Novetats de normativa 2021

Principals novetats tributàries introduïdes per la Llei 11/2021, de 9 de juliol, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal (BOE, 10-julio-2021)

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Assegurances de vida en els que el prenedor assumeix el risc de la inversió

En aquests contractes s'imputa anualment, com a rendiment de capital mobiliari, la diferència entre el valor liquidatiu dels actius afectes a la pòlissa al final i al començament del període impositiu.

En els últims anys han canviat les normes aplicables a les entitats asseguradores. Per això, amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, s'actualitzen les remissions a aquestes normes contingudes en l'article 14 de la Llei de l'impost.

(Es dona nova redacció a la lletra h) de l'apartat 2 de l'article 14 de la LIRPF per l'apartat un de l'article tercer, de la Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal).

Reducció dels rendiments del capital immobiliari per arrendament destinat a habitatge habitual

Amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, s'estableix que aquesta reducció només resultarà aplicable sobre els rendiments nets positius que hagin estat calculats pel contribuent en una autoliquidació presentada abans que s'hagi iniciat un procediment de verificació de dades, de comprovació limitada o d'inspecció que inclogui en el seu objecte la comprovació de tals rendiments.

Aclarint addicionalment que, en cap cas resultarà d'aplicació la reducció respecte de la part dels rendiments nets positius derivada d'ingressos no inclosos o de despeses indegudament deduïts en l'autoliquidació del contribuent i que es regularitzin en algun dels procediments esmentats en el paràgraf anterior, fins i tot quan aquelles circumstàncies hagin estat declarades o acceptades pel contribuent durant la tramitació del procediment.

(Es dona nova redacció a l'apartat 2 de l'article 23 de la LIRPF per l'apartat dos, de l'article tercer, de la Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal).

Transmissions de béns a títol lucratiu derivades de contractes o pactes successoris amb efectes presents

Amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, s'estableix que, en les adquisicions lucratives a causa de defunció derivades de contractes o pactes successoris amb efectes de present, el beneficiari dels mateixos que transmeti abans de cinc anys des de la celebració del pacte o de la defunció del causant, si fos anterior, els béns adquirits, se subrogarà en la posició d'aquest, respecte al valor i data d'adquisició d'aquells, quan aquest valor fora inferior al que resulti de l'aplicació de les normes de l'Impost sobre Successions i Donacions.

D'aquesta manera s'impedeix una actualització dels valors i dates d'adquisició de l'element adquirit que provocaria una menor tributació que si el bé hagués estat transmès directament a un tercer pel titular original (causant no mort).

(S'introdueix un nou paràgraf segon en l'article 36 de la LIRPF per l'apartat tres, de l'article tercer de la Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal).

Règim de transparència fiscal internacional

Amb efectes des de l'11 de juliol de 2021 de 2021, s'incorporen les novetats introduïdes en aquest règim per la Directiva (UE) 2016/1164, del Consell, de 12 de juliol, per la qual s'estableixen normes contra les pràctiques d'elusió fiscal que incideixen directament en el funcionament del mercat interior, coneguda com LLIGUEU. Per tant, aquesta modificació es realitza en forma anàloga a la modificació que es realitza en l'impost sobre societats.

(Es dona nova redacció a l'article 91 de la LIRPF per l'apartat quatre de l'article tercer de la Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal).

Fons i societats d'inversió cotitzats (ETF)

Amb efectes des de l'1 de gener de 2022, s'iguala el tractament de les inversions en fons i societats d'inversió cotitzats que cotitzen en borses estrangeres amb la de fons i societats d'inversió cotitzats que cotitzen en la borsa espanyola.

Per tant, no serà aplicable el règim d'ajornament existent per als guanys patrimonials, quan l'import obtingut en la transmissió es reinverteix en accions o participacions d'una altra IIC.

(Nou apartat 3r de la lletra a) de l'apartat 2 de l'article 94 de la LIRPF introduït per l'apartat cinc de l'article tercer de la Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal).

No obstant això, s'estableix un règim transitori perquè segueixi essent aplicable l'ajornament a les accions o participacions en fons i societats d'inversió cotitzats estrangers adquirits abans de l'1 de gener de 2022, amb la diferència que la reinversió s'ha d'efectuar en unes altres IIC diferents dels fons i societats d'inversió cotitzats.

(Nova disposició transitòria trenta-sisena de la LIRPF introduïda per l'apartat set de l'article tercer de la Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal).

Noves obligacions d'informació relatives a monedes virtuals

Amb efectes des de l'11 de juliol de 2021:

Les persones i entitats residents a Espanya i els establiments permanents en territori espanyol que:

• Proporcionin serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals.

Vindran obligades a subministrar a l'Administració tributària, en els termes que reglamentàriament s'estableixin, informació sobre:

• La totalitat de les monedes virtuals que mantinguin custodiades.

Les persones i entitats residents a Espanya i els establiments permanents en territori espanyol que:

• Proporcionin serveis de canvi entre monedes virtuals i diners de curs legal o entre diferents monedes virtuals, o intermediïn de qualsevol forma en la realització d'aquestes operacions.

• Proporcionin serveis per salvaguardar claus criptogràfiques en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals.

• Realitzin ofertes inicials de noves monedes virtuals, respecte de les que entreguin a canvi d'aportació d'unes altres monedes virtuals o de diners de curs legal.

Vindran obligades a subministrar a l'Administració tributària, en els termes que reglamentàriament s'estableixin, informació sobre:

• Les operacions d'adquisició, transmissió, permuta i transferència, relatives a monedes virtuals, així com els cobraments i pagaments realitzats en aquestes monedes, en les que intervinguin o mitjancin, presentant relació nominal de subjectes intervinents amb indicació del seu domicili i número d'identificació fiscal, classe i nombre de monedes virtuals, així com preu i data de l'operació.

(S'introdueixen dos nous aparatados 6 i 7 en la disposició addicional tretzena de la LIRPF per l'apartat sis de l'article tercer de la Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal).

de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego.(BOE, 10-julio-2021)