Novetats de normativa 2026

Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial Decret llei 7/2026, de 20 de març (BOE 21 de març), pel qual s'aprova el Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Conté les següents novetats i modificacions que afecten la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (LIRPF):

Deducció per obres de millora d'eficiència energètica en habitatges

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, s'amplia el termini durant el qual poden realitzar-se les obres de millora:

• La deducció per les obres de reducció de la demanda de calefacció i refrigeració es podrà aplicar per quantitats satisfetes per obres realitzades fins al 31 de desembre de 2026 en l'habitatge habitual o de qualsevol altra de la seva titularitat que tingués arrendada per al seu ús com a habitatge en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que, en aquest últim cas, l'habitatge es llogui abans de 31 de desembre de 2027. El certificat d'eficiència energètica ha d'expedir-se abans de l'1 de gener de 2027.

• La deducció per obres per a la millora en el consum d'energia primària no renovable es podrà aplicar per les quantitats satisfetes per obres realitzades fins al 31 de desembre de 2026 en l'habitatge habitual o de qualsevol altra de la seva titularitat que tingués arrendada per al seu ús com a habitatge en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que, en aquest últim cas, l'habitatge es llogui abans de 31 de desembre de 2027. El certificat ha d'expedir-se abans de l'1 de gener de 2027.

• La deducció per les obres realitzades en edificis d'ús predominantment residencial es podrà aplicar per les quantitats satisfetes per tals obres fins al 31 de desembre de 2027. El certificat ha d'expedir-se abans de l'1 de gener de 2028.

(Es modifica la disposició addicional cinquantena de la Llei de l'IRPF per l'apartat Un de l'article 36 del Reial Decret llei 7/2026)

Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics “enchufables” i de pila de combustible i punts de recàrrega

Amb efectes des de l'1 de gener de 2026, s'amplia el termini durant el qual poden adquirir-se els vehicles o instal·lar-se els punts de recàrregues per aplicar aquesta deducció:

• La deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics “enchufables” i de pila de combustible podrà practicar-se per aquells que s'adquireixin fins al 31 de desembre de 2026.

• La deducció per la instal·lació de punts de recàrrega es practicarà per les quantitats satisfetes per a la instal·lació en un immoble de la seva propietat de sistemes de recàrrega de bateries per a vehicles elèctrics fins al 31 de desembre de 2026. La deducció es practicarà durant el període impositiu en el que finalitzi la instal·lació, que no podrà ser posterior a 2026.

(Es modifica la disposició addicional cinquanta-vuitena de la Llei de l'IRPF per l'apartat Dos de l'article 36 del Reial Decret llei 7/2026)

Deducció per la instal·lació de sistemes d'autoconsum renovable

Amb efectes des de l'1 de gener de 2026, s'introdueix aquesta nova deducció en l'IRPF destinat a incentivar la instal·lació de sistemes d'autoconsum d'energia elèctrica procedent de fonts renovables, sempre que la instal·lació es realitzi i finalitzi el 2026, i les quantitats siguin satisfetes també el 2026.

Modalitats :

1. Deducció del 10% de les quantitats satisfetes pels contribuents per a la instal·lació d'aquests sistemes en un immoble de la seva propietat.
2. Deducció del 20% de les quantitats satisfetes en el cas d'instal·lacions en habitatges ubicats en edificis d'ús predominantment residencial.

Base de deducció

Les quantitats satisfetes entre l'1 de gener i el 31 de desembre de 2026 per realitzar instal·lacions en immobles de propietat del contribuent, incloent sistemes d'emmagatzematge, amb el límit anual de 5.000 euros.

S'inclouen com conceptes deduïbles la inversió en equips i materials, despeses d'instal·lació i les obres necessàries per al seu desenvolupament, podent practicar-se només durant el període impositiu en el que finalitzi la instal·lació.

Incompatibilitat és

• Una mateixa instal·lació no pot acollir-se simultàniament a la deducció del 10% i a la del 20%.
• No es poden deduir les quantitats que hagin estat o siguin subvencionades mitjançant ajuts públics. La base de la deducció es calcularà restant aquestes subvencions.
• Aquesta deducció és incompatible amb les deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges previstes en la disposició addicional cinquantena de la Llei de l'IRPF per a la mateixa instal·lació en el mateix immoble.

Requisits de pagament i documentació

• Forma de pagament: Les quantitats han d'haver-se satisfet exclusivament mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit. Queden expressament excloses les entregues de diners en efectiu.
• Permisos : Per aplicar la deducció és obligatori comptar amb totes les autoritzacions i permisos vigents, destacant la necessitat del Certificat d'Instal·lacions Elèctriques (CIE) conforme al Reglament Electrotècnic de Baixa Tensió i al Reial decret 244/2019.

Exclusions

• No tindran dret a la deducció els sistemes d'autoconsum que estiguin afectes a una activitat econòmica en el moment de la instal·lació.
• Si una instal·lació que inicialment no tenia afectació econòmica passa a afectar-se posteriorment a una activitat econòmica, es perdrà el dret a la deducció ja practicada.

Aplicació en la declaració 

L'import d'aquestes deduccions es restarà de la quota íntegra estatal, aplicant-se després d'haver computat les deduccions previstes en els apartats 1, 2, 3, 4 i 5 de l'article 68 de la Llei.

 (S'introdueix la disposició addicional seixanta-dosena de la Llei de l'IRPF per l'apartat Tres de l'article 36 del Reial Decret llei 7/2026)

por el que se aprueba el Plan Integral de Respuesta a la Crisis en Oriente Medio.(BOE, 21-marzo-2026)