Novetats publicades a l'INFORMA 2022

Novetats publicades a l'INFORMA durant el mes de desembre

Per la sequera i l'increment de preus dels pinsos i de l'energia elèctrica se segueixen mantenint el 2022 i 2023 les reduccions que per a 2021 es van establir per a les activitats agrícoles i ramaderes en els índexs correctors per pinsos adquirits a tercers i per cultius en terres de regadiu.

El percentatge de deducció per al conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació per als contribuents que determinin el seu rendiment net pel mètode d'estimació directa simplificada serà durant l'exercici 2023 del 7 per cent.

L'increment serà de 1.000 euros anuals, amb el límit de l'import anual total de la despesa efectiva no subvencionada satisfet durant el període a la guarderia o centre educatiu.

Des de l'1 de gener de 2023 en la deducció per inversió en empreses de nova creació s'incrementa el percentatge de deducció del 30% al 50% i la base de deducció de 60.000 a 100.000 euros. 68.1 LIRPF mod. per DISPOSICIÓ FINAL  3a Llei 28/2022 de foment de l'ecosistema de les empreses emergents (BOE 22-12).

A partir de l'1 de gener de 2023, quan el perceptor de l'ajuda directa hagués obtingut ingressos per activitats agrícoles i ramaderes, diferents de l'ajuda directa, per quantia inferior al 25 per cent de l'import del total dels ingressos de tals activitats, l'índex de rendiment net a aplicar sobre els ajuts directes serà el 0,56. 

L'Ordre HFP/1172/2022, de 29 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l'any 2023 el mètode d'estimació objectiva de l'IRPF, com a conseqüència de les erupcions volcàniques ocorregudes el 2021 en la Illa de La Palma, estableix una reducció per a les activitats econòmiques que determinin el seu rendiment pel mètode d'estimació objectiva desenvolupades en aquesta illa, d'un 20%.

S'amplia la deducció per maternitat a les mares de menors de 3 anys que estiguin en situació d'atur o donades d'alta en la Seguretat social en el moment del naixement i per a les quals es donin d'alta en un moment posterior durant 30 dies.

Es regulen per l'article 5 de l'Ordre HFP/1172/2022, de 29 de novembre, per la qual es desenvolupa els mòduls per a 2023, i s'amplien per la DT 6a de la Llei de PGE per a 2023 els terminis per realitzar la renúncia i la revocació expressa al règim d'estimació objectiva fins al 31 de gener de 2023.

L'import de la deducció per maternitat serà de 100 euros al mes per cada fill, no obstant això, quan es tingui dret a la deducció per haver-se donat d'alta a la Seguretat Social o mutualitat amb posterioritat al naixement, el mes en què s'assoleixi el període cotitzat de 30 dies la quantia d'aquell mes s'incrementarà en 150 euros.

Des de l'1 de gener de 2023 estaran en qualsevol cas obligats a declarar totes aquelles persones físiques que en qualsevol moment del període impositiu haguessin estat d'alta, com a treballadors per compte propi, en el Règim Especial de Treballadors per Compte Pròpia o Autònoms, o en el Règim Especial de la Seguretat Social dels Treballadors del Mar.

Des de l'1 de gener de 2023 el percentatge de retenció sobre els rendiments del treball derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques serà del 7 per cent quan el volum de tals rendiments íntegres corresponent a l'exercici immediatament anterior sigui inferior a 15.000 euros i representi més del 75 per cent de la suma dels rendiments íntegres d'activitats econòmiques i del treball obtinguts pel contribuent en aquest exercici.

Des de l'1 de gener de 2023 l'aportació del treballador pot ser superior a la contribució empresarial si aquesta és igual o inferior a 1.500 euros, en els termes establerts en l'article 52.1 de la llei de l'IRPF (modif. per art. 62 LPGE per a 2023).

A partir de l'1 de gener de 2023, la tributació dels ajuts de la PAC en proporció als ingressos dels cultius o explotacions es condiciona a l'obtenció d'un mínim d'ingressos en l'activitat diferents del de la pròpia ajuda directa.

Durant els períodes impositius 2022 i 2023, la deducció prevista en el número 1r de l'apartat 4 de l'article 68 d'aquesta Llei serà aplicable als contribuents amb residència habitual i efectiva en la illa de La Palma, havent d'entendre's, a aquests efectes, que les referències realitzades a Ceuta i Melilla en aquest article i en el seu desplegament reglamentari el són a la illa de La Palma (D.A. 53a Llei de l'IRPF afegit per art. 67 LPGE  per a 2023).

La normativa aplicable en aquest mètode de determinació del rendiment per a 2023.

S'augmenta per a 2023 la reducció general sobre el rendiment net de mòduls del 5% al 10% per a tots els contribuents que determinin el rendiment net de la seva activitat conforme al mètode d'estimació objectiva (donant rang de Llei en la Llei de PGE al D.A. 1a Ordre de mòduls per a 2023 que ja regulava aquest benefici fiscal).

S'augmenten els imports que minoraran els rendiments nets de les activitats econòmiques quan es compleixin els requisits previstos en l'article 32.2. 2n de la LIRPF, elevant-se també la quantia per sota de la qual s'aplicarà aquesta reducció.

Si es vingués percebent l'abonament anticipat de la deducció per maternitat no és necessari presentar una nova sol·licitud, si es compleixen els requisits establerts se seguirà cobrant. Els nous sol·licitants hauran de presentar el model 140.

Si el fill compleix tres anys el gener no es podrà aplicar la deducció per maternitat, però si compleix el requisit de cotització podrà aplicar l'increment de despeses de guarderia o centre d'educació infantil autoritzat per les despeses originades fins al mes en el que el fill pugui iniciar el segon cicle d'educació infantil.

A partir d'1 de gener de 2023, el percentatge de retenció i ingrés a compte sobre els rendiments procedents de la propietat intel·lectual, sigui quin sigui la seva qualificació, serà del 15 per cent. No obstant això, serà d'aplicació el tipus del 7 per cent en determinats supòsits.

Són incompatibles. Si es percep per algun dels progenitors en relació amb el mateix descendent el complement d'ajuda per a la infància, no es tindrà dret a la deducció per maternitat durant el temps en què aquest es percebi, llevat que algun el vingués percebent amb anterioritat a 1 de gener de 2023.

A partir de l'exercici 2023, el límit excloent de l'obligació de declarar aplicable als rendiments del treball previstos en l'article 96.3 de la LIRPF que procedeixen de més d'un pagador, llevat de les excepcions assenyalades, serà de 15.000 euros (amb anterioritat el límit era de 14.000 euros).

Es  prorroguen per a l'exercici 2023 els límits quantitatius  d'exercicis anteriors que delimiten l'àmbit d'aplicació de mètode d'estimació objectiva per a les activitats econòmiques incloses en el mateix, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d'ingressos.

S'augmenta per a 2022 la reducció general sobre el rendiment net de mòduls del 5% al 15% per a tots els contribuents que determinin el rendiment net de la seva activitat conforme al mètode d'estimació objectiva.

Les activitats agrícoles i ramaderes podran reduir el rendiment net previ en els anys 2022 i 2023 el 35% del preu d'adquisició del gasoil agrícola i el 15% del preu d'adquisició dels fertilitzants.

Es regula el procediment per calcular el tipus de retenció dels rendiments del treball en l'exercici 2023.

A partir d'1 de gener de 2023, s'augmenta la quantia de la reducció per obtenció de rendiments del treball prevista en l'article 20 de la LIRPF i s'incrementa també la quantia per sota de la qual s'aplicarà aquesta reducció.