Novetats publicades en l'INFORMA 2022

Novetats publicades en l'INFORMA durant el mes de desembre

A partir d'1 de gener de 2023, s'augmenta la quantia de la reducció per obtenció de rendiments del treball prevista a l'article 20 de la LIRPF i s'incrementa així mateix la quantia per sota de la qual s'aplicarà aquesta reducció.

Es regula el procediment per calcular el tipus de retenció dels rendiments del treball a l'exercici 2023.

Les activitats agrícoles i ramaderes podran reduir el rendiment net previ en els anys 2022 i 2023 en el 35% del preu d'adquisició del gasoil agrícola i en el 15% del preu d'adquisició dels fertilitzants.

S'augmenta per a 2022 la reducció general sobre el rendiment net de mòduls del 5% al 15% per a tots els contribuents que determinin el rendiment net de la seva activitat d'acord amb el mètode d'estimació objectiva.

Es prorroguen per a l'exercici 2023 els límits quantitatius d'exercicis anteriors que delimiten l'àmbit d'aplicació de mètode d'estimació objectiva per a les activitats econòmiques incloses en el mateix, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d'ingressos.

A partir de l'exercici 2023, el límit excloent de l'obligació de declarar aplicable als rendiments del treball previstos a l'article 96.3 de la LIRPF que procedeixen de més d'un pagador, tret de les excepcions assenyalades, serà de 15.000 euros (anteriorment el límit era de 14.000 euros).

Són incompatibles.Si es percep per algun dels progenitors en relació amb el mateix descendent el complement d'ajuda per a la infantesa, no es tindrà dret a la deducció per maternitat durant el temps en què aquest es percebi, tret que algun el vingués percebent-ne anteriorment 1 de gener de 2023.

A partir d'1 de gener de 2023, el percentatge de retenció i ingrés a compte sobre els rendiments procedents de la propietat intel·lectual, qualssevol que sigui la seva qualificació, serà del 15 per cent.No obstant això, serà d'aplicació el tipus del 7 per cent en determinats supòsits.

Si el fill compleix tres anys al gener no es podrà aplicar la deducció per maternitat, però si compleix el requisit de cotització podrà aplicar l'increment de despeses de guarderia o centre d'educació infantil autoritzat per les despeses originades fins al mes en què el fill pugui iniciar el segon cicle d'educació infantil.

Si es vingués percebent l'abonament anticipat de la deducció per maternitat no és necessari presentar una nova sol·licitud, si es compleixen els requisits establerts es continuarà cobrant.Els nous sol·licitants hauran de presentar el model 140.

Se augmenten els imports que minoraran els rendiments nets de les activitats econòmiques quan es compleixin els requisits previstos a l'article 32.2.2n de la LIRPF, elevant-se així mateix la quantia per sota de la qual s'aplicarà aquesta reducció.

S'augmenta per a 2023 la reducció general sobre el rendiment net de mòduls del 5% al 10% per a tots els contribuents que determinin el rendiment net de la seva activitat d'acord amb el mètode d'estimació objectiva (donant rang de Llei en la Llei de PGE a la D.A. 1a Ordre de mòduls per a 2023 que ja regulava aquest benefici fiscal).

La normativa aplicable en aquest mètode de determinació del rendiment per a 2023.

En els períodes impositius 2022 i 2023, la deducció prevista en el número 1r de l'apartat 4 de l'article 68 d'aquesta Llei serà aplicable als contribuents amb residència habitual i efectiva a l'illa de La Palma, havent d'entendre's, a aquests efectes, que les referències realitzades a Ceuta i Melilla a l'esmentat article i en el seu desenvolupament reglamentari ho són a l'illa de La Palma (D.A. 53a Llei del IRPF afegida per art. 67 LPGE  per a 2023).

A partir de l'1 de gener de 2023, la tributació dels ajuts de la PAC en proporció amb els ingressos dels cultius o explotacions es condiciona a l'obtenció d'un mínim d'ingressos en l'activitat diferents del de la mateixa ajuda directa.

Des d'1 de gener de 2023 l'aportació del treballador pot ser superior a la contribució empresarial si aquesta és igual o inferior a 1.500 euros, en els termes establerts a l'article 52.1 de la llei del IRPF (modif.per art. 62 LPGE per a 2023).

Des de l'1 de gener de 2023 el percentatge de retenció sobre els rendiments del treball derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques serà del 7 per cent quan el volum de tals rendiments íntegres corresponent a l'exercici immediat anterior sigui inferior a 15.000 euros i en representi més del 75 per cent de la suma dels rendiments íntegres d'activitats econòmiques i del treball obtinguts pel contribuent a l'esmentat exercici.

Des de l'1 de gener de 2023 hi seran en qualsevol cas obligades a declarar totes aquelles persones físiques que en qualsevol moment del període impositiu haguessin estat de alta, com treballadors per compte propi, en el Règim Especial de Treballadors per Compte Propi o Autònoms, o en el Règim Especial de la Seguretat Social dels Treballadors del Mar.

L'import de la deducció per maternitat serà de 100 euros al mes per cada fill, no obstant això, quan es tingui dret a la deducció per haver-se donat d'alta en la Seguretat Social o mutualitat posteriorment al naixement, el mes en què s'assoleixi el període cotitzat de 30 dies la quantia d'aquell mes s'incrementarà en 150 euros.

Es regulen per l'article 5 de l'Ordre HFP/1172/2022, de 29 de novembre, per la que es desenvolupa els mòduls per a 2023, i s'amplien per la DT 6a de la Llei de PGE per a 2023 els terminis per realitzar la renúncia i la revocació expressa el règim d'estimació objectiva fins al 31 de gener de 2023.

S'amplia la deducció per maternitat a les mares de menors de 3 anys que estiguin en situació d'atur o donades d'alta en la Seguretat Social en el moment del naixement i per a les que es donin d'alta en un moment posterior durant 30 dies.

L'Ordre HFP/1172/2022, de 29 de novembre, per la que es desenvolupen per a l'any 2023 el mètode d'estimació objectiva del IRPF, com a conseqüència de les erupcions volcàniques ocorregudes el 2021 a l'Illa de La Palma, estableix una reducció per a les activitats econòmiques que determinin el seu rendiment pel mètode d'estimació objectiva desenvolupades a l'esmentada illa, de un 20%.

A partir de l'1 de gener de 2023, quan el perceptor de l'ajuda directa hagués obtingut ingressos per activitats agrícoles i ramaderes, diferents de l'ajuda directa, per quantia inferior al 25 per cent de l'import del total dels ingressos de tals activitats, el índex de rendiment net a aplicar sobre els ajuts directes serà el 0,56. 

Des de l'1 de gener de 2023 en la deducció per inversió en empreses de nova creació s'incrementa el percentatge de deducció del 30% al 50% i la base de deducció de 60.000 a 100.000 euros.68.1 LIRPF mod.per DF 3a Llei 28/2022 de foment de l'ecosistema de les empreses emergents (BOE 22-12).

L'increment serà de 1.000 euros anuals, amb el límit de l'import anual total de la despesa efectiva no subvencionada satisfeta en el període a la guarderia o centre educatiu.

El percentatge de deducció per al conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació per als contribuents que determinin el seu rendiment net pel mètode d'estimació directa simplificada serà durant l'exercici 2023 del 7 per cent.

Per la sequera i l'increment de preus dels pinsos i de l'energia elèctrica es continuen mantenint el 2022 i el 2023 les reduccions que per a 2021 es van establir per a les activitats agrícoles i ramaderes en els índexs correctors per pinsos adquirits a tercers i per cultius en terres de regadiu.