reasseguradores

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Aquesta norma introdueix les següents novetats en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques:

1. Nova deducció per obtenció de rendiments del treball

   Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, la Disposició final tercera de la Llei 5/2025, de 24 de juliol, per la qual es modifiquen el text refós de la Llei sobre responsabilitat civil i assegurança en la circulació de vehicles de motor, aprovat pel Reial decret legislatiu 8/2004, de 29 d'octubre, i la Llei 20/2015, de 14 de juliol, d'ordenació, supervisió i solvència de les entitats asseguradores i reasseguradores introdueix la Disposició addicional seixanta-unena de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques que regula la nova deducció per obtenció de rendiments del treball.

   Aquesta modificació té la finalitat de limitar la pujada de l'impost per als perceptors del nou salari mínim interprofessional (SMI), que ascendeix des de 2025 a 16.576 euros anuals.

   Amb efectes des de l'1 de gener de 2025 els contribuents amb rendiments íntegres del treball derivats de la prestació efectiva de serveis corresponents a una relació laboral o estatutària inferiors a 18.276 euros anuals, sempre que no tinguin rendes diferents d'aquestes, excloses les exemptes, superiors a 6.500 euros, poden aplicar una deducció per obtenció de rendiments del treball.

   La seva quantia és la següent:

   • Quan els rendiments íntegres del treball esmentats siguin iguals o inferiors a 576 euros anuals: 340 euros anuals.

   • Quan els rendiments íntegres del treball esmentats estiguin compresos entre 16.576 euros anuals i 18.276 euros anuals: 340 euros menys el resultat de multiplicar per 0,2 la diferència entre els rendiments íntegres del treball i 16.576 euros anuals.

   Addicionalment s'estableix un límit que consisteix en què aquesta deducció no podrà excedir la part de la suma de les quotes íntegres estatal i autonòmica que proporcionalment correspongui als rendiments nets del treball derivats de la prestació efectiva de serveis corresponents a una relació laboral o estatutària computats per a la determinació de les bases liquidables.

   El seu import es resta de la quota líquida total de l'impost, una vegada practicada la deducció per doble imposició internacional.

2. Procediment per a la tramitació de les devolucions a mutualistes derivades de l'aplicació de la disposició transitòria segona de la Llei de l'IRPF

   Amb efectes des del 26 de juliol de 2025, la Disposició final cinquena de la Llei 5/2025, de 24 de juliol, per la qual es modifiquen el text refós de la Llei sobre responsabilitat civil i assegurança en la circulació de vehicles de motor, aprovat pel Reial decret legislatiu 8/2004, de 29 d'octubre, i la Llei 20/2015, de 14 de juliol, d'ordenació, supervisió i solvència de les entitats asseguradores i reasseguradores modifica la Disposició final setzena de la Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'estableixen un Impost Complementari per garantir un nivell mínim global d'imposició per als grups multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud, un Impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres i un Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac, i es modifiquen altres normes tributàries que regula la tramitació a seguir per l'AEAT per determinar la procedència i, si escau, practicar les devolucions derivades de la jurisprudència establerta pel Tribunal Suprem en relació amb la disposició transitòria segona de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques en relació amb els períodes impositius 2019 a 2022.

   Es modifica l'apartat 3 de la disposició final 16 de la Llei 7/2024, suprimint-se l'ajornament en la tramitació de les devolucions derivades de l'aplicació de la disposició transitòria segona de la Llei de l'impost en relació amb els anys 2019 a 2022 i anteriors no prescrits.

   A més, s'estableix que, amb la presentació del formulari que es va posar a disposició des del 2 d'abril de 2025 en la Seu electrònica de l'Agència Tributària, els contribuents hauran presentat la sol·licitud de la devolució corresponent als períodes 2019, 2020, 2021, 2022 i anteriors no prescrits, fins i tot en cas que aquesta sol·licitud s'hagués presentat amb anterioritat a aquesta modificació normativa.

   D'aquesta manera s'habilita a l'AEAT a què pugui iniciar la tramitació de les devolucions derivades de l'aplicació de la disposició transitòria segona de la Llei de l'impost en relació amb els anys 2019 a 2022 i anteriors no prescrits.